Кассовые операции

      Инвентаризация  начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

      При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

      Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

      Применение  ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять  на новый уровень процесс измерения  и регистрации хозяйственных  операций [6, с. 100]. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

      Отдельные проверки кассовых операций и наличия  денежных средств могут производится:

      1) учредителями предприятий, вышестоящими  организациями (в случае их  наличия), а также аудиторами (аудиторскими  фирмами) в соответствии с заключенными  договорами. При производстве документальных  ревизий и проверок на предприятиях  они производят ревизию кассы  и проверяют соблюдение кассовой  дисциплины;

      2) учреждениями банков, которые обязаны  систематически проверять соблюдение  предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций;

      3) в бюджетных организациях —  соответствующими финансовыми органами;

      4) органами внутренних дел в  пределах своей компетенции —  проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях 

      По  результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании  которого в бухгалтерии делают проводки:

      Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

      Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

      Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

      Синтетический учет кассовых операций

      Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

      Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

      По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

      Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

      При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия» и «Операционная  касса». На субсчете «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений  связи и т.п.

      В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

      Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 должны быть открыты  соответствующие субсчета для обособленного  учета движения наличной иностранной  валюты.

      Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в  рублях.

      Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

      Дебет 50 «Касса» 

      Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» 

2. Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

      Дебет 50 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 

3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

      Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств:

      Дебет 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 50

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

      Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»  Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными задолженность поставщикам и по отчислениям в социальные фонды:

        Дебет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»  Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

      Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

      6) Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными  бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и  убытки» Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

      Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

      Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 50 «Касса».

      Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

      1)Обнаружены  излишки денежных средств:

      Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» 

      2) Обнаруженные в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются с кассиров:

      Списание  недостающих денег в кассе:

      Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» Кредит счета 50

      Предъявление  иска кассиру:

      Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчетов  по возмещению материального ущерба») Кредит счета 94

      3) По мере взноса кассира в  возмещении недостач делаются  записи:

      Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с  персоналом по прочим операциям».

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным  лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

      В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в  чековые книжки.

      Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, почтово-телеграфных  и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному  страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег  из кассы, является расходный кассовый ордер.

      Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться  и по другим надлежаще оформленным  документам: товарно-транспортным накладным  на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

      До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных  кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

      Кроме наличных денег, в кассах могут храниться  различные денежные документы и  бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, переводы в  пути и др.).

      Внезапная ревизия кассы производится в  сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал 

 

       СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

      

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции от 30.12.1999 г. № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н
3. План счетов бухгалтерского учета
4. Тишков И.Е. Бухгалтерский учет. – Мн., 2001.
5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 444с.
6. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э.Керимов. – М.Эксмо, 2006. – 688с.