Комплексный экономический анализ

При анализе выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) продукции устанавливаются причины  нарушения планового ассортимента и определяется влияние нарушения планового ассортимента на выполнение плана производства и реализации продукции. Изменение плановой номенклатуры (ассортимента) часто бывает связано со стремлением организаций форсировать выпуск более выгодной (высокорентабельной, дорогой) продукции. Данные о выпускаемой продукции по полной номенклатуре можно получить из информации, представленной организацией в отчетах по статистике. В целях проведения анализа о выполнении плана по номенклатуре (ассортименту) рекомендуется составлять следующую таблицу (см. табл. 6).

Таблица 6

Анализ ассортимента цеха № 1

Наименование  продукции	Цена    продукции  (руб.)	По плану на отчетный   год		Фактически за отчетный  год		Невыполнение  плана     (тыс. руб.)
		Количество  (шт.)	Сумма     (тыс. руб.)	Количество  (шт.)	Сумма     (тыс. руб.)
Кольца резиновые	408,0	13 130	5 357	14 864	6 064	-
Манжеты	673,9	7 000	4 717	7 001	4 718	-
Резиновые уплотнители	84,0	3 000	252	3 000	252	-
Резиновые сечения	-	-	1 180	-	1 060	120
Прочая         продукция	-	-	550	-	557	-
Всего	-	-	12 056	-	12 651	120

 

Таким образом, как это  следует из вышеприведенных данных, выполнение плана по номенклатуре (ассортименту) составило 99% (11 936 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. * 100), то есть план недовыполнен на 1%, а объем реализуемой продукции за счет этого фактора сократился на 120 тыс. руб.

Немаловажное значение имеет анализ изменения плановой структуры выпускаемой продукции, то есть удельного веса каждой позиции в общем объеме выпуска продукции, что видно по данным следующей таблицы (см. табл. 7).

Из рассмотрения данных, представленных в табл. 7, можно сделать вывод, что в плане организацией не предусмотрено больших изменений в структуре выпускаемой продукции, но в отчетном периоде удельный вес высокорентабельной продукции кольца резиновые увеличился по сравнению с планом на 3,5% (47,9% - 44,4%). За счет этого организация дополнительно получила продукцию на сумму 442 тыс. руб., а прибыль - 30,9 тыс. руб.

Таблица 7

Структура продукции

Наименование  изделий	План на отчетный   год		Фактически
			за отчетный год		за предыдущий год
	Сумма,   тыс. руб.	Удельный  вес, %	Сумма,   тыс. руб.	Удельный  вес, %	Сумма,   тыс. руб.	Удельный  вес, %
Кольца резиновые	6 099	44,4	6 883	47,9	5 481	44,4
Манжеты	5 371	39,1	5 360	37,3	4 888	39,6
Резиновые уплотнители	288	2,1	287	2,0	272	2,2
Резиновые сечения	1 346	9,8	1 207	8,4	1 197	9,7
Прочая         продукция	632	4,6	632	4,4	506	4,1
Всего	13 736	100,0	14 369	100,0	12 344	100,0

 

Анализ выполнения заданий по среднему снижению расхода материальных ресурсов может завершиться общей оценкой резервов объема производства и снижения себестоимости продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов. Вышеприведенные данные показывают, что у организации имеются возможности увеличить объем продукции за счет ликвидации сверхплановых отходов и снизить себестоимость продукции путем проведения мероприятий по соблюдению установленных норм расхода сырья и материалов.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

1) оценка выполнения  плана по производству и реализации  продукции;

2) оценка объема реализуемой  продукции с учетом выполнения  обязательств по поставкам продукции  в ассортименте согласно заключенным договорам и контрактам;

3) оценка роста производства  продукции высшей категории качества;

4) выявление факторов, влияющих на выполнение плана  производства и реализации продукции,  улучшение ее качества;

5) выявление и оценка  внутрихозяйственных резервов увеличения  производства и реализации продукции.

Анализ объема производства и реализации продукции следует  начинать с сопоставления фактической  выручки от реализации продукции  с плановой. Данные о выручке от реализации продукции содержатся в  форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» бухгалтерской отчетности организации и соответствующей форме статистической отчетности.

Таблица 8

Основные показатели деятельности ООО «Солло»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение		Темп роста, %
				2009/ 2008	2010/ 2008	2009/ 2008	2010/ 2008
Выручка от продажи, тыс. руб.	9723	16516	25182	6793	15459	169,87	258,99
Всего хозяйственных средств на конец года, тыс. руб.	13243	13101	30430	-142	17187	98,92	229,78
Себестоимость, тыс. руб.	7222	13378	17916	6156	10694	185,24	248,08
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2501	3138	5694	637	3193	125,47	227,67
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	2616	2972	4664	356	2048	113,61	178,29
Чистая прибыль, тыс. руб.	2616	2972	4664	356	2048	113,61	178,29
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	4187,5	3614	9635,5	-573,5	5448	86,30	230,10
Среднегодовая стоимость остатка оборотных средств, тыс. руб.	5908,50	6038,50	7889	130	1980,50	102,20	133,52
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.	0,74	0,81	0,71	7	-3	113,51	95,95

 

По данным таблицы  8, можно сформулировать следующие выводы:

- сумма хозяйственных  средств увеличилась на 17187 тыс.  руб. или на 129,78%.

Главной причиной такого увеличения является увеличение среднегодовой суммы основных производственных фондов на 5448 тыс. руб. или на 130,10% и среднегодовой стоимости остатка оборотных средств – на 33,52%;

- выручка от реализации  продукции увеличилась на 15459 тыс.  руб. или на 158,99%;

- себестоимость продукции  увеличилась на 10694 тыс. руб. или  на  148,08%;

- прибыль от продаж  продукции в 2008-2010гг. увеличилась  на 3193 тыс. руб. или на 127,67%;

- чистая прибыль предприятия  составляет в 2008г.  2616 тыс. руб., 2009г. – 2972 тыс. руб., 2010г. – 4664 тыс. руб.

- затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на  4,05%.

2.5. Анализ себестоимости продукции

2.5.1. Анализ динамики и структуры

 

Себестоимость продукции  является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Главной целью анализа  себестоимости продукции является выявление резервов сокращения как  прямых (переменных), так и косвенных (условно-постоянных) затрат. Для определения  темпов изменения затрат, выявления отклонений плановых показателей от фактических проводится анализ динамики себестоимости по основным статьям, для выявления причин отклонений анализируются элементы затрат.

Динамика и структура затрат на производство продукции представлена в табл.9 .

Таблица 9

Динамика затрат на производство продукции за 2008-2010 гг.

Статьи затрат	Сумма,  руб.			Структура затрат, %			Отклонение, %
	2008г	2009г	2010г	2008г	2009г	2010г	2010г к 2008г
Оплата труда	1945	2643	3351	26,93	19,76	18,70	172,29
Отчисления на социальные нужды	505	675	845	6,99	5,05	4,72	167,33
Материальные затраты	4260	8810	11620	58,99	65,85	64,86	272,77
Прочие затраты	512	1250	2100	7,09	9,34	11,72	410,16
Полная себестоимость	7222	13378	17916	100,00	100,00	100,00	248,08
В том числе: Переменные затраты	4120	7566	10726	57,05	56,56	59,87	260,34
Постоянные затраты	3102	5812	7190	42,95	43,44	40,13	231,79
Затраты на 1 руб. продукции, руб.	0,743	0,81	0,711	-	-	-	95,7

 

По данным таблицы 9 можно  сделать вывод, что полная себестоимость в 2010 году по сравнению с 2008 годом возросла более чем в 2 раза.

В 2008 году в себестоимости  продукции наибольший удельный вес  занимают материальные затраты 58,99%, удельный вес затрат по оплате труда составляют 26,93%. В 2009 году в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают материальные затраты 65,85 %, удельный вес затрат по оплате труда составляют 19,76%.

В 2010 году в себестоимости  продукции наибольший удельный вес  занимают материальные затраты 64,85 %, удельный вес затрат по оплате труда составляют 18,70 %.

Затраты на 1 руб. продукции  в 2008 году составляют 0,743, в 2009 году составляют 0,81, в 2010 году составляют 0,711 .

2.5.2. Факторный анализ затрат на  рубль продукции

 

На изменение себестоимости  продукции влияют: объём и состав  продукции, отпускные цены. Для проведения расчётов составляется аналитическая таблица. По данным таблицы, общее отклонение затрат на 1 руб. товарной продукции от их уровня по утверждённому плану составляет:

С_Ф– С_пл.  = 0,711 – 0,717 = - 0,006 или 6 копеек на 1руб.

Таблица 10

Расчёт затрат на рубль  товарной продукции

Наименование показателя	Уровень показателя
I. Показатели принятого плана
1. Стоимость реализованной  продукции в отпускных ценах,  принятых в плане	24800
2. Полная себестоимость  реализованной продукции	17787
II. Фактические отчётные показатели
3. Стоимость реализованной  продукции в действовавших отпускных ценах	25182
4. Стоимость реализованной  продукции в отпускных ценах,  принятых при составлении плана	23120
5. Полная  фактическая  себестоимость реализованной продукции	17916
6. Полная плановая  себестоимость реализованной продукции	17787
III. Уровни затрат на 1 руб. реализованной Продукции
1. Затраты на 1 руб реализованной  продукции по плану ( стр. 2 / стр.1)	0,717
2. Фактические затраты на 1 руб. реализованной продукции в действовавших ценах (стр.5/стр.3)	0,711
3. Фактические затраты  на 1 руб. реализованной продукции  в действовавших ценах, принятых  при составлении плана (стр.5/стр.4)	0,775
4. Затраты на 1 руб.  реализованной продукции по плану, пересчитанному на фактический объём и состав продукции (стр.6/стр.4)	0,769