Единый социальный налог

Законодатели могли бы также объединить взносы в федеральный и территориальный фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства. Или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.

Существенные недостатки имеют регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.

К сожалению, ожидаемого снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда налогоплательщиков не получилось. Совокупная ставка налога для налогоплательщиков-работодателей в размере 35,6% остается высокой, а регрессивную шкалу в ее нынешнем виде смогут применять очень немногие из них.

Сейчас налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты авансовых платежей по ЕСН, что обременительно для них и создает излишнюю нагрузку на налоговые органы. Целесообразно было бы ввести ежеквартальное представление расчетов, а уплату ЕСН производить, как и ранее, ежемесячно.

Бесспорно, предусмотреть абсолютно все при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Особенно когда одновременно происходит реформирование систем пенсионного и социального обеспечения. Но уже сегодня исходя из положительных результатов проделанной работы можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Нововведения в системе ЕСН.

Возможно, что в ближайшее время ставка единого социального налога будет снижена, а регрессивную шкалу его уплаты заменит плоская. Такое предложение выдвинула накануне Администрация Президента. По словам авторов идеи, снижение ЕСН с 35,6 до 26 процентов на сегодняшний день не принесло планируемых результатов. А вот снижение поступлений в Пенсионный фонд и фонды обязательного пенсионного страхования – налицо. Предлагаемый вариант реформирования социального налога, по мнению экспертов, позволит частично компенсировать дефицит пенсионного фонда, а также поможет более эффективно бороться с зарплатами в конвертах. Кроме того, переход к плоской шкале ЕСН сильно упростит его администрирование.[6]

Так же Минфин утвердил новую форму расчета авансовых платежей по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Об этом говорится в приказе ведомства от 17 марта 2005 года № 40н. В новой форме разрядность КБК увеличена до 20 знаков. Регрессивная шкала расчета теперь начинается от 280 000 рублей, а не со 100 000 рублей, как раньше.[7]

Госдума в пятницу (21 октября 2005) приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, перераспределяющие зачисление ставки единого социального налога (ЕСН). При необходимых 226 голосах за законопроект проголосовали 342 депутата, против - 34 против, 1 - воздержался. Законопроект предлагает снизить на 0,3% ставку ЕСН, зачисляемого в фонд социального страхования и увеличить на этот же процент (0,3%) ставку, зачисляемую в фонд обязательного медицинского страхования. Таким образом, ставка ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования РФ, составит 2,9%, а ставка, зачисляемая в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%. Сумма, подлежащая перераспределению, - 16,65 миллиардов рублей. Эти средства предлагается направить на выравнивание уровня финансового обеспечения территориальных программ обязательного медицинского страхования.[8]

Экспертное управление администрации президента рассматривает вариант снижения ставки единого социального налога (ЕСН) до 15% с одновременной заменой регрессивной шкалы на плоскую. Об этом сообщил вчера председатель объединения «Деловая Россия» Борис Титов, отметивший, что управление представит свое заключение сразу после того, как просчитает все плюсы и минусы этой реформы. Одно уже ясно: от введения такого ЕСН выиграют все компании, средняя «белая» зарплата сотрудников в которых не превышает $1400 в месяц. Всем прочим «белым» компаниям эта реформа скорее невыгодна.

Борис Титов подтвердил, что «эта идея сейчас активно рассматривается, но пока не выносится на публику, потому что непонятно, на сколько снизятся поступления от каждой группы плательщиков ЕСН».

По словам Титова, администрация президента может предложить правительству вариант реформирования ЕСН, при котором ставка налога будет изменена с регрессивной на плоскую и составит 15%. «Мы поддерживаем это предложение, поскольку считаем, что таким образом можно будет вывести зарплату из тени. Мы сами долгое время настаивали на снижении ЕСН до 15% и рады, что наши предложения наконец могут быть услышаны»,- отметил председатель «Деловой России». Возможно, первый год в Пенсионном фонде (куда поступает 20% из 26% ЕСН) будет наблюдаться дефицит, но потом он исчезнет - за счет расширения налогооблагаемой базы, уверен Титов.

Экономисты соглашаются с тем, что понижение ставки ЕСН будет способствовать легализации зарплат. Сейчас, по различным оценкам, доля скрытых выплат работникам составляет не менее 30%. При этом в малом и среднем бизнесе, по словам Бориса Титова, «в конвертах» выплачивается 80% зарплаты.

Обсуждаемый вариант реформы ЕСН ликвидирует часть «серых» зарплатных схем, утверждают эксперты. В частности, почти наверняка будет похоронена весьма популярная схема, при которой вознаграждение рядовым работникам выплачивается из зарплаты руководителя, которая превышает 600 тыс. руб. в год. При таком механизме выплаты вознаграждения ЕСН с официальных окладов сотрудников (которые редко превышают 3 тыс. руб.) платятся в размере 26%, зато вся остальная, «серая» часть их зарплаты, которая идет из так называемого фонда руководителя, в конечном итоге облагается ЕСН по ставке 2%.

Между тем введение плоской шкалы ЕСН, по мнению аналитиков, может создать неприятности тем компаниям, которые платят как раз высокие «белые» зарплаты своим сотрудникам. Исполнительный директор Российской ассоциации налогового права Александр Бутурлин подтверждает, что «организации, имеющие высокооплачиваемых сотрудников, будут ущемлены в своих правах, ведь налоговая нагрузка на них существенно возрастет». «Многие фирмы платят своим менеджерам высокие „белые” оклады, и внедрение плоской шкалы увеличит налоговую нагрузку на высокую зарплату, что весьма негативно отразится на компаниях, доля расходов на зарплату в которых достаточно велика»,- говорит замдиректора департамента налогов и права компании ФБК Юрий Воробьев. Таким образом, выводя из тени зарплаты низкооплачиваемых работников, чиновники могут загнать в «серую» зону доходы менеджеров среднего и высшего звена, подытоживают эксперты. «Думаю, что главная цель реформы - это увеличение сбора ЕСН»,- считает Воробьев. [9]

Заключение.

В заключение следует отметить следующее. Единый социальный налог относительно новый налог: он включен в российскую налоговую систему с 2001 г., заменив отчисления в три государственных внебюджетных фонда. Это связано с необходимостью упорядочения как самой системы платежей, так и контроля за их поступлением в бюджетную систему, а также базы налогообложения. Плательщики налога разделены на две категории: производящие выплаты физическим лицам и не производящие таких выплат. В зависимости от принадлежности к конкретной категории определены и объекты налогообложения, налоговая база и ставки налога. По данному виду налога, единственному в российской налоговой системе, применяется регрессивная шкала налогообложения. С повышением налоговой базы ставка налога снижается. Это сделано в целях стимулирования отказа от «серых» схем выплаты зарплаты и других денежных выплат.

В ходе экономической реформы единый социальный налог последовательно смягчается.

С 2005 года в исчислении ЕСН произошли важные изменения. Так, в результате поправок, которые были внесены в главу 24 Налогового кодекса Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ:

— изменен состав выплат, не подлежащих налогообложению (ст. 238);

— расширена сфера применения налоговых льгот (ст. 239);

— снижены ставки налога и изменены интервалы налоговых баз, к которым они применяются; расширен перечень организаций, которые могут применять пониженные ставки налога; отменена обязанность для налогоплательщиков рассчитывать условие на право применения регрессивных ставок налога (ст. 241);

— уточнен порядок представления отчетности индивидуальными предпринимателями в случае прекращения деятельности до конца налогового периода (ст. 243);

— расширен перечень судей, суммы денежного содержания которых не включаются в налоговую базу для исчисления ЕСН в доле федерального бюджета (ст. 245).

В своей курсовой работе я подробно рассмотрела суть внебюджетных фондов, источники их формирования, а так же все основные элементы ЕСН, способы минимизации ЕСН, методы взимания ЕСН, проблемы совершенствования ЕСН и Нововведения в системе Единого Социального налога.

Список Литературы:

1) Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000.

2) Карагод В.С  Худолеев В.В “Налоги и Налогообложение” Москва. Форум – Инфа 2004.

3)     Курбангалеева О. Исчисление и уплата единого социального налога в2003 году. – М.: Главбух, 2003..

4) Налоги под редакцией доктора экономических наук, профессора Д.Г Черникова. Юнити 2003

5) Налоговый кодекс Российской Федерации. -  М.: ЮРКНИГА, 2005, ч.

6) О едином социальном налоге. - Налоговый вестник, 2005, №1..

7) Официальный сервер МНС РФ www.nalog.ru

8)     Пансков В.Г. “Налоги и налоговая система Российской Федерации”: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005.

9) Скворцов О.В Скворцова Н. О “Налоги и Налогообложения”. Москва Academia 2003

10) Консультант Плюс.

11) www.rnk.ru

12) www.minfin.ru

13) http://www.buhsmi.ru/rubricator/nalog/united

47

[1] См.: Невинная И. Медстрах: болезни подешевеют // Российская газета. – 2003. – 4 февр.

[2] Налоговый Кодекс РФ часть 2

[3] Налоговый Кодекс РФ часть 2

[4] Налоговый Кодекс РФ часть 2 ст244

[5] Налоговый Кодекс РФ часть2 ст 239

[6] http://www.buhsmi.ru/sources/klerk/6450/

[7] http://www.buhsmi.ru/rubricator/nalog/united/289/

[8] http://www.buhsmi.ru/rubricator/nalog/united/15328/

[9] http://www.buhsmi.ru/rubricator/nalog/united/9794/