Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия

Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия  регулирует в следующем порядке: 

недостачу денежных средств независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов дебетуют счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" и кредитуют счета подраздела 1010 "Денежные средств в кассе "; 

списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет 1250 "Краткосрочная  дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба" кредит 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".Таким образом, инвентаризация денежных средств на предприятии должна проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии. 

1.3 Учет денежных средств в иностранной валюте 

Предприятие может  вести иностранные операции двумя  способами. Он может проводить операции в иностранной валюте или осуществлять деятельность за рубежом. 

Валюта - национальная денежная операция любой страны. Функциональная валюта - валюта основной экономической среды, в которой функционирует предприятие. Функциональной валютой в Республике Казахстан является тенге. Иностранная валюта - это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении финансовых отчетов. 

Валютные операции - это операции, связанные с переходом  права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными  ценностям понимают иностранную  валюту, ценные бумаги в иностранной  валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни). 

Предприятие может  проводить операции в иностранной  валюте, но при этом оно должно руководствоваться  НСФО 2, разделом 30 "Перевод операций в иностранной валюте". 

Операция в  иностранной валюте - операция, которая  выражена или окончательный расчет, по которой должен производиться в иностранной валюте, включая операции, при которых субъект: 

покупает или  продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной  валюте; 

предоставляет или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или 

каким-либо иным образом приобретает или реализует  активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной  валюте. 

Юридические лица-резиденты  могут осуществлять расчеты по валютным операциям в наличном порядке только с нерезидентами Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте. 

Учет наличной иностранной валюты производится также  на счете 1010 "Денежные средства в кассе" по которому открывается субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" в соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 "Влияние изменения валютных курсов". Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте. 

Записи в бухгалтерском  учете по операциям в иностранной  валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте Республики Казахстан, путем применения к сумме в  иностранной валюте спот-курса между функциональной валютой и иностранной валютой на дату операции. 

Спот-курс - это  цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная  на момент заключения сделки, при условии  обмена валютами банками-контрагентами  на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны. 

Сгруппированные суммы по приходу и расходу  денег в кассе в иностранной  валюте в разрезе корреспондирующих счетов из кассовых отчетов ежедневно или один раз в 3-5 дней заносятся в журнал-ордер №1 (расход) или ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу. 

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир проверяет их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются. 

С валютного  счета в кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается. 

Регистрация фальшивых  денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". 

При возвращении  в кассу неиспользованных подотчетных  сумм в иностранной валюте сдача  выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается. 

Регистрация фальшивых денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". 

При возвращении  в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается. 

При поступлении  валюты дебетуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" и кредитуют следующие счета: 

1030 "Денежные  средства на текущих банковских  счетах" - при поступлении валюты  с валютного счета; 

1210 “Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков” - на суммы валютной  выручки, полученной в кассу; 

6250 “Доходы от  курсовой разницы" - на суммы  курсовых разниц при падении  курса тенге по отношению к  соответствующим иностранным валютам; 

1250 “Краткосрочная  дебиторская задолженность работников”  - на суммы валюты, сданные подотчетными  лицами в кассу. 

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе  в валюте" и дебетуют следующие  счета: 

1250 “Краткосрочная  дебиторская задолженность работников”  - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет; 

1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - суммы валюты, сданные на валютный счет; 

7430 “Расходы  по курсовой разнице" - на суммы  курсовых разниц, образовавшихся  в результате повышения курса  тенге по отношению к соответствующим  валютам. 

2. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия 

2.1 Синтетический  учет денежных средств в кассе 

Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО "Мебельная  фабрика Уют" Правилам ведения  кассовых операций: 

1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств ТОО "Мебельная фабрика Уют" имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средства ТОО "Мебельная фабрика Уют" должны храниться в сейфе. 

2. На предприятии  разработано Положение о ведении  кассовых операций. 

3. Для ведения  кассовых операций в штате ТОО "Мебельная фабрика Уют" предусмотрена должность старшего кассира и кассира-операционалиста, которые несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормами законодательства на предприятии разработана должностная инструкция на кассира (Приложение 1). 

Назначение кассира  на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют  приказом руководителя ТОО "Мебельная  фабрика Уют". После издания  приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе. 

4. Кассиру категорически  запрещается передоверять выполнение  порученной ему работы другим  лицам. При необходимости временной  замены кассира исполнение его  обязанностей по письменному  приказу руководителя организации возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное обязательство о полной материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В этом же порядке оформляется увольнение кассира. 

5. Размер сумм  наличных денег в кассе предприятия  ограничен лимитом, устанавливаемым  банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в банке. 

6. В целях  обеспечения достоверности данных  бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию наличных денежных средств. Также инвентаризация обязательна при смене материально ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах, авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации предприятия. 

7. Документы,  отражающие движение денежных  средств подлежат обязательной  регистрации в специальных журналах. Внесение исправлений в кассовые  и банковские документы не  допускается. 

8. Право подписи  денежных документов имеют кассир  и главный бухгалтер предприятия. 

9. Во время  совершения операций двери запираются  с внутренней стороны, ключи  от сейфа или железного шкафа  хранятся у кассира, а дубликаты  ключей - в опечатанном пакете  у руководителя предприятия. Перед  открытием помещения кассы кассир  обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отдел полиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. 

10. Контрольно-кассовые  машины ТОО "Мебельная фабрика  Уют" поставлены на учет  в налоговом комитете до начала эксплуатации контрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин. 

Бухгалтерская служба ТОО "Мебельная фабрика  Уют" осуществляет учет по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета денежных средств предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета: 1010-1060. 

Счета по учету  денег являются счетами по учету  активов, поэтому сальдо по дебету счета  означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели. 

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. 

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе  организации.