Особенности отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению бух. расчетов

 

Введение

Рыночные  отношения  предусматривают   хозяйственные   связи   –   это необходимое условие  деятельности  предприятий,  так  как  они  обеспечивают бесперебойность   снабжения,   непрерывность   процесса    производства    и своевременность отгрузки и  реализации продукции.

 Оформляются и  закрепляются  хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие   выступает поставщиком товарно-материальных  ценностей, работ или услуг,  а другое  –  их покупателем,  потребителем, а значит и плательщиком. Такая организация расчетов между  поставщиками и покупателями  оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости   оборотных  средств  и своевременное  поступление денежных средств.  У предприятия  возникают   взаимоотношения  с  персоналом,  выполняющим производственное задание,  что также влечет за собой   расчеты  с  работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и  другими   организациями  и лицами. Все  эти расчеты осуществляются в  денежной форме. Между предприятиями,  учреждениями и организациями  расчеты производятся безналично. 

Безналичные  расчеты  ведутся  путем  перечисления   (перевода) денежных  средств  со  счета  плательщика  на  счет  получателя  с   помощью различных  банковских операций (кредитных и  расчетных),  замещающих  наличные деньги в обороте. При этом посредником  при расчетах между  предприятиями   и   организациями   выступают   соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие) Отношения между банком и клиентом носят договорный  характер.  Клиенты  самостоятельно выбирают банки для  кредитно-расчетного обслуживания  и  могут производить все виды банковских операций в  одном  (по  расчетным  операциям или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения  банков  с  предприятиями  оформляются  кредитными

договорами.  Кроме  расчетных  счетов,  в  банках  открываются   текущие   и  специальные  счета  для  хранения   средств   строго   целевого   назначения (приватизационный фонд, аккредитивы  и чековые книжки).

Вообще рациональная организация  контроля  за  состоянием  наличных  и безналичных  расчетов  способствует  укреплению   и   соблюдению   платежной дисциплины,  выполнению  обязательств  перед  поставщиками  и   заказчиками, сокращению   дебиторской    и    кредиторской    задолженности,    ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и,  следовательно,  улучшению  финансового состояния предприятий.

Актуальность темы заключается  в том, как важно в современных  условиях выбрать вид расчетов для  организации.

Цель работы- рассмотреть  особенности бухгалтерских расчетов.

Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть общие положения о расчетах
2. Рассмотреть различные расчеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общие положения о расчетах

Наличные расчеты (учет кассовых операций)

С целью предотвращения возможных  злоупотреблений при расчетах наличными  денежными средствами порядок осуществления  организациями кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован. Основные положения, определяющие порядок расчетов между  организациями, определяются Центральным  банком РФ. Так, основные моменты осуществления  расчетов наличными определены в  соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Указанным документом определено, что  предприятия, учреждения и организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с действующим  законодательством.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами установлен на уровне 10 тыс. руб., кроме  предприятий потребкооперации и  предприятий ГУИН МВД России, у  которых эта сумма равна 15 тыс. руб.

Расчеты между организациями свыше 10 тыс. руб. должны производится только в безналичном порядке (через  расчетный счет).

Указанная сумма является предельной по одному платежу. Вместе с тем платежи, произведенные одним юридическим  лицом в адрес другого юридического лица в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора (контракта) в размере  до 10 тыс. руб., следует рассматривать как единый суммарный платеж. Все расчеты между юридическими лицами сверх этой суммы производится только в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных отдельными нормативными актами Российской Федерации.

Следует отметить, что указанные  ограничения расчетов наличными  между юридическими лицами на территории Российской Федерации распространяется и на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования  юридического лица.

Расчет между юридическими и  физическими лицами могут осуществляться как в безналичном порядке, так  и наличными деньгами по договоренности.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные организации в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Организации могут иметь в своих  кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками.

Лимит остатка денег в кассе  устанавливается обслуживающим  банком всем организациям (включая  бюджетные) независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты, необходимые  для обеспечения нормальной работы организации, с учетом среднедневной  выручки и расхода наличных денег, особенностей деятельности и режима работы.

Лимит остатка кассы согласовывается  с руководителем организации  и при необходимости может  быть пересмотрен.

При этом необходимо отметить, что  в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 “Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей” при  несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций в РФ к организациям могут быть применены следующие меры финансовой ответственности:

за осуществлением расчетов наличными  денежными средствами с другими  организациями сверх установленных  придельных сумм взыскивается штраф  в двукратном размере суммы произведенного платежа;

за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности взыскивается в трехкратном размере неоприходованной суммы;

за несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных  лимитов взыскивается штраф в  трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. При этом под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя  величина, рассчитанная исходя из суммы  и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

На руководителей организаций, допустившие указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством  РФ размере минимальной месячной оплаты труда. Исчисление суммы административного  штрафа производится из расчета минимального размера оплаты труда, действовавшего на момент совершения указанного нарушения.

Учреждения банков и финансовые органы в случаях выявления нарушений  организациями установленного порядка  ведения кассовых операций и условий  работы с денежной наличностью обязаны  направлять в налоговые органы по месту учета налогоплательщика  представления с приложением  копий актов или справок по указанным проверкам для наложения  штрафов.

Некоторые предприятия в нарушении  установленного порядка отражают операции с денежными средствами в кассовой книги не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги указывается: “Касса за 1-10 августа 1998 г.”. Следует обратить внимание, что при таком отражении кассовых операций бухгалтеру достаточно сложно определить, соблюдается ли лимит денежных средств, установленный банком.

В данном случае можно определить остаток средств только на конец 10 августа. Многие бухгалтеры полагают, что если остаток на 10 августа  не превышает установленный лимит, то нарушение в порядке ведения  кассовых операций организация не допускает. Однако при проверках таких предприятий  очень часто выявляется превышение лимита на какой-либо из дней с 1 по 10 августа.

В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций РФ организации имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше  трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения  денег в банке.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку по согласованию с обслуживающим  их банком могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у  населения.

Накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату труда, организациям не разрешается.

Выдача денег из выручки одних  организаций, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается  в отдельных местах, где нет  банков, на основе договора между организациями  по согласованию с банками, обслуживающими эти организации.

В практической деятельности организаций  могут возникнуть ситуации, когда  необходимо оплатить те или иные расходы  наличными деньгами (покупка товаров  в розничной торговле, оплата расходов по служебным командировкам и  т.д.).В таких случаях работнику  могут быть выданы наличные деньги под отчет для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя организации.

Прием наличных денег кассой организации  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным  главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением  руководителя организации.

О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или  лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) организации  или оттиском кассового аппарата. Содержание финансовой операции, указанной  в приходном кассовом ордере, должно соответствовать наименованию операции в квитанции к приходному ордеру, квитанция к приходному ордеру отдается лицу, внесшему деньги в кассу организации.

Выдача наличных денег из кассы  организации производится по расходным  кассовым ордерам или надлежащим образом, оформленным другим документом (платежным (расчетно-платежным) ведомости, заявлением на выдачу денег, счета и  т.п.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации  или уполномоченными на это лицами.

При этом, если на прилагаемых к  расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут  производить выдачу наличных денег  сдатчикам сельскохозяйственной продукции  и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все  выданные за день суммы по заготовительным  квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный  кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

В случаи ухода работника организации  в отпуск или при увольнении причитающаяся  заработная плата выдается не позднее  дня, предшествующего отпуску или  увольнению, не дожидаясь установленных  дней выдачи заработной платы.

Такие разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам, а при наличии трех и  более работников может быть оформлена  платежная ведомость.

Выдача денег лицам, не состоящим  в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости  на основании заключенных договоров.