Отчет по преддипломной практике

Пятый раздел: «Доходы и расходы».

Основные положения по учётной политике:

1.порядок начисления амортизации по основным средствам: начисление амортизации линейным способом исходя из срока полезного использования и согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.02 года «О классификации основных средств, включаемых в амортизированные группы»

2.порядок учёта и списания в производство сырья и материалов: по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

3.Порядок списания общехозяйственных расходов: в том периоде, когда они были произведены.

4.учёт экспортной продукции: ведётся раздельно от основной.

5.затраты, учтенные на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на дебет счёта 90 с применением счёта 20.

6.технологическими особенностями производства не предусмотренны остатки незавершённого производства.

7.создаются резервы по сомнительным долгам.

Приказ об утверждении учетной политики подписан исполняющим обязанности Генерального директора, заместителем Генерального директора по экономике, начальником юридического отдела и главным бухгалтером.

1.6.Рабочий план счетов

Рабочий план счетов является частью учетной политики предприятия. На предприятии используются следующие основные счета бухгалтерского учета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 06 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «ТМЦ в пути», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям», 20 «основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 24 «Текущий ремонт», 25 «Общепроизводственные расходы»,  26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 43 «готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютные счета», 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «расчёты с покупателями и заказчиками», 66 «расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 « расчёты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «расчёты по налогам и сборам», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «расчёты с персоналом по оплате труда», 71 «расчёты с подотчётными лицами», 73 «расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «расчёты с учредителями», 76 «расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 81 «собственные акции (доли)», 82 «резервный капитал», 83 «добавочный капитал», 90 «продажи», 91 «прочие доходы и расходы», 94 «недостачи и потери от порчи ценностей», 96 «резервы предстоящих расходов», 97 «расходы будущих периодов», 98 «доходы будущих периодов», 99 «прибыль и убытки».

1.7.Правила документооборота и технологии обработки учетной информации

Бухгалтерский учет является строго документированным. На ОАО «Каравай» утверждён график документооборота, который они строго соблюдают. Все документы сначала хранятся в бухгалтерии, разные документы хранятся по-разному, есть сроки в три месяца,  в один год. Затем документы передаются в архив. Срок архивного хранения тоже разный, есть срок в пять лет, а есть срок в семьдесят пять лет. Обработка учётной информации происходит в программе «1С: Бухгалтерия». Все рабочие места руководителей и специалистов, расположенные в административно-бытовом корпусе предприятия, компьютеризированы. Все компьютеры соединены общей сетью. Данный вид коммуникаций способствует оперативному обмену информацией и позволяет каждому отделу пользоваться файлами, созданными другими службами, что рационализирует систему  "документооборота".

На предприятии есть такие документы как счёт-фактура (приложение №1), акты (приложение №2).

1.8.Порядок проведения инвентаризации

В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995 г.  №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация обязательна в следующих случаях:

1.при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

2.при смене материально-ответственных лиц;

3.при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

4.в случаях стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций вызванных экстремальными условиями;

5.при реорганизации или ликвидации предприятия.

На ОАО «Каравай» проводятся также следующие виды инвентаризации:

1.инвентаризация основных средств и нематериальных активов – 1 раз в 3 года;

2.инвентаризация финансовых вложений – 1 раз в год по состоянию на 01 января;

3.инвентаризация производственных запасов – 1 раз в год по состоянию на 01 октября;

4.инвентаризация готовой продукции и товаров – на 1 число каждого месяца;

5.инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности – 2 раза в год по состоянию на 01 июля и 01 января;

6.инвентаризация дебиторской и  кредиторской  задолженности – 1 раз в год по состоянию на 01 января;

7.инвентаризация кредитов и займов – 1 раз в год по состоянию на 01 января;

8.инвентаризация прочих финансовых обязательств – 1 раз в год по состоянию на 01 января.

Инвентаризации проводятся специально создаваемой комиссией на основании приказа руководителя с указанием сроков проведения. Сведения о фактическом наличии имущества и прочих активов, а также реальности учтённых финансовых обязательств фиксируются в описях и актах, формы которых утверждены Приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49 и Постановлением Госкомстата РФ от 27 марта 2000г. №26.

1.9.Применение вычислительной техники и программного обеспечения

На предприятии ОАО «Каравай» для автоматизации учетных процессов используется вычислительная техника и соответствующая оргтехника. Каждое рабочее место сотрудника административно-управленческого аппарата оснащено современным персональным компьютером. Степень оснащенности составляет 100%. Количество ПК составляет 12 единиц.

Администрация предприятия использует в своей работе систему
"1С: Предприятие". Благодаря установленной сети работа в "1С" носит сетевой характер. Сроки передачи информации при этом максимально сокращены, а значит учет в каждый момент времени, в условиях быстро изменяющейся внешней и внутренней среды, отражает реальную ситуацию.

ОАО "Каравай" имеет выделенную линию для выхода в Интернет. Выделенная линия означает "быстрый" и всегда доступный Интернет. Руководители и специалисты предприятия могут своевременно получать необходимую информацию: как электронную почту от контрагентов, так и новые нормативные документы, публикуемые на специальных сайтах. Благодаря Интернету сотрудники "Каравая" отслеживают текущую информацию на рынке и незамедлительно применяют в работе последние изменения в Законодательстве.

С помощью выделенной линии платежные поручения отправляются в банк в электронном виде по системе "Банк-Клиент" – быстро и удобно. Использование электронных платежных документов является прогрессивной современной системой: передача документов осуществляется практически мгновенно, операционный цикл сокращается, а оборачиваемость денежных средств ускоряется (по сравнению с бумажными документами, которые необходимо отвозить в банк лично или передавать с инкассаторами).

Автоматизация бухгалтерского учета, то есть ведение бухгалтерского учета с применением компьютеров и компьютерных программ, позволяет:

1)     повысить качество и оперативность учёта, обеспечить должный  уровень аналитического учёта;

2)     получать отчетность в самых различных разрезах и формах,
не затрачивая на это дополнительных усилий;

3)     повысить экономичность и эффективность бухгалтерского учета.

Сотрудники бухгалтерии активно используют в своей работе справочные системы "Консультант-Плюс" и "Гарант". Для форм отчетности, разрабатываемых непосредственно на самом предприятии, используют табличный процессор Microsoft Excel. Через Интернет получают новые нормативные акты, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.1.           Учет основных средств

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, стоимостью свыше 10000 рублей.

Согласно ПБУ 06/01 в организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

На ОАО «Каравай» основные средства состоят из:

-здания 26901 тыс.руб.

-сооружения и передаточные устройства  5016 тыс.руб.

-машины и оборудования  37717 тыс.руб.

-транспортные средства    6581 ттыс.руб.

-другие виды основных средств   1109 тыс.руб.

-земельные участки и объекты природопользования    84  тыс.руб.

Квалификация объектов основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу – признаются затраты на производство (расходами на продажу).

Способ начисления амортизации на ОАО «Каравай» - линейный. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Пример начисления амортизации линейным способом. Приобретён объект стоимостью 30000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений  составит 20% , а годовая сумма амортизации – 6000 руб. (30*20/100).

Порядок учёта и финансирования ремонта производственных основных средств – затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчётного периода.

На предприятие  инвентаризация основных средств происходит один  раз в три года.

Основными задачами  учёта основных средств являются

-правильное оформление документов и своевременное отражение в учёте поступления основных средств, их внутреннего перемещения, выбытия.

-достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств.

-полное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение всех видов ремонта).

-контроль за сохранностью и эффективностью использования основных средств.

Документы и операции при учёте основных средств на ОАО «Каравай»:

Счета на оплату выставленные поставщиками основных средств и услуг сторонних организаций, счёт выставляется поставщиком основных средств и услуг после подписания договора. Полученный счёт предоставляется в бухгалтерию немедленно, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации поставщика.

Платёжное поручение на оплату счетов поставщикам основных средств и услуг сторонних организаций, создаётся бухгалтером в программе «1С Бухгалтерия», передаётся по системе «Банк-клиент».Счета-фактуры выставленные поставщиками основных средств и услуг сторонних организаций. Счёт-фактура выставляется поставщиком по унифицированной форме.

Также существуют такие документы, как накладная на объекты основных средств, выставляется поставщиком. Акт на услуги сторонних организаций, выписывается поставщиком услуг после оказания услуг. Акт приёма-передачи основных средств.

Инвентарная карточка учёта объекта основных средств, создаётся для каждого объекта основных средств при вводе его в эксплуатацию. Приказы на списание, ремонт, модернизацию основных средств. Инвентаризационная опись основных средств, проводятся в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Инвентаризационная опись основных  средств, принятых в аренду, опись составляется отдельно по каждому арендодателю с указанием срока  аренды.

Основные средства принимаются к учёту по счёту 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Принятие к бухгалтерскому учёту основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счёта 01 «Основные средства» в корреспонденции со счётом 08»Вложения во внеоборотные активы». Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счёту 01 «Основные средства» в корреспонденции со счётом 83 «Добавочный капитал». Для учёта выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счёту 01 может открываться субсчёт «Выбытие основных средств». По окончании процедуры выбытия  остаточная стоимость объекта списывается со счёта 01 «Основные средства» на счёт 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учёт по счёту 01 ведётся по отдельным инвентарным объектом основных средств. При этом построение аналитического учёта должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчётности.  Начисленная сумма амортизации основных средств учитывается по кредиту счёта 02 «Амортизация основных средств»  в корреспонденции  со счетами учёта затрат на производство (расходов на продажу). При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счёта 02 в кредит счёта 01 «Основные средства» (субсчёт «выбытие основных средств»). Аналитический учёт по счёту02 «Амортизация основных средств» ведётся по отдельным инвентарным объектом  основных средств.