Отчет по практике в ЗАО «Бендерская текстильно-ткацкая фабрика»

После рассмотрения таблицы  можно  сделать следующие выводы: отрицательным  моментом является большая сумма  просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает риск получения штрафов, процентов и  т.д., и что немаловажно для  дальнейшего осуществления деятельности потери репутации. По срокам образования  кредиторская задолженность в основном относится к группе более 6 месяцев  погашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Финансовая отчетность предприятия

При составлении годового отчета ЗАО «БТТФ» руководствуется  Законом ПМР от 18.10.1999 года № 204-3 «О бухгалтерском учете», планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности и инструкцией по его  применению. Предприятие составляет следующие виды отчетностей:

1.Бухгалтерская (финансовая) отчётность – совокупность итоговых  данных бухгалтерского учёта,  выраженная в определённой системе  показателей, используется для  анализа имущественного состояния  хозяйственных процессов, обязательств  и финансовых результатов.

2. Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной деятельности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета. Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности предприятия.

3. Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения.

4. Периодическая отчетность составляется за квартал, полугодие, 9 месяцев.

5. Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности и финансовые результаты работы предприятия за год.

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность ЗАО «БТТФ» предоставляет  Правлению, органам статистики, ГНИ  по формам и в сроки, установленные  Министерством доходов ПМР, в  банки - по требованию в соответствии со стандартом № 5 «Финансовая отчетность организаций», утвержденном приказом МФ от 30.09.2008 г. № 188  Регистрационный N 4611 от 05 ноября 2008 г. (САЗ 08-44) и от 30.09.2008 г. №189  Регистрационный N 4610 от 04 ноября 2008 г. (САЗ 08-44).

Отчетным  годом для  ЗАО «БТТФ» является календарный  год -  с 1 января по  31  декабря  включительно. Отчетным периодом –  календарный месяц.

В настоящее время организация  представляет в обязательном порядке  промежуточную и годовую финансовую отчетность.

Промежуточная финансовая отчетность включает:

1.  форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2.  форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе  промежуточной бухгалтерской отчетности организация может предоставить иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также  пояснительную записку, входящие в  состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина  ПМР включает:

1.  Бухгалтерский   баланс (форма №1)  (Приложение   №54) представляет  собой отчет об  имущественном и финансовом положении организации на  отчетную  дату  с указанием данных  о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

В  графе 3 "На начало отчетного  периода" показываются данные на  начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать  данным   графы   "На   конец   отчетного   периода"  предыдущего  года (заключительный  баланс)  с  учетом  произведенной  реформации, а также изменений  в  оценке  показателей  финансовой  отчетности, связанных с

применением действующих  нормативных и законодательных  актов по ведению бухгалтерского   учета   и  финансовой  отчетности  в  Приднестровской

 Молдавской Республике.

     В  графе  4  "На  конец  отчетного  периода" показываются данные  о стоимости   активов,   обязательств,  капитала  и  резервах  на  конец отчетного периода (квартала, года).

2. Отчет   о   финансовых   результатах  и  их  использовании (форма № 2) (Приложение №55)  характеризует финансовые результаты деятельности  организации за отчетный период и соответствующий период предыдущего года. В отчете о финансовых результатах и их использовании доходы и  расходы  показываются  с  подразделением  на  доходы  и  расходы по операционной  и не операционной  деятельности  (доходы  и  расходы  от инвестиционной   деятельности,   доходы   и   расходы   от  финансовой деятельности, чрезвычайные доходы и расходы). Отчет о финансовых результатах и их использовании состоит из следующих разделов:

     а) финансовые  результаты;

     б) использование  прибыли;

     в) платежи  в бюджет и внебюджетные фонды.

К бухгалтерскому балансу  и отчету о финансовых результатах  и их использовании прилагается  пояснительная записка. Пояснительная  записка  раскрывает  сведения, относящиеся к учетной   политике  организации,  и  должна  обеспечить  пользователей дополнительными    данными,    нецелесообразными   для   включения   в бухгалтерский   баланс   и   отчет   о  финансовых  результатах  и  их использовании,   но   которые   необходимы   пользователям  финансовой отчетности  для  реальной  оценки  финансового  положения организации, финансовых  результатов  ее  деятельности  и изменений в ее финансовом положении.

В пояснительной записке  к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых  результатах  и  их  использовании должно быть указано, что финансовая  отчетность сформирована организацией исходя из действующих  в  Приднестровской Молдавской Республике правил ведения бухгалтерского учета  и отчетности.

В пояснительной записке  к финансовой отчетности организация  объявляет  изменения  в  своей  учетной политике на следующий отчетный год.

Пояснительная  записка  к бухгалтерскому балансу и отчету о

 финансовых  результатах и их использовании должна раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

     а) юридический  адрес организации;

     б) основные  виды деятельности;

     в)  среднегодовую   численность  работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

     г)  анализ  данных,  содержащихся  в  финансовых  отчетах (анализ ликвидности и  рентабельности); 

     д)   состав   (фамилии   и должности)  членов  исполнительных  и

контрольных органов организации.

3. Отчет  о  движении  собственного капитала (форма №3) (Приложение №56)  отражает  движение  собственного  капитала  организации в разрезе  группировки,  предусмотренной  разделом 3 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса, а также оценочные резервы.

Отчет о движении собственного капитала содержит данные о:

     а) величине  капитала на начало отчетного  периода;

     б)  увеличении  капитала с выделением раздельно  увеличения за счет дополнительного   выпуска  акций,  за  счет  переоценки активов, за счет  прироста  активов,  за  счет  реорганизации юридического лица (слияние, присоединение),  за  счет  доходов, которые в соответствии  с правилами ведения бухгалтерского  учета и отчетности относятся  непосредственно на

увеличение капитала;

     в)  уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет снижения  номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации     юридического     лица     (разделение,    выделение, разгосударствление,   приватизация),   за  счет  расходов,  которые в соответствии  с  правилами  ведения  бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала;

     г) величине  капитала на конец отчетного  периода.

 

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) (Приложение №57) заполняется в соответствии со  Стандартом  бухгалтерского  учета N  7 "Отчет о движении денежных средств".

5. В приложении к бухгалтерскому  балансу (форма N 5 г (годовая)) (Приложение  №58)  дается  развернутая характеристика заемных    средств,    дебиторской   и   кредиторской   задолженности, амортизируемых  активов, финансовых вложений, социальных показателей и других.

В разделе 1 "Движение заемных  средств" показывают наличие и  движение  средств, взятых в долг как в виде банковских кредитов, так и у   других   организаций,   с   подразделением   на   долгосрочные   и краткосрочные.   По  строкам  "В  том  числе  не  погашенные  в  срок" отражается задолженность по кредитам и займам просроченная, то есть не погашенная в обусловленные сроки.

В  разделе  2  "Дебиторская  и  кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской задолженности  организации, учитываемой на   счетах  учета  расчетов.  Данные  о  дебиторской  и  кредиторской задолженности   приводятся   с   подразделением   на  краткосрочную  и долгосрочную.

6. Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6) представляют общественные организации  (объединения) и потребительские  кооперативы (жилищный, жилищно-строительный, дачный, гаражный  и  другие).  В  нем отражаются данные  по основной (уставной) деятельности   об  остатках  средств,  ранее   поступивших  в  качестве  вступительных,  членских,  добровольных  взносов, данные о поступлении  (подлежащем   поступлении)   указанных  средств  в  течение  отчетного периода,  их  расходовании  в  течение отчетного периода и остатках на конец  отчетного  периода.  Указанные  данные  заполняются  на  основе данных,  учтенных  на  счете  учета  фактических расходов, связанных с деятельностью  общественных  организаций,  и  списанных  на уменьшение целевых поступлений. Так как ЗАО «БТТФ» является акционерным обществом – данную форму отчетности не предоставляет.

При  оценке статей финансовой отчетности организация  обеспечивает   соблюдение   допущений   и   требований,  предусмотренных Стандартом бухгалтерского учета "Учетная политика юридического лица". Данные  бухгалтерского  баланса на начало отчетного периода  сопоставимы  с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий  отчетному  (с учетом произведенной реформации, а также изменений,  связанных  с  применением  Стандарта  бухгалтерского учета "Учетная политика юридического лица").

В финансовой отчетности не допускается зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда  такой    зачет    предусмотрен    соответствующими    стандартами   по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский  баланс включает числовые показатели в нетто-оценке,  то есть за вычетом  регулирующих величин, которые раскрываются  в  пояснениях  к  бухгалтерскому  балансу  и  отчету  о финансовых результатах и их использовании.

Статьи финансовой отчетности, составляемой за отчетный год,   подтверждаются   результатами   инвентаризации   активов   и обязательств.

Для анализа прибыльности и рентабельности предприятия рассчитаем и проанализируем следующие показатели:

Рентабельность  капитала = Прибыль отчетного периода/Среднегодовая  стоимость капитала

Рентабельность капитала = -644078/16666231 *100 = -3.86%

Данный показатель является отрицательным и свидетельствует  о том, что предприятие не только не покрывает свои расходы, но и находится  в убытке.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные  активы/Текущие обязательства

Коэффициент текущей ликвидности_нач.=4572816/1859608=2,46;

Коэффициент текущей ликвидности_конец = 5366813/844205 = 6,36;

Данный показатель показывает способность компании погашать свои текущие (краткосрочные) обязательства  за счет только оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности  представляет интерес не только для  руководства предприятия, но и для  внешних субъектов анализа –  инвесторов.

На начало периода показатель равен 2,46 и это является нормальным значением, на конец периода показатель возрастает на 3,90 за счет значительного  уменьшения суммы текущих обязательств и составляет 6,36, что свидетельствует  о нерациональной структуре капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности = Дебиторская  задолженность +              + Денежные средства + Ценные бумаги / Краткосрочные  обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности  _начало = 1725540+91102 / 1859608 = 0,98;

Коэффициент быстрой ликвидности  _конец =2720201+101749 / 844205 = 3,34;

Этот коэффициент показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Данный коэффициент представляет особый интерес для банков. На начало его значение соответствовало норме, т.е. попадал в диапазон 0,7 -1. На конец периода наблюдается его резкое возрастание за счет увеличения суммы дебиторской задолженности на 58% и денежных средств на 12% при одновременном снижении кредиторской задолженности на 55 %.

Увеличение количества сомнительных дебиторов может создать благоприятное  впечатление при расчете коэффициента быстрой ликвидности. Но велика вероятность  того, что дебиторская задолженность  не будет выплачена вообще или  же будет погашена через довольно большой промежуток времени, что  равносильно невыплате.