Кассовые операции

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера, чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

- в кассу банка (дневная и вечерняя),

- в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

- инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

02.02.2013г. Получена от билетного кассира Ивановой Светланы Ивановны выручка от продажи входных билетов в сумме 20 000 рублей. Оформлен приходный кассовый ордер (Приложение Д). Д-т 50 К-т 62.1. – 20 000 рублей.

02.02.2013г. Сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банке в размере 30 000 рублей. Оформлен расходный кассовый ордер (Приложение Е). Д-т 51 К-т 50 – 30 000 рублей.

02.02.2013г. В кассу возвращена сумма неиспользованных денежных средств выданных подотчет в размере 1 000 рублей от Петрова Степана Анатольевича. Оформлен приходный кассовый ордер. (Приложение Ж). Д-т 50 К-т 71 – 1 000 рублей.

Составлен авансовый отчет (Приложение З).

В конце рабочего дня по окончанию кассовых операций была внесена запись в лист кассовой книге состоящий из  2-х частей: одна часть, вкладной лист кассовой книги подшивается в ней, другая часть является отчетом кассира (Приложение И).

Сделана запись в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах (Приложение К) (8, 10).

2.3 Аудит кассовых  операций на примере некоммерческой организации «Творческий центр»

Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:

- журнал - ордер №1 и ведомость №1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");

- главная книга;

Согласно составленной Программе аудита начинать проверку надо с первого пункта программы «оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля» (Приложение Л).

1. Нами была  проведена внезапная ревизия  кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. По результатам ревизии можно сделать следующий вывод. Недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира.

2. С кассиром  предприятия заключен договор  о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки  действия данного договора, имеется  образец подписи кассира.

3. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Степанову Ирину Алексеевну, право второй подписи возложено на главного бухгалтера Сорокину Анну Александровну, а также кассира предприятия Белову Ольгу Сергеевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.

По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о хорошем внутреннем контроле, так как на предприятии проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся каждый месяц.

Переходим к выполнению второго пункта программы аудита «Аудит движения денежных средств». Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, кассовая книга. Первым делом необходимо проверить, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты. При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке (Приложение М).

Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга.

Вывод который можно сделать по данным разделам программы аудита таков: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.

При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно.

Переходим к выполнению третьего пункта программы аудита «Аудит сводного учета денежных средств».

При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено (Приложение Н).

Заключение

Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств.

Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, актуальность этой темы всегда будет оставаться на высоком уровне.

Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых со стороны законодательных органов.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Можно сделать следующие выводы:

- Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией;

- Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок;

- Важно правильное оформление первичной учетной документации, так как на ее основании производятся записи в бухгалтерских регистрах;

- Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке на территории РФ применяется контрольно-кассовая техника, с соблюдением всех норм и требований.

Неправильное ведение кассовых операций может привести к потере денежных средств в виде наложения штрафов, нерационального использования наличных денежных средств, утери их в процессе хозяйственной деятельности.

Правильное ведение кассовых операций на рассматриваемом предприятии, своевременное и в полной мере отражающее движение, поступление и выбытие денежных средств заполнение первичной учетной документации дает внутренним и внешним пользователям оперативную информацию. На данном предприятии бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии со всеми требованиями.

 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01 января 2013 года № 402- ФЗ.

            2. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», (в ред. Постановлений Госкомстата РФ

от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

3.  Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н, от 08.11.2010 № 142н);

4. Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"»

           5. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У).

6. Постановление  Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка  применения унифицированных форм  первичной учетной документации.

7. Статья 34 Федерального  закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», (с изменениями внесенными Федеральным законом, от 30.09.2010, ред. от 06.10.2011)).

8. Касьянова  Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. – М.: Абак, 2009.- 292с.

9. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва: Проспект, 2010.

10. Сапожникова  Н.Г. Бухгалтерский учет. – Москва: КНОРУС, 2009.

11. Подольский  В.И., Савин А.А. Аудит – Москва: Юрайт, 2010.

12. КонсультантПлюс.

13. Конспект  лекций.