Особенности организации бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации, занимающейся коммерческой деятельностью (НКО)

 

 

 

 

Особенности организации бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации, занимающейся коммерческой деятельностью 
(НКО)

 

 

 

 

Виды организаций

 

Согласно ГК РФ существуют организации двух видов:

1) Коммерческие организации

В уставе этих организаций прописана возможность извлечения прибыли. Полученная прибыль, как правило, подлежит распределению между участниками предпринимательской фирмы.

Источником доходом является прибыль и сопутствующие доходы

2) Некоммерческие организации

В уставе прописан запрет на занятие коммерческой деятельностью

Источником доходов являются взносы, добровольные пожертвования и дарения.

 

 

ГК РФ – гражданский кодекс Российской Федерации

 

 

 

 

Понятие НКО

 

Некоммерческая организация (НКО) — организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в сферах охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

 Некоммерческие организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью, только если данная деятельность направлена на достижение целей организации.

 

 

 

 

Некоммерческие партнерства

 

Государственные корпорации

 

Потребительские кооперативы

 

 

Объединения юридических лиц

 

 

Религиозные 

организации

 

Общественные 

организации

 

Некоммерческие организации создаются учредителями, а общественные  - добровольным объединением граждан

 

НКО

 

 

 

 

Цель  НКО

 

Некоммерческие организации, создаются не для извлечения прибыли, а с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников такой организации или ради достижения общественных благ. Извлечение прибыли не является основной целью создания или деятельности некоммерческих организаций, но НКО все же разрешено осуществлять предпринимательскую деятельность. Но ее осуществление возможно лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация. Осуществляемая деятельность должна соответствовать указанным выше целям создания некоммерческих организаций (п.3 ст.50 ГК РФ). Полученная от предпринимательской деятельности прибыль не распределяется между ее участниками (п. 3 ст. 26 Закона об НКО). Прибыль должна направляться на цели, указанные в Уставе НКО, т.к. общественные организации относятся к юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав (п.3 ст.48 ГК РФ).

 

 

 

 

Минимальный размер капитала для организации дела

 

Размер не оговорен. Зависит от возможностей учредителей

 

ООО – 10000 рублей

ЗАО -100 МРОТ

АО – 1000 МРОТ

 

Некоммерческая организация

 

Коммерческая организация

 

МРОТ – минимальный размер оплаты труда

 

 

 

 

Организация НКО

 

Минимальный размер уставного капитала: не предусмотрен.

Количество учредителей: Не менее одного (для некоммерческого партнерства — не менее двух). Максимальное число учредителей не ограничено.

Органы управления: Форма правления зависит от типа некоммерческой организации.

Учредительные документы: Устав. Учредительный договор.

Уровень ответственности: Учредители не несут ответственности по обязательствам НКО, если другое не определено уставом организации.

Публичная отчетность: НКО не обязана публиковать данные о результатах своей деятельности.

Цель деятельности: Благотворительная, правозащитная, научная, просветительская, культурная, управленческая или социальная работа. Хозяйственная деятельность НКО не направлена на получение прибыли.

Распределение прибыли: Прибыль от деятельности НКО не распределяется между учредителями.

 

 

 

 

 

 

 
В некоммерческих организациях существует специфический вид гражданско-правовых отношений - работа добровольцев на безвозмездной основе. 
Добровольцы - граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации (ст. 5 Федерального закона N 135-ФЗ). 
НКО может оплачивать расходы добровольцев, связанные с их деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты на транспорт и др.). 
Статус добровольца закреплен нормой закона (ст. 5 Федерального закона N 135-ФЗ) и не соответствует статусу работника, с которым заключается трудовой договор. 
Отношения между добровольцем и некоммерческой организацией не относятся к трудовым (ст. 2 ТК РФ). 

 

 

 

 

 

Передача имущества

 

* Регулярными или единовременными поступлениями добровольных взносов

* В виде обязательных взносов

 

* Внесение вкладов при создании общества

* Через общее собрание разрешается делать вклады

* Путём дополнительных вкладов

 

Некоммерческая организация

 

Коммерческая организация

 

 

 

 

 ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС 34% с З\П

 

Единый налог 6% (с доходов) или 15% (с разницы доходы минус расходы)  

 

Транспортный налог

2,5-10 руб. с л.с.

 

Земельный налог

0,3% до 1,5% со стоимости земли

 

НДФЛ

13%

 

Налоги  
НКО

 

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Л.с. – лошадиная сила (измеритель мощности)

 

 

 

 

Отчеты некоммерческой организации

 

Отчет о прибылях и убытках

 

Статистическая и налоговая  отчетность

 

Отчет о целевом использовании полученных средств

 

Бухгалтерский баланс  

 

 

 

 

Возможности коммерческой деятельности

 

Производство товаров  и услуг

 

Приобретение и продажа  ценных бумаг

 

В не зависимости от принадлежности  организации к КО или НКО  все уплачивают НДС согласно  статье 146 НК РФ 

 

Участие в обществах  и товариществах на вере, как  вкладчик

 

 

 

 

Распределение прибыли НКО

 

Прибыль не облагается налогом, если используется на нужды организации:

* Приобретение имущества для организации

* Оказание благотворительности

* Выплаты учредителям или добровольцам

 

Налоговые  
льготы НКО

 

Возможность перехода на упрощенную систему

налогообложения

 

Скидки по единому социальному налогу

 

 

 

 

Источники финансирования

 

Основным документом, на основании которого некоммерческие организации осуществляют деятельность и, организуют бухгалтерский учет, является смета доходов и расходов. Смета составляется ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. 
 Источниками финансирования деятельности некоммерческой организации могут быть:

• вступительные членские взносы;
• взносы учредителей;
• добровольные взносы и пожертвования от юридических и физических лиц;
• целевые поступления от юридических и физических лиц, в том числе от иностранных (включая гранты);
• ассигнования из бюджета;
• доходы от внереализационных операций;
• средства от собственной предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

Особенность уплаты налогов при упрощенной системе

 

6% на продажи или 15% на чистый доход(продажи –  расходы)

 + страховые взносы на пенсионное обеспечение

 + транспортный налог

 + имущественный налог

 

НКО занимаются коммерческой деятельностью

 

 

Страховые взносы на пенсионное обеспечение

10 - 22% зависит от дохода и  даты рождения человека 

 

НКО не ведут коммерческой деятельности

 

 

 

 

Что не облагается налогом в НКО

 

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль 

(пп.1 п.2 ст.251 НК РФ)

 

Имущество, переходящее по завещанию в порядке наследования, не облагается налогом на прибыль 

(пп.2 п.2 ст.251 НК РФ) 

 

Целевые поступления на содержание НКО не облагаются налогом на прибыль 

 

Средства, полученные для благотворительности не облагаются налогом на прибыль 

(пп.4 п.2 ст.251 НК РФ) 

 

Доля учредителя при его выходе из НКО не облагается НДС 

 

 

 

 

Заключение

 

НКО может заниматься коммерческой деятельностью. Обычно эта деятельность является продолжением целей организации.

Прибыль от этой деятельности выводится из под налогообложения, если полностью используется на нужды организации

В зависимости от деятельности НКО уплачивает НДС

Преимущество НКО:

• отсутствие материальной ответственности в случае банкротства
• любой уставной фонд для начала деятельности.

В организационном плане управление может вестись одним человеком – председателем НКО. Обычно это выборное лицо

 

 

 

 

Конец слайдам