Годовая бухгалтерская отчетность

     - пояснительной записки;

     - аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются  последовательно от одного отчетного  периода к другому. В бухгалтерской  отчетности данные по числовым показателям  приводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

     В бухгалтерской отчетности после  ее утверждение возможно изменение  данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

     Организации по результатам своей хозяйственной  деятельности составляют месячную, квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

     Отчетный  год для всех организаций – с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и  квартальную отчетность:

     участникам  или собственникам их имущества;

     территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

     другим  органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции  и иным пользователям, на которые  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

     Государственные и муниципальные унитарные организации  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

     Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается  день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней – дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером. [30]

     Основными требованиями, которым должна удовлетворять  бухгалтерская отчетность, являются:

     1) Достоверность.

     2) Полезность.

     3) Полнота.

     4) Существенность.

     5) Нейтральность.

     Таким образом, из вышесказанного можно сделать  следующие выводы, что к бухгалтерской  отчетности предъявляются нормативно-закрепленные требования. Основными из них являются достоверность, полнота, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом Информация о финансовом положении, как известно, формируется главным образом в бухгалтерском балансе, информация о финансовых результатах деятельности организации – в отчете о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации – в отчете о движении денежных средств.

     Достоверной и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Для  обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации  обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. 

     1.3 Общие приемы проверки  бухгалтерской отчетности  предприятия 

     Перед представлением результатов работы предприятия за очередной отчетный год финансовый директор должен убедиться  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании.

     Такое правило справедливо не только потому, что корректная отчетность не вызовет  нареканий со стороны аудиторов  и контролирующих органов, но и потому, что внешние и внутренние пользователи, получая актуальные и достоверные сведения о деятельности хозяйствующего субъекта, смогут принимать необходимые управленческие решения.

     Общих приемов проверки отчетности немного, и они достаточно эффективны. Основными  приемами, которые может применить финансовый директор для экспресс-проверки отчетности, являются:

     - чтение отчетности;

     - горизонтальный анализ;

     - вертикальный анализ.

     Чтение  отчетности представляет собой информационное ознакомление с общим отражением в отчетности финансового положения компании по данным баланса, отчета о прибылях и убытках, сопутствующим формам и приложениям к ним. В процессе чтения отчетности рассматриваются показатели разных форм отчетности в целом, а также в их взаимосвязи. Чтение отчетности позволит выявить и технические нарушения, связанные с неправильным отражением показателей в разных формах отчетности, арифметические ошибки.

     II. Отчет о прибылях и убытках.  Форма № 2.

     1. Стоимостные значения показателей  в графе за аналогичный период  предыдущего года должны соответствовать ОПУ за прошлый год.

     2. Отражение числовых значений  отложенных налогов и обязательств  показывает наличие у организации  временных разниц, возникших при  расчете налога на прибыль  из-за разных правил учета доходов  и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, которые должны быть раскрыты в пояснительной записке.

     3. Отражение числовых значений постоянных активов и обязательств в справочном разделе ОПУ (Форма № 2) показывает наличие доходов и расходов, которые возникли из-за непреодолимых различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Большая сумма постоянных разниц, увеличивающая налоговую прибыль, должна побуждать финансового директора к анализу их природы и при необходимости- к усилению внутреннего контроля, в том числе за оформлением и движением первичных документов.

     III. Отчет об изменениях капитала. Форма № 3.

     1. Остатки капитала по его видам  на начало года должны совпадать  соответственно с остатками на  конец прошлого года. Расхождения  должны быть объяснены в пояснительной записке.

     2. Остатки уставного, добавочного,  резервного капитала и нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) должны  равняться соответствующим показателям  третьего раздела Баланса (Форма  № 1).

     3. Показатель чистой прибыли (убытка) должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), указанной в ОПУ за отчетный период

     4. Остатки резервов предстоящих  расходов должны равняться соответствующим  показателям пятого раздела Баланса 

     5. Остатки чистых активов должны соответствовать итоговым показателям третьего раздела Баланса за вычетом суммы собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, плюс доходы будущих периодов

     IV. Отчет о движении денежных  средств. Форма № 4.

     1. Остатки денежных средств на  начало года должны совпадать соответственно с остатками на конец прошлого года.

     Хочется обратить внимание на то, что начиная  с 2011 внесены изменения в порядок  составления и сдачи годовой  бухгалтерской отчетности.  

 
 

     Таким образом, для того чтобы убедиться  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании необходимо провести проверку правильности составления годовой отчетности, внести исправления и только после этого подавать отчет на утверждение руководителю. 

2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Сириус ЛЛ» 

     2.1 Анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО «Сириус ЛЛ» 

     Анализ  финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

     Основным  источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский  баланс (форма № 1) и Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2), для  более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

     Анализ  финансовой отчетности – инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

     Анализ  формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

     Из  всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа  и оценки финансового состояния  организации является бухгалтерский  баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

     Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.