Организация учета денежных средств

 2. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.

 3. В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

4. Инвентаризация  денежных средств в пути производится  путем сверки числящихся на этом счете сумм:

• при сдаче денежной наличности - с данными квитанции банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам обслуживающего банка и т. п.;
• по суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

5. Инвентаризация  денежных средств, находящихся  в банке на текущем счете  в тенге, на текущем счете  в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков  сумм, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

Проведение  инвентаризации кассы.

Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме. Заявление кассира о  наличии в кассе денежных средств  и других ценностей, не принадлежащих  данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств  остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

• при сдаче денежной наличности - с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;
• по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

 В  случае установления фактов недостач  или излишков ценностей комиссия  берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации. 

     4. Организация учета  денежных средств  на примере ТОО  «FOOD.kz».

          Для учета наличия и движения  денежных средств ТОО «System line»  используется активный счет 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу от населения и предприятий покупателей за услуги связи карты оплаты услуг связи, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 1010, отражаются в журнале-ордере № 1.

Синтетический учет денежных средств

        Для ведения учета денежных  средств и их эквивалентов  на предприятии ТОО «System line»  ведется два расчетных счета:  расчетный счет и касса в  национальной валюте тенге и долларах США.

          Ежедневно, установленные по соглашению  с организацией, банк выдает выписки  из расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывается начальный и конечный  остатки на расчетном счете  и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

           Денежные средства предприятия,  хранящиеся на расчетном счете,  учитывают на активном синтетическом счете 1040 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.

           Основанием для записей по  расчетному счету служат выписки  банка с приложенными к ним  оправдательными документами. 

           Прием и выдача денег с расчетного  счета или безналичные расчеты  производятся банком на основании документов: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

           Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

           Учет денежных эквивалентов: иностранной валюты осуществляется путем ведения расчетного счета и кассы в иностранной валюте.

           О всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке в двух валютах: в иностранной и в тенговом эквиваленте. Тенговый эквивалент- это пересчитанная в тенге сумма иностранной валюты по курсу Национального банка РК на день совершения операции.

           Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

          Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на синтетическом счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», к которому открывают субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом», 3 «Транзитные валютные счета», «Специальный транзитный валютный счет» и др.

          За обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию, включая также вознаграждение межбанковской валютной бирже.

          Разница между курсом покупки и курсом Нацбанка РК списывается в случае превышения курса покупки над курсом банка в дебет счета 6250. Если же курс банка оказался выше курса покупки, то разницу следует отнести на кредит счета 7430.

          Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

         В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности платежеспособности.

         При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

№ Содержание операции Дебет         Кредит        Сумма 

1. При инвентаризации   1010                    6280                    150      

 кассы обнаружены излишки  

           Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае производят следующие операции:

 № Содержание операции        Дебет          Кредит       Сумма  

 1. Выписан расходный                 1281                1010               5000 тг.           

 кассовый  ордер на сумму

 выявленной  недостачи                

2. Недостач  поставлена                1252                1281               5000 тг.          

 в начет кассиру          

3. Погашение  недостачи              1010                 1252              5000 тг.   

 кассиром 

                     4.1 Документальное оформление денежных средств

            Все операции связанные с движением  денежных средств на фирме  «FOOD.kz» подтверждаются первичными  документами такими, как выписки  квитанции банка в котором  ведется обслуживание, расходные  и приходные кассовые ордера  платежные ведомости, платежные  требования-поручения. Все документы  обрабатываются в обязательном  порядке, ежедневно ведется закрытие  кассы и выведение остатков  на конец дня. Все расходные  и приходные кассовые ордера  подписываются кассиром и бухгалтером.

            Два - три раза в неделю из  банка руководитель или ответственное  лицо берет выписки из банка,  по которым можно видеть на  какие цели и по какому назначению  были списаны денежные средства  и их эквиваленты. На данном  предприятии с расчетного тенгового  счета оплачиваются счета поставщиков  товаров и услуг, а также  ведется перечисление налогов,  ежемесячные пенсионные и социальные  отчисления в ГЦВП. Для ведения  учета и контроля за денежными эквивалентами, а именно иностранная валюта, на рассматриваемом предприятии ведется расчетный счет в долларах США. Расчетный счет служит для ведения расчетов и получения оплаты выставленных счетов иностранным компаниям, и расчета за полученные услуги.  

Заключение

            В представленной курсовой работе  я попытался дать комплексную  оценку денежных средств на производственных предприятиях.           

            Вот уже несколько лет, как проведена реформа бухгалтерского учета, введены в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к полученной информации.

            Для осуществления предприятием  любой основной деятельности  необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия образуются при реализации готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с денежными средствами.

            В настоящее время все организации  независимо от вида форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

             Наряду с бухгалтерским учетом  организаций в соответствии с  требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Закон  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности»

2. Методические рекомендации по применению международных стандартов

финансовой  отчетности.-Алматы:БИКО, 2006.

3. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане.- Алматы: БИКО, 2006.

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета

5. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Алматы. 2007.

6. Финансовый учет на предприятии, под ред. Рахимбековой Р.М. Алматы:

Экономика, 2005.