Отчет по практике в ОАО «Апатит»

 

В отчётном 2010 году реализация продукции, работ и услуг Общества составила 36 млрд. 220 млн. руб., что на 8 млрд. 687 млн. рублей (31,6%) выше показателей 2009 года.

Себестоимость реализованных  товаров в 2010 г. увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 31%  и составила 23 млрд. 740 млн. руб..

Общие затраты на производство и  реализацию продукции в 2010 году выросли  на 8 млрд. 449 млн. рублей (37%) по сравнению с затратами 2009 года и составили 31 млрд. 352 млн. руб.

Структура затрат на производство концентратов и прочей продукции выглядит следующим образом:

- материалы, топливо, энергия  – 62%

- заработная плата с ЕСН – 20,7%

- амортизационные отчисления  – 8,6 %

- прочие затраты – 8,7%

Чистая Прибыль предприятия  составила 5 млрд. 278 млн. руб. 

Среднесписочная численность  всего персонала в 2010 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 171 человека и составила 11 853 человека, в том числе численность промышленно - производственного персонала – 11 306 человек (увеличение - 157 человек).

Фонд заработной платы в 2010 году увеличился на 10% и сформировался на уровне 4 млрд. 943 млн. руб.

Администрацией предприятия  в течение года проводилась планомерная  оптимизация количества занятых  в производстве работников, а также  изменялась структура заработной платы в сторону увеличения окладов и часовых тарифных ставок с целью повышения заработной платы работников Общества. В результате среднемесячная заработная плата одного работника повысилась по сравнению с 2009 годом на 8% и составила 34 744 руб.

 

4. Организация бухгалтерского финансового учета на предприятии

Бухгалтерский учет в ОАО «Апатит» осуществляется бухгалтерией акционерного общества в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой, утвержденной в соответствии со статьей 5 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ « О бухгалтерском учете» и пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина РФ № 60 н от 09.12.98г., статьей 313 Налогового кодекса РФ и иными положениями, нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности; а также в соответствии с налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах.

Источником информации об учетной политике предприятия является «Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2009 год ОАО «Апатит»».

Бухгалтерский учет в  ОАО «Апатит» организован с использованием единой корпоративной информационной системы на базе модулей Oracle E-Business Suite (далее – ЕИС Oracle или Система) и ведется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета с учетом общеотраслевых руководящих методических рекомендаций и требований. Начисление заработной платы производится в Автоматизированной системе расчета зарплаты (АСРЗ).

Сводные и аналитические  учетные регистры формируются в ЕИС Oracle в автоматизированном режиме и архивируются в Системе. По окончании отчетного периода сводные регистры изготавливаются на бумажных носителях информации. Все остальные регистры распечатываются по мере надобности - по требованию других участников хозяйственных операций или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Системе реализовано  формирование следующих учетных  регистров:

1. Главная книга - основной регистр синтетического учета (в разрезе корреспондирующих балансовых счетов), предназначенный для заполнения отчетного баланса предприятия;
2. Оборотная ведомость по каждому балансовому счету - регистр аналитического учета, расшифровывающий показатели Главной книги.
3. Группировочная (накопительная) ведомость вспомогательный регистр, предназначенный для дополнительной детализации отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

• в учете затрат на производство – по структурным подразделениям и объектам калькулирования себестоимости;

• в учете материалов - по операциям движения товарно-материальных ценностей;
• в учете заработной платы - по видам оплат и удержаний;
• в учете основных средств - по видам основных средств для начисления износа;
• в учете готовой продукции - по видам продукции для составления товарного баланса.

Бухгалтерский учет в ОАО «Апатит» ведется централизованно с частичной децентрализацией. В крупных подразделениях Общества организованы цеховые бухгалтерские службы, которые осуществляют ограниченный учет хозяйственных операций:

• учет движения материалов на цеховых складах;
• учет затрат на производство;
• учет реализации работ и услуг на сторону
• калькулирование себестоимости продукции цеха.

В обязанности  центральной бухгалтерии входит:

• учет затрат на производство по остальным структурным подразделениям ОАО «Апатит», сводный учет затрат и калькулирование себестоимости продукции объединения;
• учет движения готовой продукции, её отгрузки и реализации;
• учет ТМЦ;
• учет кассовых и банковских операций;
• учет расчетов с дебиторами и кредиторами; 
• учет капитала, резервов и финансовых результатов;
• составление баланса и отчетности по предприятию;
• начисление заработной платы в связи с диалогового режима расчета в централизованной обработки данных на ЭВМ.

В ОАО «Апатит» в основном применяются типовые формы первичных учетных документов.

Существует ряд первичных документов, специально разработанных для механизированной обработки информации на предприятии. При этом предприятие проектирует машинные формы документов исходя из рациональности их составления с использованием технических средств, но с соблюдением перечня обязательных реквизитов.

1. Бухгалтерский учет готовой продукции и её продаж на ОАО «Апатит»

Готовой признается продукция, которая прошла все стадии технологической обработки, укомплектована, соответствует установленным стандартам и сдана на склад готовой продукции.

ОАО «Апатит» осуществляет добычу и переработку апатит-нефелиновых  руд. Основной продукцией предприятия  является апатитовый концентрат. Доля Общества по выпуску апатитового концентрата в России (на 2009 год) составляет 74 %. Кроме апатитового вырабатывается нефелиновый, сиенитовый, алюмощелочной, эгириновый, сфеновый и титаномагнетовый концентраты.

Основными покупателями апатитового концентрата на внутреннем рынке являются: ОАО «Воскресенские минеральные удобрения», ОАО «Амофос», ООО «Балаковские минеральные удобрения», ООО «Завод минеральных удобрений Кирово-Чепецкого химического комбината», ОАО «Акрон», ОАО «Траст-Брокер», ЗАО «Метахим» и др. На внешнем рынке «Yara Norge AS», «Haifa Chemicals Ltd» и др.

1. Учет готовой продукции на складе

Учет готовой продукции  на складе ведет материально ответственное  лицо, с которым заключается договор  о полной материальной ответственности.

Готовая продукция сдается на склад по сдаточным накладным. Учет ведется в количественном и стоимостном выражении. При этом на каждый вид продукции открывается карточка, в них производится учет прихода и расхода, а так же формируется сальдо, которое в конце месяца переносится в сальдовую книгу. Записи в карточках (поступление, выбытие) делаются на основании первичных документов (накладных лимитно-заборных карт, требований-накладных и т.д.). приходные и расходные документы сдаются в бухгалтерию, где они проверяются, группируются по видам продукции. На основе сдаточных накладных составляется ведомость выпуска продукции. В этой ведомости по каждому выпуску в конце месяца подсчитывается количество выпущенной продукции, сумма выпускаемой по учетным ценам и по фактическим ценам себестоимости продукции.

 

2. Учет движения готовой продукции

В соответствии с выданной лицензией ОАО «Апатит» добывает апатит-нефелиновую руду и вырабатывает из неё апатитовый, нефелиновый и сиенитовый концентраты. По условиям технологии все производимые концентраты складируются в емкости силосного типа, из которых производится их отгрузка в железнодорожные вагоны. При отпуске концентратов железнодорожные вагоны подлежат взвешиванию. При этом вес отгруженной продукции фиксируется в квитанции о приеме груза.

Оперативные данные о выработке концентратов в условиях непрерывного производства фиксируются в натуре в суточных рапортах фабрик на основании показаний контрольно-измерительных приборов (весов) и подлежат корректировке согласно данным ежемесячных маркшейдерских замеров.

В бухгалтерском учете отражается количество выработанных концентратов на основании технологического Баланса добычи, поступления, переработки руды, выработки и отгрузки концентратов, составляемого производственным отделом ОАО «Апатит» по итогам отчетного месяца.

В случае, если договором  поставки предусмотрена доплата (скидка) за качество, - дополнительное количество (+/-) выработанного концентрата определяется путем пересчета на стандарт объема концентрата, отгруженного в текущем месяце, исходя из фактической суммы доплаты (скидки) и указывается в счетах-фактурах, без отражения в учетных регистрах.

Учет движения продукции  ведется на счете 43 «Готовая продукция»:

- поступление готовой  продукции из производства - по  фактической себестоимости отчетного месяца, сформированной в процессе калькулирования каждого вида готовой продукции;

- расход готовой продукции  со склада - по средней фактической  себестоимости отчетного месяца  с учетом количества и себестоимости  на начало месяца.

На субсчете 4302000 учитывается готовая продукция произведенная.

На субсчете 4301000 учитывается  готовая продукция отгруженная.

Отпуск готовой продукции  покупателям оформляется накладными. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателями и заказчиками. Накладные выписываются на складе в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Из бухгалтерии подписанные  накладные возвращаются в отдел  сбыта. Один экземпляр накладной  передается кладовщику (или иному  материально-ответственному лицу), второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции.

При вывозе продукции  через пропускной пункт четвертый  экземпляр накладной остается у  службы охраны, а третий передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.

Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации  грузов и затем передает их в бухгалтерию  по описи, где делают отметки о  вывозе в журнале регистраций  накладных на вывоз (продажу) готовой продукции.

3. Учет отгруженной продукции

Реализованная (отгруженная  или сданная на месте покупателям) готовая продукция, оформленная  расчетными документами, списывается  со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи» (минуя счет 45 «Товары отгруженные»).

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности от продавца к покупателю, то в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» бухгалтерский учет отгруженной продукции ведется на балансовом счете 45 «Товары отгруженные». Такой порядок учета в обязательном порядке применятся по договорам комиссии (поручения) и возможен при экспорте товаров и бартерных сделках.

На субсчете 4501100 учитывается себестоимость отгруженной продукции основных видов деятельности.

На субсчете 4501200 учитываются  коммерческие расходы по отгруженной  продукции основных видов деятельности.

В ОАО «Апатит» счет-фактура используется и в качестве расчетного документа. С этой целью выписывается два дополнительных экземпляра счета-фактуры.

Счет-фактура как расчетный  документ содержит все необходимые  реквизиты для осуществления  расчетов между юридическими лицами. Дополнительные реквизиты печатаются в Счете-фактуре после обязательных, установленных формой документа.

Уплаченная при отправке концентратов по железной дороге провозная  плата возмещается покупателем  либо включается в стоимость реализуемой  продукции (в зависимости от условий  поставки).

При условиях поставки «станция отправления»  железнодорожный тариф оплачивается покупателем сверх цены за концентрат, установленной в договоре. При этом ОАО «Апатит» перепредъявляет покупателю этот тариф  по отдельному расчетному документу (счету - фактуре). В обороте по реализации продукции такие суммы не участвуют.

При условиях поставки  «станция назначения» провозная плата относится на затраты, связанные с реализацией - учитывается в составе коммерческих расходов по мере поступления счетов от перевозчика, и соответственно формирует стоимость концентрата.