Отчет по практике в ООО" Агротранзит"

   Сумма отклонений на данный объем продаж составит:

   15000руб.  X (-5,2%) : 100% s»-780 руб. (экономия). Списание плановой себестоимости проданной продукции на 15 000

   руб. отразится записью:

   Дебет счета 90 «Продажи»:

   субсчет 2 «Себестоимость продаж». Кредит счета 45 «Товары отгруженные».

   Сумму экономии — 780 руб. следует отразить в учете методом красного сторно аналогичной бухгалтерской записью. Таким образом, фактическая себестоимость проданной продукции составит 14 220 руб. (15000руб. -780руб.).

   По  дебету счета 90 «Продажи» показываются полная себестоимость проданной продукции и сумма «НДС, а в кредите — продажная стоимость, включая НДС.

   В конце каждого месяца по счету 90 «Продажи» сопоставляется оборот по дебету субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» с оборотом по кредиту субсчета 90-1 «Выручка». По результатам такого сопоставления исчисляют финансовый результат: если сумма оборота по кредиту выше суммы по дебету, организация имеет прибыль, в противном случае — убыток.

   Заключительными оборотами отчетного периода  этот финансовый результат списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

   При наличии прибыли делается запись:

   Дебет счета 90 «Продажи»:

   субсчет 9 «Прибыль от продаж». Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

   Если  получен убыток, составляется обратная запись. Заключительными проводками декабря накопительные суммы к счету 90 «Продажи» по всем субсчетам (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 указанный выше субсчет. 

 

5. Учет, анализ и  аудит труда и  его оплаты 

      В соответствии с действующим Трудовым кодексом заработная плата в ООО  «Агротранзит»  выдается сотрудникам  два раза в месяц, в сроки, установленные  в коллективном договоре (5-го и 20-го числа).

      В первый раз (5-го)  выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй (20-го) - аванс за текущий.  Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной  за  соответствующий  период.  В ООО «Агротранзит» аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка.

      Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской  программы «1С бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

      Учет  по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с.

      Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

      Начисление  заработной платы и других видов  выплат отражается по кредиту счета 70.

      Так за май 2007 года начислена заработная плата в сумме 69000 рублей.

      Дт 20 Кт 70 - 690000 руб.

      Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п., относятся за счет чистой прибыли.

      Начисление  сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

      Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения).

      По  дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 "Касса". Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51 "Расчетные счета".

      Суммы удержанного подоходного налога отражаются в корреспонденции с  кредитом сч. 68 "Расчеты по налогам  и сборам" по субсчету "Расчеты  по подоходному налогу".

      Суммы   удержаний   по   исполнительным   листам   отражаются   в корреспонденции  с кредитом сч.76 "Расчеты с разными дебиторами к кредиторами" по субсчету “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам”. В корреспонденции с кредитом того же сч.76 по субсчету "Депонированная заработай плата" отражается в учете депонирование заработной платы.

      Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака, отражаются в корреспонденции с дебетом  сч.28 ”Брак в производстве”.

6. Учет, анализ и  аудит собственного  капитала предприятия 

      Группа  собственного капитала подразделяется на несколько подгрупп:

• уставный капитал – это капитал, первоначально инвестированный собственником в деятельность предприятия. Величина этого капитала отражается в уставе предприятия и является неизменной весь период деятельности. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и кредитуют счет «Уставный капитал». Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета «Уставный капитал» и дебету соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение – по дебету счета «Уставный капитал» и кредиту счетов:
• «Расчеты с учредителями» – на сумму уменьшения номинальной стоимости акций;
• «Резервный капитал» – вследствие направления части уставного капитала в резервный капитал;
• резервный капитал образуется, как правило, за счёт прибыли предприятия в виде совокупности страховых фондов. Также остаётся неизменным. Учет резервного капитала ведут  на счете «Резервный капитал» (счет учета источников имущества, основной, для учета капитала и фондов, пассивный). Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета «Резервный капитал» и дебету счета «Нераспределенная прибыль». Использование отражают по дебету счета «Резервный капитал» и кредиту следующих счетов:
• «Расчеты с учредителями» - на суммы выплат доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года;
• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму, направляемые на покрытие балансового убытка за отчетный год;
• добавочный капитал – это капитал, который образуется в случаях:

1. увеличения стоимости основных средств, оборудования к монтажу, незавершенных капитальных вложений при переоценке;

2. при формировании эмиссионного дохода от продажи ценных бумаг;
3. при безвозмездном получении имущества производственного назначения.

    Учет  уставного капитала в  ООО «Агротранзит» ведут на счете 80 "Уставный капитал". По экономическому содержанию это счет источников собственных хозяйственных средств, по структуре и назначению - основной, пассивный, фондовый. По кредиту счета отражают остаток средств на счете и их поступление, по дебету - выбытие, списание средств. Сальдо на счете может быть только кредитовым.

    После государственной регистрации организации  ее уставный капитал в сумме вкладов  учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 и дебету счета 75 "Расчеты с учредителями". 

 

7. Учет, анализ и  аудит выпуска  и реализации готовой  продукции 

      Учет  готовой продукции по видам и  местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов. Сейчас многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска и движения готовой продукции относительно складов и других мест хранения. Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

   Поступление из производства готовой продукции  оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными и сводными документами.

   В бухгалтерском учете по данным сдаточных накладных, приемных актов и другой первичной учетной документации, выписываемой в двух экземплярах (для склада и цеха-сдатчика), составляются группировочные ведомости по приходу в разрезе цехов-сдатчиков и мест хранения.} Необходимая информация справочного характера формируется заранее в номенклатурах-ценниках, справочниках по плательщикам и грузополучателям. Эта информация накапливается в памяти ЭВМ и используется в оперативном управлении товарными запасами.

   Реализация  продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

   В договорах на поставку готовой продукции  указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и другие реквизиты. В международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков, оговорку о подсудности и арбитраже и другие сведения.

   Реализация  продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

   по  свободным (рыночным) ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

   по  государственным регулируемым оптовым  ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС (продукция топливно-энергетического комплекса и услуги производственно-технического назначения);

   по  государственным регулируемым розничным  ценам (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок, скидок сбыту и опту) и тарифам, включающим в себя НДС (для продажи товаров населению и оказания ему услуг).

   Расчеты по межреспубликанским поставкам товаров (работ, услуг) с государствами, подписавшими договор об экономическом сотрудничестве, осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС.

   При установлении отпускных цен указывается  франко, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции  от поставщика до покупателя. Франко-станция  назначения означает, что расходы  по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все же остальные расходы по перевозке готовой продукции (оплата железнодорожного тарифа, водного фрахта и т.д.) должны оплачиваться покупателем.

   Порядок синтетического учета реализации продукций  зависит от выбранного метода учета  реализации продукции. Организациям разрешается  определять выручку от реализации продукции  для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

   В бухгалтерском учете продукция  считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).

   Поступление выручки по моменту зачисления на расчетный счет находит отражение  в учете:

   Дебет счета 51 «Расчетные счета». Кредит счета 90 «Продажи»:

   субсчет 1 «Выручка».

   Одновременно  отражается сумма НДС:

   Дебет счета 90 «Продажи»:

   субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам»: