Особливості обліку розрахунків з бюджетом в умовах використання комп'ютерної техніки

ЗМІСТ 

 

1. ВСТУП 5
2. Характеристика податкової системи України та місце податку на прибуток в доходній частині бюджету 9
3. Облік валових доходів 18
4. Облік валових витрат 23
5. Особливості нарахування амортизації в податковому обліку 28
6. Облік нарахування та сплата до бюджету податку на прибуток 36
7. Порядок формування та подання звітності по податку на прибуток 45
8. Особливості обліку розрахунків з бюджетом в умовах використання

комп'ютерної техніки 50 

ВИСНОВКИ   55

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ                                                                60

ДОДАТКИ 62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

З проголошенням незалежності України  розпочався новий етап державотворення, формування власної національної політики і розвитку суспільно-економічних відносин. Україна самостійно визначає свій економічний статус і стратегію соціально-економічного розвитку, розробляє і формує свою фінансову політику в контексті загальнодержавної економічної політики, а також займається її виконанням.

Україна та її економіка крокують до нового життя в ринкових умовах. Реформування економічного життя України в бік ринкових відносин відбуваються в дуже важких економічних умовах. Сьогодні важливо знайти оптимальний варіант шляхів соціально-економічного розвитку країни.

При переході до суто ринкових відносин істотно змінюється роль і значення держави в керуванні соціально-економічними процесами. На відміну від адміністра- тивно-командитних методів управління в умовах ринку державне втручання  в економіку повинно бути досить обмеженим і спрямованим на вирішення таких глобальних проблем, як забезпечення безперебійного функціонування ринкового механізму, економічного розвитку держави, зміцнення обороноздатності країни, підтримка та соціальний захист найбільш уразливих прошарків населення шляхом раціонального розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту (ВВП).

Кінцевим фінансовим результатом  діяльності підприємства та основним джерелом, за рахунок якого підприємство в процесі діяльності розвиває свою матеріальну базу, стимулює працю, виплачує дивіденди засновникам, є прибуток. Тому оподаткування прибутку займає найважливіше місце у діяльності будь-якого підприємства. Адже від правильності визначення оподаткованого прибутку, повноти та своєчасності перерахування до бюджету відповідних коштів залежить діяльність того чи іншого підприємства у майбутньому. 

Однією з найбільш ефективних форм управління ринковою економікою є податкове регулювання, бо саме податки є основним джерелом доходів держави й виступають важливим економічним інструментом стимулювання та регулювання виробництва, забезпечення соціальних гарантій, стимулюють ділову активність [4, с.5].

Темою курсової роботи є облік розрахунків  з бюджетом по податку на прибуток. Актуальність обраної теми полягає у розрахунку обліку податку на прибуток, повній та вчасній сплаті податкового зобов'язання до бюджету.

Ефективне функціонування бюджетної  системи в умовах ринкової економіки  забезпечується за допомогою таких  фінансових важелів, як податки, інвестиції, кредити, бюджетне фінансування. Лише при раціональному використанні кожного із зазначених важелів створюються передумови для впливу держави на різні сторони соціально-економічного розвитку країни [4, с.6].

Метою роботи є висвітлення обліку розрахунків з бюджетом по податку  на прибуток.

Завданням курсової роботи є характеристика податкової системи України та визначення місця податку на прибуток в дохідній частині бюджету, висвітлення обліку валових доходів, висвітлення обліку валових витрат, особливостей нарахування амортизації в податковому обліку, висвітлення обліку нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток, порядку формування та подання звітності по податку на прибуток, особливостей обліку розрахунків з бюджетом в умовах використання комп'ютерної техніки.

Тема обліку податку на прибуток розглядалася багатьма вченими- економістами як зарубіжними, так і вітчизняними при дослідженні та характеристиці податкової системи будь-якої держави. Питання щодо податку на прибуток широко розкрито в працях Гусакової О.С., Десятнюк О.М., Крисоватого А.І., Сторожук О.В., Ткаченко Н.М., Чернелевського Л.М. та інших.

Курсова робота написана за матеріалами  ТОВ «Джапан сервис», яке займається продажем, установленням та обслуговуванням кондиціонерів та клімат техніки.

Економічні показники діяльності підприємства наведені в таблиці 1.

Таблиця 1. Основні економічні показники  діяльності ТОВ «Джапан сервис»  за IV квартал 2007-2008 рр.

Показники	2007 рік	2008 рік	Абсолютне відхилення + (-)
Статутний капітал, тис. грн.	42,0	42,0	0
Дохід (виручка) від реалізації продукції, тис. грн.	495,1	565.5	+ 70.4
Собівартість реалізованої продукції, тис.грн.	394,5	383.6	-10.9
Чистий прибуток (збиток), тис.грн.	10,7	12.3	+ 1.6
Первинна вартість основних засобів, тис.грн.	1,7	1,7	0
Залишкова вартість основних засобів, тис.грн.	1,7	1,7	0
Валові доходи		2306,3 (за рік)
Валові витрати		2268,5 (за рік)
Оподатковуваний прибуток		37,8 (за рік)
Податок на прибуток		9,5 (за рік)

Показники діяльності складені за додатками  А1, А2 та Д1.

За цими даними можемо сказати, що дохід (виручка) від реалізації продукції  збільшився в порівнянні з минулим  періодом на 70,4 тис. грн. собівартість реалізованої продукції зменшилась на 10.9 тис. грн., чистий прибуток за 2008 рік збільшився на 1,6 тис. грн.

Без змін в 2008 році порівняно з минулим 2007 роком залишилися показники статутного капіталу підприємства. Тобто на протязі  звітного 2008 року на підприємстві не було залучено додаткових коштів на збільшення статутного капіталу підприємства. Також без змін залишилась вартість основних фондів первинна та залишкова.

У зв'язку с тим, що декларація з  податку на прибуток складена за рік, а за попередній період дані відсутні, то неможливо зробити порівняння показників діяльності (валові доходи, валові витрати, оподатковуваний прибуток, податок на прибуток) ТОВ «Джапан сервис» за IV квартал 2007-2008 рр.

Отже, проведений аналіз на підставі показників фінансової звітності  за 2007 та 2008 роки дає підстави вважати, що в цілому роботу підприємства ТОВ  «Джапан сервис» можна охарактеризувати як позитивну.

Джерелами написання даної курсової роботи було використано: первинні документи (платіжні доручення, накладні, акти виконання робіт), регістри аналітичного та синтетичного обліку, регістри (рахунки 64,31,98,31,66,65)декларація про податок на прибуток та додатки до неї, річні форми звітності підприємства «Баланс», «Звіт про фінансові результати підприємства».

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика податкової системи України та місце податку на прибуток в доходній частині бюджету

 

Основою фінансової системи в кожній країні є податкова система, базою  для створення якої є обсяги бюджетних  видатків. Податкова система повинна  включати в себе такі податки, збори  та інші обов'язкові платежі, які б  забезпечували стабільну фінансову  базу держави. Без цього держава  не в змозі безперервно фінансувати  свої видатки. У той же час податкова  система повинна забезпечити  гарантоване та стабільне надходження  доходів бюджету, а також забезпечити  державі можливість впливу на всі  сторони соціально-економічного розвитку суспільства. Створення ефективної податкової системи та використання оптимальних принципів застосування податків - це головне завдання податкових і фінансових державних органів з метою забезпечення соціально-економічного розвитку країни.

Таким чином, без налагодженої податкової системи не можливе існування  держави.

Податкова система держави - це складна  система з багаторівневою структурою, що на глибинному рівні дослідження становить сукупність податкових відносин, регламентовану нормами фінансового права, закріпленими в податкових законах та інших нормативно-правових актах з питань оподаткування [15, с.ЗЗ].

Побудова чіткої податкової системи - це одна з головних умов ефективного  функціонування економіки і фінансів, оскільки через податки здійснюється найчастіший зв'язок між державою та юридичними і фізичними особами  щодо формування, розподілу й використання їхніх доходів.

Молода Українська держава протягом десяти останніх років створює свою власну податкову систему, яка враховує досвід інших країн, але вона не є  простим його копіюванням. Адже податкова  система кожної окремо взятої держави  повинна відображати конкретні  особливості країни: рівень розвитку економіки, соціальної сфери, її зовнішню і внутрішню політику, географічне  положення, кліматичні умови країни та безліч інших чинників. Ось чому форми оподаткування однієї країни суттєво відрізняються від форм оподаткування іншої, і в світі немає хоча б двох країн з повністю однаковими системами оподаткування.

Сучасна податкова система України  повинна відповідати ринковій економіці, відбивати і формувати відносини  між суб'єктами і їхніми інтересами, насамперед між державою, зацікавленою в одержанні фінансових надходжень, трудовим колективом, зацікавленим у підвищенні власних прибутків.

В економіці ринкового типу особливе значення набуває стабільність податкової системи, що дає змогу товаровиробникам прогнозувати результати господарської  діяльності. Нестабільність сучасної податкової ситуації в Україні може істотно вплинути на можливість подолання кризи.

В основу побудови податкової системи  України мають бути покладені  такі принципи оподаткування.

1. Достатність: податки мають бути достатніми для виконання конституційно закріплених функцій держави.
2. Адекватність: податкова система має бути адекватною особливостям економічної та політичної організації суспільства, рівню податкової культури та правосвідомості громадян.
3. Ефективність: забезпечення мінімального впливу податкової системи на ефективний розподіл ресурсів та економічні рішення платників, що формуються під впливом ринкових важелів; використання податкових важелів для стимулювання ефективного розподілу ресурсів, підвищення інвестиційної активності, прискорення НТП тією мірою, якою ринок не забезпечує розв'язання цих проблем.
4. Соціальна справедливість: загальність оподаткування; недопущення будь- яких проявів податкової дискримінації; утримання рівновеликих податків з індивідів, які мають однакову платоспроможність, і різних податків з індивідів, що відрізняються платоспроможністю; забезпечення рівномірного розподілу податкового тягаря на основі легалізації «тіньових» доходів та ліквідації необгрунтованих податкових пільг.
5. Стабільність: податки мають бути незмінними протягом певного, попередньо визначеного і достатньо тривалого проміжку часу, в довгостроковій перспективі вони мають змінюватись поступово, еволюційним шляхом.
6. Еластичність (гнучкість): податкова система має містити в собі механізми пристосування до поточних змін економічної ситуації, які б давали можливість збільшувати доходи бюджету в разі необхідності.
7. Адміністративна простота та економічність: податкова система має бути відносно простою і недорогою в управлінні [15, с. 201-202]

Необхідно зазначити, що в суспільстві  постійно відбуваються зміни і тому постійно проявляються певні недоліки існуючої податкової системи. Все це викликає необхідність постійного корегування  податкового законодавства. Ось  чому податкова система повинна  бути мобільною та еластичною.

Законом Української РСР «Про систему  оподаткування» в редакції від 25 червня 1991 р. до загальнореспубліканських віднесено 16 податків, зборів та інших обов'язкових  платежів. Згідно із Законом України  «Про систему оподаткування» в редакції від 18 лютого 1997 р., зі змінами, внесеними  в наступні роки до 1 січня 2000 р., податкова  система включала 23 загальнодержавні податки і збори [15, с. 188-189].

Це дає змогу зробити висновок про наявність в Україні тенденції  до розширення переліку податків і зборів, що входять до її податкової системи. Але, запроваджуючи нові податки, необхідно мати на увазі, що розширення податкової системи має межі, які визначаються необхідністю дотримання принципу адміністративної простоти та економічності, адже численні дрібні податки, з одного боку, ускладняють податкову систему, а з іншого - часто демонструють низьку ефективність адміністрування. Більш перспективним є шлях підвищення фіскальної ефективності основних податків, однак доти, доки цю проблему не вдасться розв'язати, неминучим є розширення кола їх.

В розроблених останнім часом законопроектах щодо реформування податкової системи  висуваються пропозиції, спрямовані на скорочення переліку податків і  зборів, що справляються в Україні. Реалізація цієї можливості залежить від узгодження видаткової частини  бюджету держави з його дохідною частиною, а також від забезпечення держави достатніми надходженнями  за умови зниження податкових ставок і зменшення кількості обов'язкових платежів. Досі фіскальні потреби держави ставали причиною суперечливих рішень щодо складу податкової системи: скасування одних податків і зборів супроводжувалося запровадженням під тим чи іншим приводом інших обов'язкових платежів [15, с. 190-191].

Протягом всієї історії людства  жодна держава не могла існувати без податків.

Податки - це найвпливовіший інструмент регулювання економіки будь-якої держави в галузі фінансів і найважливіший  елемент фінансових відносин на всіх рівнях - держави, регіонів, підприємств, громадян.

У ринковій економіці податки потрібно використовувати не лише як джерело  доходів бюджету, а й як невід'ємний  і безпосередній структурний  елемент фінансового регулювання  економіки. Це багато в чому залежить від податкової політики, яку провадить  уряд країни.

Податки зберігають капітали суспільства, формують джерела для їх достатньо  швидкого накопичення з метою  розширення виробництва та забезпечення всебічного розвитку країни. Мобілізуючи  через податки значні ресурси  в своє розпорядження, держава забезпечує свій захист, розвиток виробництва, поліпшує матеріальне становище своїх громадян, суттєво впливає на стан і розвиток науки, культури, освіти, міждержавних зв'язків тощо [4, с.7-8].