Организация и формы безналичных расчетов

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Анализ безналичных расчетов 

2.1. Анализ проведения безналичных расчетов

      Для проведения операций каждая кредитная  организация открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет.

      Операции  по корреспондентским счетам кредитных  организаций осуществляются на основании  расчетных документов, поступивших на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.

      Операции  по списанию денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации  или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета, выдаваемой в зависимости от способа обмена расчетными документами.

      При получении выписки из корреспондентского счета  кредитная организация  зачисляет денежные средства клиенту  только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке.

      Кредитным организациям, открывшим корсчета в  подразделениях расчетной сети Банка  России, с целью их однозначной  идентификации при проведении расчетных  операций присваиваются банковские идентификационные коды участников расчетов (БИК).

      Основанием для закрытия корреспондентского счета является расторжение Договора счета. Остатки денежных средств с корсчета перечисляются платежным поручением кредитной организации.

      В данной курсовой работе  рассмотрен порядок осуществления безналичных расчетов:

      1) Платежное поручение

ОАО «Ареал» имеет расчетный счет в коммерческом банке. После заключения договора купли-продажи с ОАО «Союз» у ОАО «Ареал» появилось право на получение партии стеклянной тары, и возникли обязательства по ее оплате. Для исполнения своих обязательств ОАО «Ареал» поручает банку списать со своего расчетного счета необходимую сумму, то есть направляет в банк платежное поручение.

      2) Платежное требование

После заключения  договора купли-продажи у ОАО  «Восток» появились обязательства  по поставке стеклянной тары и право требования от ОАО «Запад» ее оплаты. Для реализации своего права на получение денежных средств, «Восток» направляет в банк, обслуживающий расчетный счет ОАО «Запад» платежное требование на списание с указанного счета, установленного в договоре денежной суммы.

          3) Аккредитив

ОАО « Север» заключил договор купли-продажи  с ОАО «Южный» о поставке стеклянной тары. Опасаясь неисполнения обязательства  со стороны ОАО «Южный» непоступления  стеклянной тары, ОАО «Север» открывает  аккредитив  в пользу «Южный». На открытие аккредитива настаивает и ОАО «Южный», так как опасается остаться без денежных средств после поставки товара. После открытия аккредитива ОАО «Южный» может отгрузить продукцию и направить ее в ОАО «Север», оформив соответствующие транспортные документы. ОАО «Южный» предоставляет транспортные документы в  банк, открывший аккредитив для получения прав на депонированные (отложенные) в аккредитиве денежные средства.

       4) Инкассо

После реализации продукции у ОАО «Радуга» доходы превысили расходы. Согласно налоговому кодексу РФ, наличие прибыли является основанием для возникновения у ОАО «Радуга» обязательств перед федеральным бюджетом по уплате налога на прибыль. Если «Радуга» не произведет своевременного перечисления средств со своего расчетного счета в федеральный бюджет, то территория управления по налогам и сборам, расположенных в месте регистрации ОАО «Радуга», направит в обслуживающий «Радуга» банк инкассовое поручение на списание денежных средств со счета организации.

    5) Чек

Для покупки  стеклянной тары у ОАО «Альфа»  ОАО «Сталь» должно оплатить поставку соответствующей продукции. Для  этого «Сталь»  направляет в свой обслуживающий банк распоряжение, то есть чек, и указывает в нем указанную сумму, согласованную в договоре с «Альфа».

      Пример 1- анализ проведения аккредитива.

Задача:

 По договору  № 228 от 02 октября 2010 года ООО  «Восток» обязалось произвести  для ЗАО «Каскад» поставку  офисного оборудования и мебели  на ж/д станцию «Новосибирск  – Южный» (код станции 810360).

Стоимость оборудования 200500 руб. (в том числе НДС). Срок отправки до 4 ноября 2010г. Открытие аккредитива – 11 октября 2010г. Грузополучатель Иванов И.И. в целях исполнения своих обязательств по заключенному договору купли-продажи с ЗАО «Каскад» поручает своему банку открыть аккредитив в пользу «Восток».

Задание: заполнить  аккредитив, поступивший банку-эмитенту от ЗАО «Каскад», если известны следующие данные:

Таблица 1 – Данные

 

            Таблица 2 - Информация об аккредитиве:

 

Как было сказано  раннее  порядок  ведения  безналичных  расчетов  регулируется   Положением  о  безналичных расчетах в Российской Федерации.

        Положение  распространяется  на  все  государственные,  кооперативные, совместные,   общественные   предприятия,   объединения,    организации    и учреждения, коммерческие банки,  финансово-расчетные  и  финансово-кредитные центры и физические лица.

Пример 2:

        Агентство «Сервер» открыло в  сентября 2009 года расчетный счет в МДМ - Банке.

        Для открытия расчетного счета предприятие представило в банк следующие документы:

      - заявление на открытие счета;

      - свидетельство о регистрации в Мэрии г. Новосибирска;

      - копии Устава и учредительного  договора, заверенные нотариально;

      - два экземпляра банковских карточек  с образцами подписей  и  оттиском

        печати, заверенных нотариально;

        В этот же период был подписан договор на банковское обслуживание по распоряжению  управляющего  МДМ-Банком  предприятию   был   присвоен   номер расчетного счета (№ 407028100060000245) и  открыт  лицевой  счет  для учета движения его денежных средств.

        На расчетном счете предприятия  сосредотачиваются  свободные  денежные средства и поступления за  реализованную  продукцию,  выполненные  работы  и  услуги, и прочие зачисления.

           С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:

      - оплата поставщикам за материалы;

      - погашение задолженности бюджету;

      - получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, премий и т.п.

        Выдача денег, а также безналичные перечисления  со  счета  предприятия банком осуществляются,  как  правило,  на  основании  приказа  Агентства «Сервер» или с его согласия (акцепта).

          Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую.

          При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после  наступления  срока  оплаты, если плательщик не заявил отказ.  При последующем акцепте банк списывает деньги со  счета  плательщика сразу.

      Прием и выдача денег или  безналичные перечисления производятся  банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения,  объявления на взнос  наличными, чеки (денежные).

      Объявление на взнос наличными  - выписывается при взносе наличных  денег на расчетный счет. В  подтверждение  о  получении  денег  банк  выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

     Чек  - это  приказ  предприятия   банку  о  выдаче  с   расчетного  счета

  предприятия указанной в нем суммы наличных денег.

        Предприятие ежедневно получает  от МДМ-Банка  выписку  из  расчетного  счета, то есть перечень произведенных им  за  отчетный  период  операций. 

      Сохраняя денежные средства предприятия,  банк  считает  себя  должником предприятия (его кредиторская  задолженность),  поэтому  остатки  средств  и поступления на расчетный счет записывает  по  кредиту  расчетного  счета,  а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

      Обрабатывая выписки, бухгалтер записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного  счета,  а  списание  -  по кредиту.

  Учет  операций  по  расчетному  счету  бухгалтерия  Агентства «Сервер» ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток  свободных денежных средств,  поступления наличных  денег из  кассы,  денежные  средства. По кредиту этого счета

отражаются  денежные  средства,  перечисленные  в  погашение   задолженности предприятия  поставщикам  материальных  ценностей  (услуг),  подрядчикам  за выполненные работы, бюджету.

      Наличие этих показателей за  каждый отчетный  день  и   месяц  позволяет

работнику бухгалтерии:

      -анализировать  источники поступления денежных  средств на  расчетный счет предприятия;

      -контролировать целевое использование средств.

      Вывод:

Агентство «Сервер»  ведет учет  безналичных   форм   расчетов. У предприятия  есть  свой  расчетный  счет  в  МДМ-Банке. Аккредитивами - не пользуется.  Учет  и  движение денежных  средств  по  расчетному  счету полностью автоматизирован.

2.2. Операционный учет безналичных расчетов

Банки выполняют  расчетные операции на основе платежных документов, представляемых клиентами банка.

Расчеты платежными поручениями

Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Выполнение расчетов банком производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах, представленных клиентом в банк. В тексте платежных поручений указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента.

Если платеж совершается через расчетную сеть Банка России, то выполняется проводка:

Д расчетного счета  плательщика

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ»

      Если  платеж выполняется клиентом через  корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется  проводка:

Д расчетный  счет плательщика

К 30110 «Корреспондентский счет «Ностро»

      Если  на расчетном счете клиента отсутствуют  денежные средства или имеется сумма, недостаточная для совершения платежа, то банк открывает клиенту картотеку  неплатежей (картотеку № 2) на внебалансовом счете № 90902 «Документы, не оплаченные в срок». При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме, путем заполнения платежного ордера на сумму платежа. Номер платежного ордера и сумма фактического платежа фиксируются на оборотной стороне документа, где выводится остаток после каждой оплаты платежным ордером. Если картотека № 2 открыта для клиента на лицевом счете к внебалансовому счету 90902, то в картотеке они размещаются по группам очередности платежей, а внутри каждой группы — по датам поступления в банк. Документы, поступившие раньше, должны быть раньше оплачены, но только если все документы предыдущей группы очередности были списаны из картотеки. Списание документа из картотеки производится только после полной оплаты суммы проводкой: