Основы аудита

     Вариант 9

     2. Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие

     записи:

     Д-т 84, К-т 75-2— 60 000 руб. — начислены дивиденды участникам;

     Д-т 75-1, К-т 80 — 60 000 руб.— отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

     Д-т 75-2, К-т 75-1 — 60 000 руб. — начисленная сумма дивидендов направлена  на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО.

     Оцените ситуацию.

     Определите  существенность выявленного факта  нарушений.

     Дайте рекомендации.

     Решение:

     отсутствует проводка Д 75  К 68.

     Проводка  не корректна- Д-т 75-2, К-т 75-1 — 60 000 руб. — начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО.

     Существенность  имеет как качественный, так и  количественный критерии

     Необходимо  определить кто является учредителем - резидент РФ - физическое лицо, юридическое лицо или нерезидент РФ, чтобы определить ставку налога 
 

 

     3. Подотчетному лицу на командировку в Швецию было выдано 10 000 шведских крон по курсу ЦБ РФ 45 руб. за шведскую крону и 10 000 руб. По авансовому отчету подотчетного лица значится:

     - авиабилеты в Стокгольм (туда и обратно, рейс выполняется Аэрофлотом) – 10 000 руб.;

     - квитанция гостиницы за 30 дней (норма - до 650 шведских крон в день) – 2500 шведских крон;

     - суточные по норме за 30 дней (норма - 310 шведских крон на 30 дней)

     – 9300 шведских крон.

     Курс  шведской кроны на дату утверждения  авансового отчета составил

     500 руб. за крону. Бухгалтерией предприятия отражены следующие операции:

     1) выдано под отчет:

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     кредит  сч. 51 "Расчетный счет" – 10 000 руб.,

     К-т сч. 50 "Касса" – 10 000 руб.,;  

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     кредит  сч. 52 "Валютный счет" – 1000 шведских крон (45 000 руб.);

     К-т сч. 50 "Касса" – 1000 шведских крон (45 000 руб.); 

     2) расходы по авансовому отчету:

     дебет сч. 26 "Общехозяйственные расходы",

     кредит  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – 70 000 руб.;

     3) возвращен подотчетному лицу перерасход аванса:

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     кредит  сч. 50 "Касса" – 11 000 руб.;

     4) списана положительная курсовая разница:

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     кредит  сч. 98 "Доходы будущих периодов" – 4 000 руб.

     К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"– 4 000 руб. 

     Установите  правильность корреспонденции счетов и определения курсовых разниц. Составьте запись для включения в аудиторский отчет. 

     Решение 

     1) выдано под отчет:

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     кредит  сч. 51 "Расчетный счет" – 10 000 руб.,

     К-т сч. 50 "Касса" – 10 000 руб.,;  

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     К-т сч. 50 "Касса" – 1000 шведских крон (45 000 руб.); 

     2) расходы по авансовому отчету:

     дебет сч. 26 "Общехозяйственные расходы",

     кредит  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – 70 000 руб.;

     3) возвращен подотчетному лицу перерасход аванса:

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     кредит  сч. 50 "Касса" – 11 000 руб.;

     4) списана положительная курсовая разница:

     дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

     К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"– 4 000 руб.