Комплексный экономический анализ

2. Состав оборотных  активов – это важно в отношении  запасов и дебиторской задолженности.

3. Структуру пассивов, то есть источников финансирования  имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные (долгосрочные и краткосрочные).

4. Соответствие структуры  имущества и структуры источников  финансирования предприятия.

5. Оценить платежеспособность  предприятия на каждую отчетную  дату.

6. Действующие на предприятии  условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

Анализ активов организации  на основе показателей бухгалтерской  финансовой отчетности ООО  «Солло» показан в таблице 2.

Таблица 2

Аналитическая группировка  и анализ статей актива баланса ООО «Солло» за 2008 – 2010 гг., тыс. руб.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение		Темп роста, %
				2009/ 2008	2010/ 2008	2009/ 2008	2010/ 2008
Всего хозяйственных средств, в  том числе:	13243	13101	30430	-142	17187	98,92	229,78
- нематериальные активы	9	9	9	-	-	-	-
- основные средства	3566	3662	15609	96	12043	102,69	426,24
- незавершенное строительство	1650	2675	3713	1025	2063	162,12	225,03
- долгосрочные финансовые вложения	1483	1213	863	-270	-620	81,79	58,19
- запасы	5655	3088	8544	2567	2889	54,60	151,09
- НДС по приобретенным ценностям	456	463	463	7	7	101,54	101,54
-краткосрочная  дебиторская задолженность	261	1076	554	815	293	412,26	212,26
- краткосрочные финансовые вложения	112	96	56	-16	-56	85,71	50,00
- денежные средства	51	819	619	768	568	1605,88	1213,73
- прочие оборотные активы	6535	5542	10236	-993	3701	84,80	156,63

 

По данным таблицы 2 можно  сформулировать следующие выводы:

- сумма хозяйственных средств  предприятия увеличилась на 17187 тыс. руб. за период 2008-2010 гг. или на 129,78%. Данный рост произошел из-за увеличения суммы основных средств на 12043 тыс. руб. или на 326,24%.

Кроме того, видны следующие изменения:

- рост незавершенного строительства  – на 2063 тыс. руб. или на 125,03%;

- увеличение материальных оборотных  средств – на 2889 тыс. руб. или  на 51,09%;

- НДС по приобретенным ценностям  – на 7 тыс. руб.;

- краткосрочной дебиторской задолженности  (что является отрицательны фактором, свидетельствующим о сбоях в расчетной дисциплине предприятия) – на 293 тыс. руб..

Весьма актуальным и положительным  фактором является рост суммы денежных средств в активе баланса, что  говорит нам об эффективной политике управления денежными потоками. Сумма  краткосрочных финансовых вложений, ввиду неэффективной инвестиционной политики предприятия снизилась на 56 тыс. руб., а сумма прочих оборотных активов увеличилась за период 2008-2010 гг. на 3701 тыс. руб.

Таблица 3

Аналитическая группировка  и анализ статей пассива баланса  ООО «Солло» за 2008 – 2010 гг., тыс. руб.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение		Темп роста, %
				2009/ 2008	2010/ 2008	2009/ 2008	2010/ 2008
Всего источников формирования средств предприятия, в том числе:	13243	13101	30430	-142	17187	98,92	229,78
Собственный капитал	9956	12635	17079	2679	7123	126,91	171,54
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	9826	-	9826	х	х
Краткосрочные займы и кредиты	2500	-	3000	-2500	500	х	120,00

 

 

Продолжение таблицы 3

Кредиторская задолженность всего, в том числе:	787	466	525	-321	-262	59,21	66,71
- поставщики и  подрядчики	652	196	320	-456	-332	30,06	49,08
- персонал организации	98	107	125	9	27	109,18	127,55
- внебюджетные фонды	14	14	24	-	10	-	171,43
- по налогам и сборам	23	18	26	-5	3	78,26	113,04
- прочие кредиторы	-	131	30	131	101	х	х

 

По данным таблицы 3 можно  сформулировать следующие выводы. Негативной тенденцией в пассиве баланса  являет рост суммы краткосрочных  займов и кредитов на 500 тыс. руб. за период 2008-2010гг. и появления в 2010г. долгосрочных займов и кредитов в сумме 9826 тыс. руб., что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств, для финансирования хозяйственной деятельности.

Положительными моментами в  динамике пассива баланса являются следующие факторы:

- увеличение суммы собственного  капитала на 7123 тыс. руб.;

- снижения кредиторской задолженности  на 262 тыс. руб., в частности: задолженность  перед поставщиками и подрядчиками  снизилась на 332 тыс. руб. или  на 50,92%%;

- задолженность по налогам и сборам увеличилась на 13,04%;, перед персоналом организации – на 27,55%, по платежам во внебюджетные фонды – на 71,43%.

2.3. Анализ имущественного состояния предприятия

 

Эффективность функционирования предприятия, его финансовое состояние и устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

В течение года на предприятии  происходит движение основных средств, связанное с их поступлением и выбытием. Наличие и движение основных средств в бухгалтерском учёте показывается ежемесячно.

Стоимость основных средств  на конец периода определяется по балансовой схеме:

   С_ос^к.п.  =  С_ос^н.п.  + С_пост. - С_выб.                                                                                               (1)

 

где, С_ос^к.п   - стоимость основных средств на конец периода(года),

С_ос^н.п.               - стоимость основных средств на начало периода(года),

С_пост.  – стоимость поступивших основных средств,

С_выб. -   стоимость выбывших основных средств.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые также характеризуют  техническое состояние основных средств.

Коэффициент обновления (К_обн.) отражает интенсивность обновления основных средствосновных средств и исчисляется по формуле:

К_обн. = С_пост. : С^к.п.                                                                                   (2)

 

Коэффициент выбытия (К_выб.) характеризует степень выбытия основных средств из сферы производства и рассчитывается по формуле:

 К_выб. = С_выб. : С^н.г.                                                                                     (3)

 

Проведем анализ движения основных средств в ООО «Соло» таблица 4.

По данным таблицы 4 стоимость основных средств на начало 2010 года возросло по сравнению с 2009 годом на 794 тыс. руб. или 16,9 %. Стоимость поступивших основных средств в 2010 году значительно увеличилось почти в 11 раз по сравнению с 2009 годом.

 

Таблица 4

Анализ движения основных средств

Показатели	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	Изменение
				(+;-)	%
1.Стоимость основных  средств на начало периода	т.р.	4678	5472	+794	116,9
2. Стоимость поступивших  основных средств	«	1210	13868	+12658	в 11 р.
3. Стоимость выбывших основных средств	«	416	516	+100	124,0
4. Стоимость основных  средств на конец периода	«	5472	18824	+13352	в 3 р.
5. Коэффициент обновления  Кобн. (стр.2/стр.4)		0,221	2,534	+2,313	в 11 р.
6. Коэффициент выбытия  Квыб. (стр.3/стр.1)		0,089	0,094	+0,005	105,6
7.Среднегодовая стоимость  основных средств      (стр.1 + стр.4) / 2	«	5075	12148	+7073	в 2 р.

 

Рост основных средств  произошло за счет приобретения и  ввода  в эксплуатацию новой современной  линии по производству резинотехнических  изделий.  В связи с этим основные средства на конец 2010 года возросли по сравнению с 2011 годом на 13352 тыс. руб.

Коэффициент обновления в 2010 году составил 2,534, что на 2,313 выше чем в 2009 году.

Коэффициент выбытия  в 2010 году составил 0,089, а в 2010 году составил 0,094, что на 5,6% выше.

По данным таблицы 5 можно  сделать вывод, что выручка от реализации в 2010 году возросла по сравнению  с 2009 годом на 8666 тыс. руб. или на 52,47%.

Стоимость основных средств в 2010 году возросла по сравнению с 2009 годом  на 13352 тыс. руб. Рост основных средств произошло за счет приобретения и ввода в эксплуатацию новой современной линии по производству резинотехнических изделий.

Таблица 5

Анализ показателей использования  основных средств

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения
			(+; -)	%
1. Выручка от реализации, т.р.	16516	25182	+8666	152,47
2. Стоимость основных  средств, т.р.	5472	18824	+13352	в 3 р.
3. Фондоотдача (стр.1/стр.2)	3,018	1,338	-1,68	44,33
4. Фондоёмкость (стр.2/стр.1)	0,331	0,748	+0,417	в 2 р.
5. Среднесписочная численность работников, чел.	45	57	+13	126,7
6. Выработка на одного  работника, т.р. (стр.1/стр.5)	367,0	441,79	+74,79	120,4
7. Фондовооружённость  труда (стр.2/стр.5)	121,6	330,25	+208,65	в 3 р.

 

Фондоотдача в 2009 года составила 3,018, в 2010 году 1,338 , что на 1,68 ниже чем в 2009 году.

Фондоемкость в 2010 году возросла по сравнению с 2009 годом  на 0,417 или почти в 2 раза.

Среднесписочная численность  работников в 2010 году возросла по сравнению  с 2009 годом на 13 человек или 26,7%.

Выработка на одного работника в 2010 году возросло по сравнению с 2009 годом на 74,79 тыс. руб. или на 20,4 %.

2.4. Анализ производства и реализации продукции

2.4.1. Анализ качества продукции

 

Для проведения качественного  анализа необходимо рассмотреть  выполнение обязательств по поставкам материалов по видам, сортам, маркам и позициям, которые обозначены в плане снабжения общим понятием ассортимента и номенклатуры.