Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Волжский  университет им. В.Н.Татищева 

Экономический факультет

Кафедра«Бухгалтерского учета, анализа и аудита»

Контрольная работа

 

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»                
 
Вариант 2 
 
 
 
 

Выполнил (а):

                                                      Студент (ка)                группы ЭБЗ-212

Фоминых Н.А. 

Проверил (а):

Уртенкова И.В. 
 
 
 
 

                                             -Тольятти 2011г 
 
 

Задача  № 1 

     ООО «Кварц» участвует в уставном капитале ООО «Янтарь», которое в августе текущего года объявило о выплате доходов от участия по итогам первого полугодия. По решению общего собрания участников ООО «Кварц» причитается 300000 руб. Выплата состоится в сентябре с удержанием налога на доходы в виде дивидендов по ставке 9 % налоговым агентом. Дивиденды были выплачены материалами по учетной стоимости 282000 руб., в т.ч. НДС 43017 руб. Кроме дивидендов в ООО «Кварц» получена прибыль от продажи продукции: в августе – 500000 руб., в сентябре – 450000 руб.

     Определите  сумму налога на дивиденды, удержанную у источника получения дохода. Отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, включая операции корректировки и погашения задолженности перед бюджетом по текущему налогу на прибыль.  

     Решение:

     На  основании протокола общего собрания учредителей в учете формируются записи по начислению дивидендов:

     Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 

     Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями»  – 300 000 руб. — начислены дивиденды  ООО «Кварц».

     С сумм начисленных дивидендов необходимо произвести удержание и уплату налога на доходы:

     Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

     Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 67 500 рублей — удержан налог с доходов ООО «Кварц» по ставке 9%: 300 000 * 9 % = 27 000 руб.;

     Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» – 27 000 руб. — перечислен в бюджет налог с доходов в виде дивидендов.

     Суммы дивидендов за минусом удержанных налогов  выплачены акционерам:

     Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

     Кредит  счета 91 «Прочие доходы» - произведена выплата дивидендов ООО «Кварц» материалами» - 282 000 – 43 017 – 27 000 = 211 983 руб.

     Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы»

     Кредит  счета 10 «Материалы» - на основании  накладной М-15 списана стоимость  материалов  - 282 000 – 43 017 = 238 983 руб.

     Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы»

     Кредит  счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 43 017 руб. - на основании счета-фактуры начислен НДС;

     Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 

     Кредит  счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - (500 000 + 450 000) * 20 % = 190 000 руб. - начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет,

     Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - перечислен налог на прибыль – 190 000 руб.  

     Задача  № 2 

     ООО «Амиго» заключило договор мены с ООО «Модница», по которому ООО «Амиго» передает готовую продукцию, а ООО «Модница» - товар (ткани). Обмениваемое имущество признано равноценным, цена сделки установлена договором и составляет 94400 руб., в т.ч. НДС – 14400 руб. Передача обмениваемых активов осуществлена одновременно. Цена готовой продукции ООО «Амиго» не отличается от обычной продажной цены и соответствует рыночному курсу; себестоимость передаваемой продукции – 69000 руб.

     ООО «Модница» реализует свои ткани  в обычном порядке за 103840 руб., в т.ч. НДС – 15840 руб., что соответствует рыночной цене. Учетная стоимость тканей составляет 78000 руб.

     Учетная политика относительно признания доходов  и расходов у того и другого  предприятия принята по методу начисления.

     Рассмотрите порядок отражения товарообменной операции на счетах бухгалтерского учета у обеих сторон. 

     Решение:  

     Обмен  имуществом  регулируется главой 31 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) «Мена».

     В соответствии с п. 1  и  п. 2 ст. 567 ГК РФ по  договору  мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать,  и  покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Стоимость  обмениваемого   имущества  контролируется налоговыми органами (п.2 ст. 40 НК РФ).

     Несоблюдение  норм гражданского законодательства при  заключении  договора  мены может  привести к большим потерям для  каждой из сторон. При использовании  в расчетах ценных бумаг сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

     Отражение операций по договору мены в бухгалтерском учете ООО «Амиго».

     Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями»

     Кредит  счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка от продаж» - 94 400 руб.  отражена выручка  от продажи готовой продукции;

     Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» 

     Кредит  счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» - 14 400 руб. - начислен НДС с суммы дохода от продажи готовой продукции;

     Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» 

     Кредит  счета 43 «Готовая продукция» - 69 000 руб. - списана первоначальная стоимость проданной готовой продукции.

     Дебет счета 10 «Материалы»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками» - 103 840 – 15 840 = 88 000 руб. - отражено поступление ткани;

     Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками» - 15 840 руб. - выделен НДС на основании счета-фактуры ООО «Модница»;

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками»

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями» - 88 000 руб. - произведен зачет исполненных  обязательств по договору мены;

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками»

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - 15 840 руб. - перечислена  ООО «Модница» сумма НДС;

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями» - 14 400 руб. - получена сумма НДС от ООО «Модница»;

     Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»

     Кредит  счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» - 15 840 руб. - предъявлен к вычету из бюджета НДС.

     Сумму НДС к вычету из бюджета ООО «Амиго» может предъявить в размере 10 525 руб. = (69 000 руб. * 18/118). Разница между НДС, указанным в счете-фактуре поставщика и суммой налога, исчисленного исходя из балансовой стоимости, отражается в учете следующим образом:

     Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

     Кредит  счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 5 315 руб. = (15 840 руб. – 10 525 руб.) - списана сумма НДС, не подлежащая вычету. 

     Отражение операций по договору мены в бухгалтерском  учете ООО «Модница».

     Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями»

     Кредит  счета 90 «Продажи» - 103 840 руб. - отражена выручка от продажи тканей;

     Дебет счета 90.3 «НДС»

     Кредит  счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» - 15 840 руб. - начислен НДС с суммы дохода от продажи тканей;

     Дебет счета 41 «Товары»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками» - 80 000 руб. - отражено поступление товаров по договору мены;

     Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками» - 14 400 руб. - выделен НДС на основании счета-фактуры ООО «Амиго»;

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками»

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - 14 400 руб. - перечислена ООО «Амиго» сумма НДС;

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями» - 15 840 руб. - получена сумма НДС от ООО «Амиго»;

     Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»

     Кредит  счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 10 525 руб. - предъявлен к вычету из бюджета НДС исходя из стоимости ткани;

     Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

     Кредит  счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 3 875 руб. = (14 400 руб. – 10 525 руб.) - списана сумма НДС, не подлежащая вычету. 
 

     Задача  № 3 

     В октябре 2007 года ООО «Факел» отгрузило  ОАО «Фонарь» продукцию на сумму 70000 руб., в т.ч. НДС – 12600 руб. Приказом об учетной политике ООО «Факел» предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, НДС начисляется по мере отгрузки продукции. В связи с открытием Арбитражным судом дела о банкротстве ОАО «Фонарь» на конец года в учете ООО «Факел» был создан резерв в размере 80% суммы задолженности. В феврале 2008 года при погашении в ходе конкурсного производства третьей очереди задолженности прочим кредиторам ООО «Факел» была уплачена сумма в размере 12000 руб.

     Отразите  операции по начислению и использованию  резерва по сомнительным долгам на счетах учета.  

     Решение:

     Дебет счета 90, субсчет 1 «Выручка от продаж» 

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  подрядчиками» - 70 000 руб. – отгружена готовая продукция ОАО «Фонарь»

     Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» 

     Кредит  счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» - 12 600 руб. - начислен НДС с суммы дохода от продажи готовой продукции;

     Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

     Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» - 70 000 * 80 % = 56 000 руб. — отчисления в резерв по сомнительным долгам учтены в составе прочих расходов.

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» - 12 000 руб. — погашена ОАО «Фонарь» задолженность за товары;

     Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» 

     Кредит  счета 91.1 «Прочие доходы» - 12 000 руб. — сумма ранее созданного резерва в части, относящейся к погашенной задолженности, включена в состав прочих доходов;

     Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»