Организация учета труда и заработной платы

       В заработок включаются только те выплаты, на которые начисляются страховые  взносы на государственное социальное страхование.

       Выплаты берутся того месяца, за который  они начислены (кроме премий) за фактически проработанное время. Премии учитываются в заработке того месяца, в котором они выплачены, в части, приходящейся на каждый месяц, если премии начисляются поквартально, полугодовые и др.

       Сначала вычисляется среднедневной (среднечасовой) заработок путем деления заработка за 2 месяца на число рабочих дней (часов) за эти 2 месяца. Среднедневной (среднечасовой) заработок умножают на число рабочих дней (часов), пропущенных по нетрудоспособности.

       Пособие выплачивается по основной работе и  по совместительству. Если у работника разные наниматели, то выдается 2 больничных листка (кроме пособия по беременности, так как работа по совместительству беременным запрещена).

       Выходное  пособие - это разовая выплата  денежной суммы в соответствии с  законодательством при прекращении  работы по трудовому договору или контракту. Оно выплачивается в соответствии со статьей Трудового кодекса РФ.

       Минимальный размер — это 2-неделъный средний  заработок.

       Средний заработок для начисления выходного пособия, определяется по заработку работника за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу увольнения работника.

       Минимальные гарантийные размеры выходного  пособия не облагаются подоходным налогом. На данные пособия не начисляются  взносы в Фонд социальной защиты населения, а также не начисляется единый платеж Чрезвычайного налога и фонда занятости и не начисляются страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев.

       На  выходное пособие не распространяются никакие взыскания, кроме алиментов.

       Записи  по счетам по учету выходного пособия будут следующие: 

Д-т20, 26, 44        К-т 70 - начисление выходного пособия; 

Д-т 70                  К-т 68-4 «Налоги на доходы физических лиц» - удержан подоходный налог  с сумм превышения минимального гарантированного размера выходного пособия; 

Д-т 70                 К-т 76-1 - удержание алиментов из выходного  пособия.

       Из  заработной платы работника производятся следующие удержания:

       Ø     Подоходный налог

       Ø     Отчисления в пенсионный фонд по ставке 1%;

       Ø     Удержания по исполнительным листам: штрафы, алименты и др. (алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., нор" после удержания подоходного налога);

       Ø     Возмещение материального ущерба (по решению руководителя предприятия или суда);

       Ø     Удержания за товары, купленные в  кредит;

       Ø     Удержания по предоставленным ссудам, займам.

       Объект  налогообложения подоходного налога  - совокупный доход физических лиц  в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года от источников в РБ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в РФ менее 183 дней в году,- от источников.

       В совокупный доход в 2008 году входит сумма  доходов, полученных от всех источников за календарный год.

       Из  доходов вычитаются :

       Ø     Одна БВ за каждый месяц года;

       Ø     2 БВ на содержание детей и иждивенцев - на каждого ребенка до 18 лет и  на каждого иждивенца за каждый месяц  года (студенты и учащиеся дневной  формы обучения) у каждого родителя, если они состоят в браке, вдовы (вдовца), одиноких родителей на основании копии свидетельства о рождении детей и справки учебного заведения.

       Существуют  и другие льготы по подоходному налогу.

       Подоходный  налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые).

       С 1 января 2002 года вычет в сумме  одной БВ производится за каждый месяц, не зависимо от того, получен в данном месяце доход или нет (в том числе и по предпринимателям). Студенты и учащиеся признаются иждивенцами (независимо от стипендии и других доходов) независимо от достигнутого ими возраста (а до 1 января 2002 года - было не старше 23 лет).

       Надо  знать, что вычеты представляются в отношении доходов по месту основной работы налогоплательщика или не имеющим места основной работы при предъявлении трудовой книжки. Лица, имеющие доход из нескольких источников, имеют право на вычеты из доходов, полученных только от одного источника.

       Отчисления в фонд социальной защиты населения

       Из  Фонда социальной защиты населения  работники организаций получают пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу  за ребенком до достижения им возраста трех лет, по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет и другие пособия, а по достижении пенсионного возраста- пенсии.

       Взносы на социальное страхование «Об основах государственного социального страхования» являются обязательными для всех юридических лиц, в том числе иностранных, осуществляющих свою деятельность в РФ, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, предоставляющих работу по найму либо гражданско-правовым оговорам.

       Уплата  страховых взносов производится со всех начисленных в пользу работников денежных и натуральных выплат в размере 35% не реже двух раз в месяц в установленные у плательщика дни выплаты заработной платы. Предприниматели уплачивают страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

       Из  заработной платы каждого работающего в Фонд социальной защиты населения удерживаются 1%

       Дебет сч. 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»

       Кредит  сч. 69     «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

       Отчисления  в данный фонд у организаций относятся  на себестоимость. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5           Синтетический и аналитический  учет расчетов с работниками  предприятия 

       Для синтетического учета расчетов используется активно-пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как  состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим, выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

       По  кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы, премий, пособий, вознаграждений и др. как из фонда оплаты труда, так и из других источников.

       По  дебету счета 70 отражаются выплаченные  суммы заработной платы, премий, пособий  и др. доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и др. удержания. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Кредитовое сальдо на счету 70 показывает задолженность организации работникам по заработной плате, а дебетовое сальдо означает задолженность работников по сумме переплат за отчетный период.

       На  счетах операции по расчетам с персоналом отражаются следующим образом:

       Начисление  заработной платы, премий

       Дебет 20, 23, 25, 26, 29,44              Кредит 70

       Начисление  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного  пособия при рождении ребенка.

       Дебет  69                                          Кредит 7

       Начисление  ежемесячных пособий на детей  в возрасте до 16 лет и др.; ежемесячных  пособий на детей-инвалидов в  возрасте до 1 8 лет и престарелых, достигших 80 лет

       Дебет  69                                          Кредит 70

       Начисление  заработной платы по капитальным  вложениям, осуществленным хозяйственным  способом

       Дебет  08                                         Кредит 70

       Начисление  заработной платы за выполненные  работы: - по доставке оборудования, требующего монтажа - по перевозке приобретенных материалов

       Дебет  07         10                             Кредит 70

       Начисление  заработной платы по капитальному и  текущему ремонтам, выполненным хозяйственным  способом

       Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44       Кредит 70

       Начисление  заработной платы по ликвидации, реализации и прочему выбытию основных средств

       Дебет  91                                            Кредит 70

       Начисление  заработной платы по ликвидации (предупреждению) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных

       Дебет  92                                          Кредит 70

       Начисление  вознаграждений по итогам работы за год (13-я заработная плата)

       Дебет  84                                        Кредит 70

       Начисление  дивидендов по акциям,

       Дебет  84                                        Кредит 75

       Возвращение излишне выплаченной заработной платы

       Дебет  50                                        Кредит 70

       Начисление  заработной платы за счет средств  целевого финансирования

       Дебет  86                                        Кредит 70

       Начисление  заработной платы, премий, материальной помощи:

       Ø     за счет прибыли текущего года

       Ø      за счет нераспределенной прибыли

       Дебет  84                                       Кредит 70

       Поступление компенсации от превышения выплат за счет Фонда социальной защиты населения над суммой отчислений в этот Фонд

       Дебет  51                                       Кредит 69

       Выплата заработной платы из кассы

       Дебет  70                                       Кредит 50

       Удержания подоходного налога из заработной платы

       Дебет  70                                       Кредит 68

       Удержания перерасхода подотчетных сумм

       Дебет  70                                       Кредит 71

       Удержания за товары, купленные в кредит, за предоставленные займы, возмещение недостач материальных, ценностей и денежных средств

       Дебет  70                                       Кредит 73

       Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и др.)

       Дебет  70                                       Кредит 76/1

       Удержания в Фонд социальной защиты населения 1%

       Дебет  70                                       Кредит 69

       Возмещение  потерь от брака

       Дебет  70                                       Кредит 28

       Депонирование своевременно не полученной заработной платы

       Дебет  70                                       76/5