Консолидированная финансовая отчетность: назначение, состав, принципы и методы

      Основными задачами компании в этом направлении  являются:

      — Создание надежной высокопроизводительной интеллектуальной сети на территории ЮФО с распределенным резервированным центром управления;

            — Интеграция элементов этой сети с биллинговой системой «ОНИМА», интеграция биллинговой системы «ОНИМА» с АСР «КУРС» и внедрение Единой сервисной карты;

            — Обеспечение посттарификации  услуг ИCC, предоставляемых за рамками ЕСК, а именно организация выгрузки соответствующих CDR файлов для последующей обработки в АСР «КУРС»;

      Интеллектуальная  сеть позволит предоставлять следующие  услуги в рамках ЕСК: Интернет, местная, зоновая, междугородная и международная  связь, оплата услуг связи, операции с сокращенными номерами, перенос  остатка.

      В 2007 г. доходы ОАО «ЮТК» от предоставления услуг связи составили 17873,0 млн. руб., что на 9,6% выше уровня 2006 г. Прирост доходов от предоставления услуг связи за рассматриваемый период составил 1569,9 млн. руб., из них за счет развития средств связи и увеличения обмена было получено 220,1 млн. руб. (14% от общего объема прироста доходов), а за счет повышения тарифов — 1349,8 млн. руб. (86% от общего объема прироста доходов), в том числе регулируемых государством - 1326,3 млн. руб. Наибольший прирост доходов был получен от абонентской платы ГСТС и от услуг Интернет, 42,5% доходов ОАО «ЮТК» получило от оказания услуг местной связи и более 35% доходов — от оказания услуг дальней связи.

      3.2. Принципы составления консолидированной  отчетности                    ОАО «ЮТК»

      Консолидированная финансовая отчетность ОАО «ЮТК»  включает финансовую отчетность ОАО  «ЮТК» и его 10 дочерних обществ.

      Перечень  дочерних обществ компании представлен  в табл. 3.1.

Таблица 3.1.

Дочерние  общества

Продолжение табл. 3.1.

     Все вышеперечисленные предприятия  являются российскими юридическими лицами, зарегистрированными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и имеют тот же финансовый год, что и материнская компания.

      В 2006 году в соответствии с решением Совета Директоров материнская компания увеличила свою долю в уставном капитале ОАО «Ставтелеком им. В.И. Кузьминова», оператора предоставляющего услуги стационарной связи в Ставропольском крае, до 81%. Разница между стоимостью приобретения и балансовой стоимостью приобретенной доли в чистых активах дочерней компании составила 45 066 и была отражена как операция с собственным капиталом на 31 декабря 2006 г.

      Компания  увеличила свою долю в уставном капитале ОАО «Ставтелеком им. В.И. Кузьминова» до 100%, затратив 26 003. Разница между стоимостью приобретения и балансовой стоимостью приобретенной доли в чистых активах дочерней компании составила 22 086 и была отражена как операция с собственным капиталом.

      Финансовая  отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ведение и составление которых осуществляется в соответствии с системой регулирования бухгалтерского учета, установленного законодательством Российской Федерации, посредством дополнительной корректировки и перегруппировки данных бухгалтерского учета, необходимых для отражения финансового положения, результатов деятельности и движения денежных средств в соответствии с требованиями МСФО [2].

      Консолидированная финансовая отчетность подготавливается на основании правила учета по фактическим затратам за отчетный период.

      Валютой измерения хозяйственных операций и валютой отчетности компании является государственная валюта Российской Федерации, российский рубль. Операции в иностранных валютах первоначально отражаются в валюте отчетности по курсу на дату операции. Монетарные активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в валюту отчетности по курсу на отчетную дату. Разницы, возникающие при пересчете, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как прибыли (убытки) от курсовых разниц. Немонетарные статьи, отражаемые по исторической стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по курсу на дату операции.

      Сделки, совершаемые в рублях, тогда как  соответствующие активы и обязательства выражены в иностранных валютах (или условных единицах), отражаются в финансовой отчетности компании так же, как сделки, выраженные в иностранных валютах.

      Доля  меньшинства в чистых активах  дочерних компаний группы отражается в составе капитала отдельно от капитала, приходящегося на акционеров материнской компании. Ранее, доля меньшинства в консолидированном балансе группы отражалась отдельно от обязательств и капитала.

      Компания  приобрела акции ОАО «Фотон»  и ООО «Акцент» на сумму 29 076 (9 120 и 19 391 соответственно, включая затраты на приобретение в размере 565) и получила 51% голосующих акций в каждой из компаний. По состоянию на 31 декабря 2006 г. компания рассматривала данные инвестиции как инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, учитывая наличие временного контроля, так как компания намеревалась продать данные дочерние компании в ближайшем будущем.

      Таким образом, компания учла приобретение ОАО  «Фотон» и ООО «Акцент» используя  метод покупки в соответствии с МСФО 3 «Объединение компаний». Компания произвела оценку справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и дополнительных договорных обязательств посредством независимой оценки на дату приобретения. Были внесены корректировки в финансовую отчетность 2006 г. в целях отражения справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и дополнительных договорных обязательств и консолидации результатов операционной деятельности ОАО «Фотон» и ООО «Акцент» с даты приобретения.

      По  состоянию на 31 декабря 2007 г. инвестиции в ОАО «Фотон» и ООО «Акцент» не удовлетворили критерию для их классификации в качестве внеоборотных активов предназначенных для продажи в соответствии с требованиями МСФО 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность», так как вероятность продажи в течение одного года была маловероятна.

      Эффект  изменения учетной политики уменьшил величину чистого убытка за год, закончившийся 31 декабря 2006 г. на 2 001 и увеличил величину нераспределенной прибыли по состоянию на 31 декабря 2006 г. на сумму 2 255. Для 2006 г. величина базового и разводненного убытка на акцию, приходящегося на акционеров материнской компании уменьшилась на 0.001 рубль Российской Федерации.

      Прибыли и убытки от переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются отдельным компонентом в составе капитала. Прибыль или убыток от финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, относится непосредственно на капитал (включая восстановление убытков от обесценения долевых инструментов) с отражением в отчете об изменении капитала, за исключением убытков от обесценения и положительных и отрицательных курсовых разниц, до момента прекращения признания данного финансового актива, когда накопленная прибыль или убыток, ранее отраженная в составе капитала, относится на прибыль или убыток. Однако, проценты, рассчитанные по методу эффективной процентной ставки, признаются в составе прибыли или убытка. Дивиденды по долевым инструментам, имеющимся в наличии для продажи, включаются в состав прибыли или убытка после установления права Компании на получение выплаты.

      Подготовка  финансовой отчетности требует обоснованных оценок и допущений, которые влияют на отраженные в финансовой отчетности суммы активов и обязательств на отчетную дату, а также на отраженные в финансовой отчетности суммы доходов и расходов за отчетный период. Фактические результаты могут отличаться от этих оценок.

      Наиболее  значительные оценки в данной финансовой отчетности относятся к оценке стоимости и срока полезной службы основных средств, нематериальных активов, отложенному налогообложению, начислению резерва под снижение стоимости дебиторской задолженности и пенсионным обязательствам.

      Для определения обесценения основных средств используются оценки, относящиеся, в частности, к причинам, срокам и суммам обесценения. Обесценение зависит от целого ряда факторов, в том числе от изменений конкурентных условий, ожиданий роста в телекоммуникационной отрасли, увеличения стоимости капитала, изменений в возможности привлечения финансирования в будущем, устаревания технологий, прекращения оказания услуг, значений текущей стоимости замещения, а также иных изменений обстоятельств, указывающих на наличие обесценения. Значения возмещаемой суммы и справедливой стоимости, как правило, определяются по методу дисконтированных денежных потоков, предусматривающих использование обоснованных допущений участников рынка. Для выявления признаков обесценения, расчета будущих денежных потоков и определения справедливой стоимости активов (или групп активов) руководству необходимо выносить существенные суждения относительно выявления и оценки показателей обесценения, ожидаемых денежных потоков, применяемых ставок дисконтирования, срока полезного использования и остаточной стоимости. В частности, при расчете денежных потоков, составляющих основу стоимости от использования основных средств компании, учитывается влияние новых правил, устанавливаемых новыми положениями Федерального закона «О связи». В рамках этой реформы был введен новый механизм ценообразования и расчетов между операторами услуг связи, отдельные элементы которого изложены не вполне четко, что может потребовать дополнительных разъяснений со стороны регулирующих органов. Изменение данного механизма ценообразования и расчетов между операторами услуг связи может существенно повлиять на оценки руководства в отношении ожидаемых денежных потоков и результатов от операционной деятельности и, следовательно, на оценки руководства о величине возможного обесценения основных средств компании.

      Компания  анализирует деловую репутацию  и нематериальные активы, не готовые  к эксплуатации, на предмет обесценения  не реже одного раза в год. Это требует  оценки стоимости от использования  генерирующих денежные потоки подразделений, на которые относится данная деловая репутация. В ходе оценки стоимости от использования компании необходимо рассчитать будущие денежные потоки, которые ожидается получить от указанного подразделения, выбрав подходящую ставку дисконтирования для расчета приведенной стоимости указанных денежных потоков. На 31 декабря 2007 г. балансовая стоимость деловой репутации составляла 15 218 (на 31 декабря 2006 г. – 15 218) а балансовая стоимость нематериальных активов, не готовых к эксплуатации, на 31 декабря 2007 г. составила 1 539 656 (на 31 декабря 2006 г. – 1 274 159).

      Компания  ретроспективно исправила существенные ошибки прошлых периодов в финансовой отчетности, утвержденной в период обнаружения ошибки, посредством  исправления сопоставимых показателей  финансовой отчетности прошлого периода или периодов, в которых была совершена ошибка, либо, в случае совершения ошибки в период или периоды, предшествующие наиболее ранней из представленных в финансовой отчетности, утвержденной в период обнаружения ошибки, исправления входящего сальдо показателей статей активов, обязательств и собственного капитала наиболее раннего из представленных периодов.

      В 2007 году компания исправила налоговые  базы по основным средствам по состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 гг. В результате, компания скорректировала сумму обязательства по отложенному налогу на прибыль по состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 гг. и сумму налога на прибыль по состоянию на 31 декабря 2006 г.

      Эффект  от исправления налоговых баз  по основным средствам уменьшил величину чистого убытка за год, закончившийся 31 декабря 2006 г. на 238 431. Величина обязательства по отложенному налогу по приобретенным дочерним компаниям признанным в 2006 г. по причине изменения учетной политики увеличила величину обязательств по отложенному налогу на 31 декабря 2006 г. на 12 721. В результате величина нераспределенной прибыли по состоянию на 31 декабря 2006 г. уменьшилась на общую сумму 207 489. Величина нераспределенной прибыли на 31 декабря 2005 г. уменьшилась на 433 199.

      Для 2006 г. величина базового и разводненного убытка на акцию, приходящегося на акционеров материнской компании уменьшилась на 0.060 рубль Российской Федерации по причине эффекта от исправления налоговых баз и эффекта изменения учетной политики.