Отчет по практике в ООО «Интермаг»

В таблице оформлены проводки по возврату товара до сдачи декларации и уплаты налога по НДС.

Если возврат оформляется после сдачи НДС, то делаются проводки указанные в таблице 2.6.

 

 

 

Таблица 2.6

Корреспонденция счетов по возврату товара поставщикам после уплаты налога на добавленную стоимость

№ п/п	Содержание проводки	Дебет	Кредит
1	Отражен возврат поставщику без НДС	76-2	41-1
2	Сторнирован и оприходован НДС	76-2	19-3
3	Принята претензия поставщиком	60-1	76
4	Сторнирован начисленный и уплаченный НДС	68-2	19-3

Нами был рассмотрен синтетический и аналитический учет товаров в ООО «Интермаг». В процессе изучения не было выявлено несоответствий с учетной политикой предприятия и действующего законодательства. В своей деятельности ООО «Интермаг» при оформлении торговых операций учитывает действующие ПБУ.

Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации на предприятии ООО «Интермаг» проводится инвентаризация товаров, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние, оценка.

Недостачи списываются в дальнейшем за счет виновных лиц, что отражается записью:

Дебет 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При отсутствии виновных лиц недостачи отражаются:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 

2.3 Состав расходов на продажу, порядок их признания и списания

ООО «Интермаг» учитывает расходы на продажу на балансовом счете 44 «Расходы на продажу».

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение отчетного месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров.

Расходы на продажу отражаются на соответствующих статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока возникновения и срока оплаты.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в дебете балансового счета 97 «Расходы будущих периодов». Затем они списываются в расходы на продажу в течение определенного периода в соответствии со специальным расчетом, который утверждает руководитель организации. В составе расходов будущих периодов учитывают:

• затраты по неравномерно производимому ремонту, т.к. организация не формирует резерв на ремонт основных средств;
• арендные платежи, внесенные единовременно за период времени, превышающий один месяц;
• расходы по подписке на периодические издания для служебного пользования;
• другие подобные затраты.

По окончании отчетного месяца сумма расходов, отраженная дебетовым оборотом по балансовому счету 44, полностью или частично списывается в дебет балансового счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Частично списываются расходы на транспортировку приобретенных товаров. Эти расходы делятся между проданным в отчетном периоде товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные расходы, связанные с продажей товаров, относятся на себестоимость продаж в полном объеме.

Расчет транспортных расходов на остаток товаров производят по формуле:

1. Определяется сумма транспортных  расходов, приходящихся на остаток  товаров на складе на начало  месяца и осуществленных в  текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3. Рассчитывается средний процент  как отношение суммы транспортных  расходов к стоимости товаров.

4. Определяется сумма транспортных  расходов, относящаяся к остатку  товаров на складе, как произведение  среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

 

2.4. Учет расчетов с  персоналом по оплате труда

В приказе о приеме на работу (форма Т-1) ООО «Интермаг» указывает дату зачисления, характер работы (постоянно или временно), вид и режим работы, продолжительность рабочего дня, структурное подразделение, условия труда, форма оплаты труда. Приказ подписывается руководителем,   работником, делается отметка о прохождении инструктажа по технике безопасности; аналогично оформляется увольнение.

При принятии работника в ООО «Интермаг» ему открывается лицевой счет, в котором указываются все необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, номер страхового свидетельства, дата поступления и другое), все виды начислений и удержаний, льготы по налогам.

Табель учета рабочего времени является основным документом при начислении оплаты труда в ООО «Интермаг».

Оплата труда работников ООО «Интермаг» состоит из двух частей: основной – оклада и дополнительной – все виды доплат и премий.  Для каждой должности  в  ООО «Интермаг» установлен базовый оклад, который индексируется ежегодно в соответствии  с установленным  уровнем инфляции.

 

 

 

Таблица 2.7

Бухгалтерские записи  по учету расчетов с персоналом по оплате труда в   ООО «Интермаг» за июль 2014 года

Содержание хозяйственных операций	Документ	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена зарплата  основным работникам	Табель, расчетная ведомость	20	70	159750
Начислена зарплата управленческому персоналу	Табель, расчетная ведомость	26	70	58197
Удержан НДФЛ из зарплаты работников	Ведомость удержаний	70	68	28333
Перечислена зарплата	Платежное поручение	70	51	189614
Депонирована заработная плата	Реестр депонированной заработной платы	70	76	7441

 

ООО «Интермаг»  является плательщиком страховых взносов на  обязательное страхование от несчастных  случаев  на производстве и профессиональных заболеваний. При этом ООО «Интермаг»   относится к 6-му классу профессионального риска, соответственно тариф страховых взносов составляет 0,3%.

Основными регистрами по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению являются:

 Карточка счета 69  – регистр  аналитического учета, позволяющий  видеть движение на данном  счете в разрезе всех субсчетов.

Оборотно-сальдовая  ведомость  по счету 69   – регистр синтетического учета, заменяющий ведомость и журнал ордер счета 69,  являющийся итоговым отчетом текущего месяца по операциям с 69 счетом, в разрезе каждого субсчета.

Далее по данным сальдо-оборотной ведомости формируется Главная книга по счету 69 и отчетность.

Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практика проходилась в Обществе с ограниченной ответственностью «Интермаг» с 01 июля 2014 года по 08 сентября 2014 года. 

ООО «Интермаг»  является коммерческой организацией и самостоятельным юридическим лицом, имеет собственный баланс, расчетный и счет в банке. Предприятие имеет право от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, а также отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество  осуществляет свою деятельность на основании Устава.

В ходе практики изучены основы бухгалтерского  учета основных участков бухгалтерии, налогообложение и финансовое состояние предприятия. Для этого изучена учетная политика предприятия и организация бухгалтерии.

При изучении синтетического и аналитического учета выяснилось, что учет производится в условиях комплексной автоматизации программы 1:С Бухгалтерия, 8.3,   что является положительным моментом в организации учета. Тем не менее, необходимо отметить, что предприятие использует не все возможности данной конфигурации. В частности, используется не многоступенчатая система субсчетов, ведение которой помогло бы  произвести более совершенную систему аналитического учета, позволяющую производить контроль за участками в разрезе различных конфигураций. Например, при введении кодированной системы субсчетов по учету материалов, можно вести аналитический учет в разрезе групп материалов, поставщиков, видам, складам.  Другие участки учета имеют такие же возможности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. – С. 3824
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. – № 32. – С. 3301
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. - 16.02.1998. - № 7. – С. 785
4. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ. - 30.07.2007. - № 31. – С. 4006
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // Парламентская газета. - № 54. - 09-15.12.2011
6. 25 положений по бухгалтерскому учету: с изм и доп. на 2013 г. – М.: Эксмо, 2013. – 224 с.
7. Новый план счетов бухгалтерского учета. – Москва: Проспект, 2014. – 128 с.
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 23. - 14.09.1998
9. Бухгалтерское дело; Учеб. Пособие. Изд. с обновлениями / Под ред. Р.Д. Шахбанова. – М. Магистр, ИНФРА-М, 2011. – 191 с.

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. – № 32. – С. 3301

2 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. - 16.02.1998. - № 7. – С. 785

3 Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ. - 30.07.2007. - № 31. – С. 4006

4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. – С. 3824