Комплексный экономический анализ

 

Это отклонение вызвано  влиянием следующих факторов:

1. Изменение уровня  фактически действовавших отпускных  цен на продукцию в отчётном  периоде по сравнению с их  уровнем, принятым при составлении плана:

С_Ф– С¹_пл. = 0,711 – 0,775 = - 0,064 или - 64 копейки на 1 руб.

2. Изменение фактической  себестоимости единицы продукции  по сравнению с плановой себестоимостью:

С¹_ф– С¹_пл. = 0,775 – 0,769 = 0,006 или 0,6 копеек на 1 руб.

3. Влияние ассортиментных сдвигов. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции оценивают путем сравнения себестоимости продукции предыдущего года, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с себестоимостью проданной продукции в отчетном году, рассчитанной по затратам предыдущего года:

 Изменение фактического  объёма и состава продукции  по сравнению с предусмотренным  в плане рассчитывается по  формуле:

С¹_пл. - С_пл =  0,769 – 0,717 = 0,052 или – 5,2 копеек на 1 руб.

Полученные результаты сведём в табл.11

Таблица 11

Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование факторов	Влияние
1. Изменение уровня отпускных  цен	- 0,064
2. Изменение фактической себестоимости  продукции	0,006
3. Ассортиментные сдвиги в составе  продукции	0,052
ИТОГО по всем факторам	-0,006

 

По результатам анализа  можно сделать следующие выводы: наибольшее снижение себестоимости дали изменения уровня отпускных цен, 6,4 коп. на 1 руб. В целом экономия затрат снижена на 5,2 коп. за счёт ассортиментных сдвигов  в составе продукции.

2.5.3. Факторный анализ прибыли от реализации

 

Анализ динамики прибыли  предприятия приведем в таблице 12.

По данным таблицы 12 можно говорить о том, что предприятие за 2008-2010 гг. работало прибыльно - прибыль от продажи товаров увеличилась на 3193 тыс. руб. или на 127,67%.

 

 

 

 

Таблица 12

Анализ прибыли предприятия  ООО «Солло» за  2008-2010гг., тыс. руб.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение		Темп роста, %
				2009/ 2008	2010/ 2008	2009/ 2008	2010/ 2008
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	9723	16516	25182	6793	15459	169,87	258,99
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	7222	13378	17916	6156	10694	185,24	248,08
Валовая прибыль	2501	3138	7266	637	4765	125,50	290,52
Прибыль (убыток) от продаж	2501	3138	5694	637	3193	125,47	227,67
- проценты к получению	23	26	134	3	111	113,04	582,61
- проценты к уплате	107	204	1176	97	1069	190,65	1099,07
Прочие доходы	199	203	12	4	-187	109,14	6,45
Прочие расходы	-	191	-	191	-	х	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	2616	2972	4664	356	2048	113,61	178,29
Чистая прибыль	2616	2972	4664	356	2048	113,61	178,29

 

Чистая прибыль предприятия  за 2008-2010 гг. увеличилась только на 2048 тыс. руб., и сдерживающим фактором роста здесь является неэффективная инвестиционная деятельность предприятия:

- сумма процентов к  уплате увеличилась на 1069 тыс.  руб., а процентов к получению  только на 111 тыс. руб.;

- прочие расходы в  2010 г. отсутствуют, а прочие доходы ничтожно малы – 12 тыс. руб. на конец 2010 г.

Таким образом, проведя  анализ основных экономических показателей  ООО «Солло» за 2008 – 2010 гг., можно сделать вывод о том, что исследуемое предприятие динамично развивается, вкладывая собственные и заемные средства в основные и оборотные активы.

Проведем факторный  анализ прибыли от продаж за 2010 год и оценим влияние каждого фактора. В таблице 13 отразим исходные данные для проведения анализа.

 

 

Таблица 13.

Факторы, влияющие на прибыль  от продаж ООО «Солло»

Наименование показателей	Значения за 2009 г.	Фактически по ценам и себестоимости  предыдущего периода	Значения за 2010г.
Выручка от реализации , тыс. руб.	16516	23850	25182
Себестоимость (полная), тыс.  руб.	13378	18900	19488
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3138	4950	5694

 

Рассчитаем общее изменение  прибыли от продаж.

∆П = 5694 – 3138 = + 2556( тыс. руб.)

Из данной таблицы  видно, что прибыль по сравнению  с предыдущим периодом увеличилась  на 2556 тыс. руб. Следующим этапом будет оценка влияния каждого фактора.

1. Влияние изменения  цен (∆П(р))

∆П(р) = 25182 – 23850 = + 1332 ( тыс. руб.)

Следовательно, в результате повышения цен на реализованную  продукцию предприятие получило дополнительно 1332 тыс. руб. прибыли.

2. Влияние изменения  себестоимости реализованной продукции (∆П(Z)).

∆П(Z) = 19488 – 18900 = 588 ( тыс. руб.)

Увеличение себестоимости  на 588 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли по предприятию в том же размере.

3. Влияние изменения  объема реализации (∆П(q)).

Для определения влияния  этого фактора вычислим индекс физического объема реализации (Iq)

Iq = 23850 / 16516 = 1,444 или 144,4 %

Объем реализации продукции увеличился на 144,4 %. Следовательно, прибыль за счет этого фактора увеличилась в той же пропорции.

Расчет произведем следующим  образом:

∆П(q) = 3138×(1,444 - 1) = 1393 ( тыс. руб.)

4. Влияние изменения  структуры реализованной продукции.

Определим влияние на изменение прибыли этого фактора, будем рассуждать следующим образом. При сохранении ассортимента реализованной продукции на уровне предыдущего периода в каждой тысяче рублей реализация должна содержать:

3138/16516  = 0,1899 (тыс. руб.) прибыли,

при фактическом ассортименте это составило:

4950/23850 = 0,2075 (тыс. руб.)

т.е. на 0,0176 тыс. руб. больше. Исходя из фактического объема реализации в ценах предыдущего периода, получаем следующее влияние изменения ассортимента на сумму прибыли:

∆П=(0,2075- 0,1899)× 23850 = 419 (тыс. руб.)

Влияние всех рассмотренных  факторов на изменение общей суммы  прибыли от продаж отражено в таблице 14.

Таблица 14

Влияние факторов, обуславливающих  изменение прибыли от продаж

Фактор	Влияние фактора, руб.
Изменение оптовых цен	+1332
Изменение себестоимости услуг	- 589
Изменение объема услуг	+ 1393
Изменение ассортимента услуг	+419
Итого:	+ 2556

2.6. Анализ показателей рентабельности

2.6.1. Анализ рентабельности продаж

 

В широком смысле слова  рентабельность – это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продажи продукции (работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.

Показатели рентабельность являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости  используемых ресурсов. Экономический  смысл показателей рентабельности заключается в оценке (показе) прибыли, получаемой с 1 руб. вложенных денежных средств.

Проанализируем уровень  и динамику показателей рентабельности ООО «Соло» на основе данных таблицы 15.

Таблица 15

Оценка доходности продаж ООО «Солло»

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение (+, –)
Выручка от продажи, тыс. руб.	16516	25182	+8666
Полная себестоимость, тыс. руб.	13378	19488	+6110
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3138	5694	+2556
Доходность продаж, %	19,0	22,61	+3,61

 

Рентабельность продаж в 2010 году увеличилась и составила 22,61%. Это произошло вследствие увеличения спроса на продукцию с высоким уровнем рентабельности. Уровень и динамику рентабельности производства можно оценить положительно. Увеличение этого показателя говорит о улучшении эффективности производственной деятельности предприятия.

Таким образом, уровень  показателей рентабельности, характеризующих  эффективность работы предприятия, и их рост в 2010 году в сравнении с 2009 годом можно оценить положительно.

Доходность продаж показывает размер прибыли с 1 руб. проданной продукции. В 2009 году она составила:

Д_п = 3138/ 16516 × 100% = 19,0%,

а в 2010г.:

Д_п = 5694/ 25182 × 100% = 22,61%.

Как мы видим, доходность продаж в 2010 году увеличилась на 3,61 пункта.

 

 

2.6.2. Факторный анализ рентабельности основных средств и вложений

 

Далее проводим факторный  анализ рентабельности производства с  использованием данных таблицы 16.

Таблица 16

Рентабельность производства и определяющие ее факторы по ООО «Солло»

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	Отклонение, +/-
Выручка от реализации, тыс. руб.	16516	25182	+8666
Валовая прибыль, тыс. руб.	3138	7266	+4765
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	3662	15609	+11940
Среднегодовая стоимость ОА, тыс. руб.	5542	10236	+4694
Среднегодовая стоимость ОПФ и  ОА, тыс. руб.	9204	25845	+16641
Фондоемкость продукции, %	22,17	61,98	+39,81
Коэффициент оборачиваемости, %	298	246	-52
Рентабельность реализации продукции, %	19,0	22,61	+3,61
Рентабельность производства, %	31,09	28,11	-2,98

 

Уровень рентабельности производства за отчетный период снизилась на 2,98 %

∆Rпр = 28,11 – 31,09 = - 2,98 %

Влияние отдельных факторов было следующим.

1. Уменьшение рентабельности  реализованной продукции (работ,  услуг) привело к снижению рентабельности производства на 1,13%:

∆Rпр(R) = 22,61/(22,17 + 298) –19,0/(22,17 + 298) = 0,0706 – 0,0593 = 0,0113или на 1,13%

2. Понижение фондоемкости, т.е. увеличение фондоотдачи основных  производственных фондов, привело к снижению рентабельности производства на 0,97%:

∆Rпр(н) = 28,11/(61,98 +298) – 28,11/(22,17 + 298) = 0,0780 – 0,0877 = - 0,0097или на 0,97 %

3. Увеличение коэффициента  оборачиваемости материальных оборотных  средств привело к увеличению  рентабельности производства на 3,67%:

∆Rпр(к) = 28,11/(22,17 + 298) – 28,11/(246 + 61,98) = 0,0877 – 0,0912 = - 0,0035 или на 0,35%.

2.6.3. Анализ структуры собственного капитала

 

Проведем анализ структуры  капитала предприятия за исследуемый  период времени.

Таблица 17

Анализ структуры капитала  за 2008 – 2010 гг., %

Наименование статей пассива баланса	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение, +/-
Имущество предприятия, в том числе:	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
1. Собственный капитал	75,18	96,44	56,13	21,26	-40,32
2. Заемный капитал, из него	24,82	3,56	43,87	-21,26	40,32
2.1. Долгосрочные обязательства	0,00	0,00	32,29	0,00	32,29
2.2. Краткосрочные обязательства	18,88	0,00	9,86	-18,88	9,86
2.3. Кредиторская задолженность	5,94	3,56	1,73	-2,39	-1,83

 

Из таблицы видно, что  за исследуемый период времени в  структуре капитала произошли существенные изменения: