Инвентаризация

При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами выявлены случаи взыскания налоговыми органами штрафов и пеней за несвоевременную уплату сумм налога по результатам камеральных проверок состояния расчетов, не нашедшие отражения в учете ООО «Автосила». Документальные подтверждения наложенных на предприятие налоговых санкций следующие:

- справка от 29.02.10 года о начислении пеней по налогу на добавленную стоимость на основании актов сверок ИМНС по г. Набережные Челны на сумму 1045,58 руб.;

- справка от 30.01.10 года о начислении пеней на основании решения ФСС № 151 от 11.11.10 года на сумму 807 руб.;

- требование Пенсионного фонда по г. Набережные Челны от 03.06.2010 года № 214/14 об уплате страховых взносов на сумму 1411,31 руб. и пеней в сумме 2437,81 руб. и другие.

В учете ООО «Автосила» были составлены следующие исправительные записи:

Таблица 8

Отражение в учете ООО «Автосила» результатов инвентаризации расчетов по налогам, сборам и иным аналогичным платежам

В сентябре 2010 года ООО «Автосила» выплатило бывшему работнику Хайруллину М.Х. материальную помощь 1500 руб. Бухгалтер начислил на эту сумму единый социальный налог и пенсионные страховые взносы - 390 руб. (1500 х 26%). Руководствуясь ст.255 Налогового кодекса РФ, бухгалтер ООО «Автосила» сумму начисленной материальной помощи включил в расходы на оплату труда. Поэтому на эти деньги он уменьшил базу по налогу на прибыль, а затем с данной выплаты начислил единый социальный налог и пенсионные страховые взносы.

Согласно п.23 ст.270 Налогового кодекса РФ суммы материальной помощи работникам нельзя включать в расходы при расчете налога на прибыль. Поэтому в соответствии с п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ с таких выплат единый социальный налог не начисляется. А так как объект налогообложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ тот же, что по единому социальному налогу, то взносы  уплачивать не надо.

В учете ООО «Автосила» нашли отражение следующие операции:

Таблица 9

Отражение в учете ООО «Автосила» материальной помощи работнику

В бухгалтерском учете ООО «Автосила» необходимо сделать следующие исправительные записи:

Таблица 10

Исправительные записи по учету расчетов ООО «Автосила» по единому социальному налогу

При инвентаризации расчетов ООО «Автосила» с поставщиками фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям» и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При постановке на учет поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате ООО «Автосила», соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

ООО «Автосила» в октябре 2010 года по договору поставки приобрело 15000 штук кирпича для строительства склада по цене 2100 руб. за 1000 штук (в том числе НДС - 320 руб.). Оплата за кирпич была произведена также в октябре в сумме 31500 руб. (в том числе НДС - 4800 руб.). 3 ноября поставщик - ООО «СтройМонтаж» - отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича, ООО «Автосила» оплатило 12000 руб. (в том числе НДС - 1831 руб.). При получении кирпича было обнаружено, что не хватает 750 штук. Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной.

ООО «Автосила» при приеме составило соответствующий акт и 8 ноября выставило претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:

- стоимость недостающего кирпича: 750 штук x (2,10 руб. - 0,32 руб.) = 1335 руб.;

- транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича: 1335 руб. x 10 169 руб. : 26 700 руб. = 508 руб.;

- НДС по недостающему кирпичу: 750 штук x 0,32 руб. = 240 руб.;

- НДС по транспортным расходам, относящимся к недостающему кирпичу: 508 руб. x 18% = 91 руб.

Таким образом, общая сумма претензии, выставленной ООО «Автосила» к поставщику, - 2174 руб.

При этом в бухгалтерском учете ООО «Автосила» было отражено:

Таблица 11

Отражение в учете ООО «Автосила» результатов инвентаризации расчетов с поставщиком

По результатам выставления претензии ООО «СтройМонтаж» признало претензию обоснованной и приняло решение возместить ущерб ООО «Автосила» путем допоставки недостающего кирпича. При этом в бухгалтерском учете ООО «Автосила» было отражено:

Таблица 12

Учет расчетов с поставщиком по выставленной претензии