Контрольная работа по "Бухгалтерский учет"

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 11:08, контрольная работа

Краткое описание

Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н. Определение остаточной стоимости описываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».

Скачать в ZIP (66.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

БУХУЧЕТ, ЧелГУ 22222.doc

— 661.00 Кб (Скачать)
 

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский  государственный  университет»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра финансов и кредита 
 
 
 

      КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

      По  дисциплине:  «Бухгалтерский учет» 
 
 

                                                  Выполнил студент:

                               Группа:

                                                                  Дата отправления _________

                                      Проверил:

                                                                Дата проверки __________ 
 
 
 
 
 

г. Челябинск, 2011

Исходные  данные 

Выписка из учетной политики предприятия на 2008 г.

      1. Учет основных средств ведется  в соответствии с ПБУ 6/01 и  инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н. Определение остаточной стоимости описываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».

      2. Для выявления фактической себестоимости  заготовления материалов применяется  сч. 15 «Заготовлении и приобретение  материалов». На сч. 10 «Материалы»  учитываются по учетным ценам,  в качества которых используются  отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам  и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов».

      3. материалы списываются со сч. 10 «Материалы» по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведенные списания материалов по фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периодов (месяца), между суммами  списания материалов на разные счета.

        4. Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в резерве следующих элементов затрат:

      -материальные затраты;

      -затраты на оплату труда;

      -отчисления на социальные нужды;

      -амортизация;

      -прочие затраты

      5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькулированные статьи:

      -сырье и материалы;

      -заработная плата производственных рабочих;

      -отчисления на нужды социального страхования по заработной плате  производственных рабочих;

      -потери от брака;

      -общепроизводственные расходы;

      -общехозяйственные расходы.

      6. В полную себестоимость реализованной  продукции включается, кроме   полной ее  производственной себестоимости,  общий размер ежемесячных расходов  на продажу, учитываемых на  сч. 44 «Расходы на продажу» того же названия.

      7. Для учета затрат на производство  используются различные модели  отнесения затрат: в основном  производстве для учета управленческих  производственных затрат используется  сч. 25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

      8. При формировании себестоимости  производственной продукции основного  производства на сч. 20 «Основное  производство» отражаются основные (переменные) затраты, на сч. 25 «Общепроизводственные  расходы» учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью  условности принимаются как условно-переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч. 25 «Общепроизводственные расходы», полностью списываются на сч. 20 «Основное производство», где собираются переменные расходы, т.е. сокращения себестоимости.

      Переменные  затраты на изготовление продукции  учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

      Общехозяйственные расходы (сч. 26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч. 90 «Продажи».

      9. Во вспомогательном производстве  себестоимость формируется непосредственно  на сч. 23 «Вспомогательное производство»,  на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч. 25 «Общепроизводственные расходы»,  субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства».

      10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:

      -по основному производству – на сч. 25 «Общепроизводственные расходы и сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

      -по вспомогательному производству – на сч. 23 «Вспомогательное производство»

      11. Размер незавершенного производства  по основному производству определяется  на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец  отчетного месяца. Результаты  инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.

      12. Фактическая себестоимость выпущенной  продукции определяется на сч 20 «Основное производство» расчетным  путем: остатки незавершенного  производства на начало месяца плюс  дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.

      13. Движение готовой продукции на  сч. 43 «Готовая продукция отражается  по нормативной сокращенной себестоимости.  Для учета выпуска продукции используется сч. 40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч. 40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.  90 «Продажи» черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

      14. Моментом реализации продукции  основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки,  оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателем счетов и счетов-фактур.

      15. Исходя из принятой модели  учета готовой продукции, фактическая  себестоимость реализованной продукции формируется на сч. 90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической  себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величины, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч. 90 «Продажи», К-т сч. 43 «Готовая продукция» (на сумму  нормативной стоимости отгруженной продукции), сч. 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму фактической  себестоимости нормативно-плановой оценки), сч. 44 «Расходы на продажу» (в  полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), сч. 26 «Общехозяйственные расходы (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

      16. Использованная часть непраспределенной  прибыли предприятиях учитывается  на отдельном субсчете синтетического  сч. 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)». 

 

       Таблица 1

      Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2008г.

№ Наименование  счетов Дебет Кредит
01 Основные средства 11 280 000  
02 Амортизация основных средств   4 823 275
04 Нематериальные  активы 765 300  
05 Амортизация нематериальных активов    191 325
07 Оборудование к установке 30 200  
08 Вложения во внеоборотные активы 627 520  
10 Материалы (по учетным  ценам) 613 370  
15 Заготовление  и приобретение материальных126 210 ценностей    
16 Отклонение  в стоимости материальных ценностей 53 270  
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 65 610  
20 Основное производство 1 320 780  
43 Готовая продукция 672 570  
50 Касса 6 780  
51 Расчетный счет 7 241 200  
52 Валютный счет 1 270 530  
57 Переводы в  пути 75 800  
58 Финансовые  вложения 580 000  
59 Резервы под  обеспечение вложений в ценные бумаги   192 500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   429 710
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 892 700  
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам   1 597 800
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   6 417 800
68 Расчеты по налогам  и сборам   420 170
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению    230 450
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   729 530
71 Расчеты   4 500
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 70 350  
75 Расчеты с учредителями 270 560  
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами:

- дебиторами

- кредиторами

  
109 600 		 
 
270 830
80 Уставный капитал   9 770 000
81 Собственный капитал 1 561 300  
82 Резервный капитал    27 500
83 Добавочный  капитал   978 600
84 Нераспределенная  прибыль   665 100
96 Резервы предстоящих  расходов   46 630
98 Доходы будущих  периодов   75 800
99 Прибыль и убытки   765 130
  Итого 27 627 650 27 627 650
 
 
 

      Таблица 2

      Журнал  хозяйственных операций

      №       Операция       Сумма       Дебет       Кредит
      1  Поступили  от поставщиков основные средства. Согласно счету-фактуре:

 Покупная  цена поставленных основных средств

       40 500  
      08		  
      60
 НДС, включенный в счет-фактуру поставщика 18%       8 100       19       60
 Итого:       48 600                
      2  Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет-фактура:

 по тарифу

  
      1 060		  
      08		  
      60
 НДС, включенный в счет-фактуру 18%       212       19       60
 Итого:       1 272                
      3  Списываются расходы за транспортировку приобретенных  основных средств, оплаченные из подотчетных средств:

 Стоимость услуг  по тарифу согласно счету-фактуре

  
      720		  
      08		  
 
      71
 НДС по счету-фактуре 18%       144       19       71
 Итого:       864                
      4  Оплачен счет-фактура  по договору подряда       5040 000       60       51
 Приняты по акту выполненные строительно-монтажные  работы по договору-подряду

 Сметная стоимость  строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счету-фактуре

  
      4 200 000		  
      08		  
 
      60
 НДС по счету-фактуре 18%       840 000       19       60
 Итого:       5040 000                
      5  Отражены  затраты за  регистрацию права  собственности на задние цеха       2 100       08       60
      6  Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал       30 000       51       75
      7  Приняты объекты  основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму  определить)  
      4 244 380		  
      01		  
      08
         Начислена амортизации  я основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

 оборудования  и др. объектов, используемых в основном производстве

  
      2 300		  
      25		  
      02
 объектов, используемых во вспомогательных производствах       1 200       23       02
 Объектов  общехозяйственного назначения       2 250       26       02
 Итого:       5 750                
      9  Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце       6 780       02/1       01/2
      10  Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых  в отчетном периоде       30 700       01/2       01/1
      11  Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить)       23 920       91/2       01/2
      12  Отражена  продажная стоимость основных средств, отгруженных  покупателю, на основании  выписанного счета-фактуры:

 по договорной стоимости без НДС 

  
      21 125		  
      62		  
      91/1
 НДС 18%       4 225       91/2       68
 
 Итого:		       25 350                
      13  Отгружено оборудование в качестве взносов в уставный фонд другой организации  оборудование, требующее монтажа по фактической  себестоимости заготовления  
      7 200		  
      58/4		  
      07
      14  Списываются  расходы по погрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации (услуги  сторонней организации)  
      780		  
      58/4		  
      76
      15  На основании  счета-фактуры транспортной  организации  отражена сумма НДС по доставке, погрузке и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации  
      156		  
      58/4		  
 
      76
 
      16		  Отражена  договорная стоимость переданного  оборудования  и списана разница  в его оценке (сумму определить)  
      25 360		  
      62/1		  
      91/1
      17  Выручка (поступившая  на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства  
      25 360		  
      51		  
 
      62/1
      18  Принятые  к оплате счета-фактуры поставщиков  по транспортным услугам, связанными с  реализацией основных  средств:

 Стоимость услуг  по счетам поставщиков (без НДС)

  
      700		  
      91/2		  
      60
 НДС по счету-фактуре поставщика 18%       140       19       60
 Итого:       840                
      19  Произведены ежемесячные отчисления в резерве  предстоящих расходов и платеже  для регулирования затрат на ремонт основных средств:

 основных  цехов 

  
      4 000		  
      25		  
      96
 вспомогательных цехов       2 200       23       96
 общехозяйственных  подразделений       3 800       26       96
 Итого:       10 000                
      20  Предъявлены акты в счета-фактуры подрядчиков  за выполненные ремонтные работы:

 стоимость работ  без НДС

  
      12 600		  
      96		  
      60
 НДС по ремонтным работам 18%       2 520       19       60
 Итого:       15 120                
      21  Оприходованы  приобретенные нематериальные активы в акцептован счет:  
      5 800		  
      04		  
      08
 Стоимость по счету-фактуре (без НДС)       5 800       08       60
 НДС 18%       1 160       19       60
 Итого:       6 960                
      22  Начислена ежемесячная  амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения  
      8 300		  
      26		  
      05
      23  Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, подлежащих реализации  
      7 965		  
      91/2		  
      04
      24  Списана амортизация, начисленная по материальным активам, подлежащим реализации  
      7 965		  
      05		  
      91/1
      25  Списаны:

 Нематериальные  активы, отгруженные (реализованные) покупателю по остаточной стоимости (сумму определить)

  
      1 750		  
      91/2		  
      04
 расходы по реализации,  оплаченные из подотчетных  сумм 620       91/2       71
 Стоимость переданных покупателю реализованных  нематериальных активов (включая НДС)  
      9 600		  
      62		  
      91/1
 НДС по реализованным нематериальным активам 18%       1600       91/2       68/2
      26  Поступили Ра расчетный счет суммы за реализованные  нематериальные активы  
      9600		  
      51		  
      62
      27  Приняты к  оплате в течение месяца счета  поставщиков материалов:

 по оптовым  ценам

  
 
      410 420		  
 
      15		  
 
      60
 НДС по счету-фактуре 18%       82 084       19       60
 Итого:       492 504                
      28  Отражаются  расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов:

 по счетам-фактуре  поставщиков (без НДС)

 
      70 360		  
      15		  
      60
 НДС по счетам-фактурам поставщика 18%       14 072       19       60
 Итого:       84 432                
      29  Отражаются  расходы на приобретение, выгрузку и другие операции  по заготовление материалов:

 По авансовым  отчетам (без НДС)

  
      13 662		  
      15		  
      71
 НДС по авансовым отчетам 18%       2 732       19       71
 Итого:       16 394                
      30  Оприходованы  приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам  
      410 420		  
      10		  
      15
      31  Списаны отклонения фактической себестоимости  приобретенных  материалов от их учетной цены (суму определить)  
      84 022		  
      16		  
      15
      32  Отпущены  в производство материалы по учетной  цене, предназначенные для:

 изготовления  продукции

  
      210 100		  
      20		  
      10
 на  производство услуг вспомогательных  производств       150 400       23       10
 на  обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве  
      120 300		  
      25		  
      10
 на  общехозяйственные цели       170 500       26       10
 на  упаковку продукции       60 300       44       10
 Итого:       711 600                
      33  Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным:

 на изготовление продукции

  
      28 174		  
      20		  
      16
 на  производство услуг вспомогательных  производств       20 169       23       16
 на  обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве  
      16 132		  
      25		  
      16
 на  общехозяйственные цели       22 864       26       16
 на  упаковку продукции       8 086       44       16
 Итого: (для расчета сумм отклонений составьте  табл., приведенную в приложение 1)  
      95425		                
      34  Отгружены покупателям  материалы по рыночным ценам       2 778       62/1       91/1
      35  Списана фактическая  себестоимость заготовления реализованных  материалов:

 по учетной  цене

  
      2 315		  
      91/2		  
      10
 Отклонения  фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 1)  
      310		  
      91/2		  
      16
      36  Начислен  НДС по реализованным материалам       463       91/2       68
      37  Поступили на расчетный счет суммы за реализованные  материальные активы  
      2 778		  
      51		  
      62
      38  Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда  рабочим за изготовление продукции  
      270 500		  
      20		  
      70
 работникам  за обслуживание основных цехов  
      80 400		  
      25		  
      70
 работникам  вспомогательных производств       90 600       23       70
 управленческому персоналу организации       210 200       26       70
 премии  работникам, занятым изготовлением  продукции       130 400       20       70
 по  листам нетрудоспособности       30 300       69       70
 Итого:       812 400                
      39  Произведены удержания из заработной платы:

 Налог на доходы работникам (физических лиц)

  
      97 500		  
      70		  
      68/1
 по  исполнительным документам       22 300       70       76/2
 в возмещение материального ущерба       250       70       73/2
 Итого:       120 050                
      40  
 
 
      		  Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение  и медицинское страхование на основе заработной платы 26%: рабочих, занятых изготовлением продукции                                102 790  
      20		       69
 работников, обслуживающих основные цеха       30 552              25       69
 работников  вспомогательных цехов       34 428       23       69
 управленческого персонала организации       79 876       26       69
 премии  работников, занятых изготовлением  продукции       49 552       20       69
 Итого:       297 198                
      41  Получены  наличные денежные средства в кассу  организации с расчетного счета  по чеку  
      955 000		  
      50		  
      51
      42  Получены  наличные денежные средства в кассу  организации в качестве вклада а уставный капитал от физических лиц  
      80 000		  
      50		  
      75/1
      43  Возвращен в  кассу остаток неиспользованных подотчетных 
сумм.                                                                                         		 
      520		  
      50		  
      71
      44  Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации, путем взноса денежных средств в кассу организации  
      150		  
      50		  
      73/2
      45  Выдана заработная плата работникам организации (за вторую , половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц)       980 000       70       50
      46  Выдана сумма  под отчет       20000       71       50
      47  
 
      		  Подтверждена  целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам: общехозяйственных         320       26       71
 расходов  пи продаже       1 150       44       71
 Итого:       1 470                
      48   Депонированы  невыплаченные суммы заработной платы и аванса       3 370       70       76/4
      49  Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы  
      7 020		  
      51		  
      50
      50  Получен краткосрочный  кредит банка на пополнение оборотных  средств       190 000       51       66
      51  
 
 
 
 
      		  Согласно  полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе: обслуживания основного производства       25 700       25  
 
      60
 обслуживания  вспомогательного производства       7300       23       60
 обслуживания  общехозяйственных подразделений  организации       10200       26       60
 реализации  продукции       2100       44       60
 НДС по приобретенным услугам 18%                                 9 060       19       60
 Итого:       54 360                
      52  Оплачены  счета организаций, предоставляющих  тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги  
      54 360		  
      60		  
      51
      53  
 
 
 
 
 
 
      		  Перечислена задолженность: поставщикам и подрядчикам (по расчетам текущего месяца, см. операции 1,18,20,21,27,28), в том числе НДС       648 456  
      60		  
      51
 разным  кредиторам (по расчетам за март, см. операцию 2), в том числе НДС       1 272       60       51
 разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), е том числе ДС,        79 794       76/5  
      51
 бюджету по налогам       420 170       68       51
 органам социального страхования и обеспечения  
      230 450		  
      69		  
      51
 в уплату краткосрочного кредита       50 000       66       51
 в уплату долгосрочного кредита       80 000       67       51
 Итого:       1 480 142                
      54  Поступила на расчетный счет выручка за продукцию  по оптовым ценам, включая НДС  
      1 210 600		  
      51		  
      62
      61  Подлежит  зачету НДС по оприходованным и оплаченным  
товарно-материальным ценностям и оказанным услугам 		 
      128 523		  
      68		  
      19
      62  Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на:

 обслуживание  основного производства (сумму определить)

 
      245 038		  
      25		  
      23
 общехозяйственные нужды       61 259       26       23
 Итого:       306 297                
      63  Списаны затраты  на обслуживание основного производства (сумму определить)      
      352 455		  
      20		  
      25
      64  Оприходована  на склад выпущенная из производства готовая продукция по учетной  цене  
      1 001 467		  
      43		  
      40
      65  
 Произведен  расчет и списана фактическая  себестоимость выпущенной из производства продукции, с учетом того, что незавершенное производство составило 1 410709 руб. Для расчета фактической себестоимости составьте табл. в ч.3 Приложения 2        		      1 005 934  
      40		  
      20
      66  Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и ее оценкой по учетным ценам (сумму определить)  
      4 467		  
      90/2		  
      40
      67  Списывается отгруженная (реализованная) продукция  по учетным ценам  
      822 860		  
      90/2		  
43
      68  Отгружена со склада готовая продукция покупателям  внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС  
      1 905 960		  
      62		  
      90/1
      69  Отражено  записями в аналитическом учете  по сч. 62 получение от покупателя векселя  
      876 000		  
      58/2		  
      62/1
      70  Поступили на расчетный счет денежные средства:

 а) в оплату векселя

 
      876 000		  
      51		  
      58/2
 б) в оплату % по векселю исходя из квартального срока действия векселя и годовой  ставки равной 30% (сумму  
      65 700		  
      51		  
      91/1
      71  Начислен  НДС на реализованную продукцию 18%              
      317 660		  
      90/3		  
      68/2
         Определить  налог на пользование автодорогами       Отменен с 2003 года
      72  Списываются на расходы по продаже продукции  общехозяйственные расходы (сумму определить)   
      695 792		  
      90/2		  
      26
      73  Описываются коммерческие расходы (сумму определить)  
      71 636		  
      90/2		  
      44
      74  Выкуплены у  акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы  
      30 200		  
      81		  
      50
      75  Уменьшен  уставный капитал АО путем погашения  выкупленных акций по номинальной  стоимости (после регистрации изменения  размера уставного капитала в установленном порядке)  
      28 000		  
      80		  
      81
      76  Начислен доход по облигациям (ценным бумагам) за месяц         30 000       76       91/1
 Одновременно  произведено списание части разницы  между номинальной (1 200 000 руб.) и покупной стоимостью (1 000 000 руб.)       10 000       81       91/1
 Итого:       40 000                
      94  Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить)  
      281 799		  
      91/9		  
      99
      95  Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить)  
      20 465		  
      90/9		  
      99
      96  Начислен  налог на прибыль       39 362       99       68

Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерский учет"