Депозитные операции коммерческого банка

2. Решение задач по вкладу

 

Задача

 

Сергеева Ольга Леонидовна обратилась в Сбербанк с просьбой об открытии ей вклада «Управляй» на сумму 30 тысяч рублей, сроком на 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке составила – 5,1 %. 20декабря Ольга Леонидовна сделала дополнительный взнос на сумму 100 тысяч рублей. Рассчитать сумму, которую получит клиент по окончании действия срока вклада.

Решение:

Д1 (с 01.10 до 01.11=30)

Д2 (с 01.11 до 01.12=31)

Д3(с 01.12 до 01.01.13=31)

Д4 (с 01.01 до 01.02=31)

Д5 (с 01.02 до 01.03=28)

Д6 (с 01.03 по 01.04=32)

И=С

1. Д1=30000*=125,41

 Д2=30125,41*=130,13

 Д3=30255,54*=130,7

 Д4=30386,24*=131,61

 Д5=30517,85*=119,4

 Д6=30637,25*=136,9

 

2. Д1(с 20.12 до 01.01=11)

                    Д1=100000*=153,28

Д2=100153,28*=433,81

Д3=100587,09*=393,53

Д4=100980,62*=451,51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Учет в банках

2.1 Учёт операций по депозитам.

Вклад «Управляй» Сбербанка России

УСЛОВИЯ ВКЛАДА: УСЛОВИЯ ВКЛАДА

Удобный способ накоплений и управления сбережениями	Минимальная сумма первоначального взноса 30 тысяч рублей (или 1000 долларов/евро). Пополнить вклад можно наличными на сумму от 1000 рублей (или 100 долларов/евро), а при безналичном пополнении минимальная сумма дополнительного взноса не ограничена. При необходимости Вы можете снимать часть вклада до неснижаемого остатка. Если сумма Вашего вклада увеличится до следующей суммовой градации, то у Вас есть возможность увеличить ставку по вкладу. Для этого заключите с Банком дополнительное соглашение об увеличении неснижаемого остатка.
Индивидуальный срок вклада, который  необходим именно Вам, с точностью  до дня в диапазоне от 3 месяцев  до 3 лет включительно	Это выгоднее, чем вклады с фиксированным сроком, т.к. вы не теряете процентов за меньший или больший срок, чем необходимо именно Вам.
Выгодные условия досрочного расторжения  и пролонгации Вашего вклада	Даже если средства вклада потребуются Вам досрочно в полном объеме - Вы не потеряете всех процентов на которые рассчитывали. При востребовании вкладов, открытых на срок до 6 месяцев, проценты выплачиваются по ставке вклада до востребования. При востребовании вклада, открытого на срок более 6 месяцев, проценты выплачиваются по ставке: вклада до востребования, если вклад востребован до истечения 6 месяцев основного/пролонгированного срока; 2/3 от ставки по вкладу, действовавшей на дату открытия/пролонгации вклада, если вклад востребован по истечении 6 месяцев основного/пролонгированного срока. По окончании срока вклада Вам не потребуется посещать отделение Банка – Ваш вклад будет автоматически пролонгироваться на первоначальный срок по ставке, действующей по данному вкладу на момент пролонгации. Количество пролонгаций не ограничено.
Комфортная частота начисления и  пользования процентами по Вашему вкладу	Проценты начисляются ежемесячно, а не в конце срока вклада. Проценты доступны для снятия в любое удобное для Вас время, а если Вы не воспользуетесь начисленными процентами они будут автоматически прибавлены к сумме вклада, что увеличивает Ваш доход. Начисляемые проценты по Вашему желанию можно перечислять на другой счет (карты или вклада условиями которого предусмотрено внесение дополнительных взносов).
Комфортный доступ к средствам  вклада	Возможность без посещения банка с удобной для Вас периодичностью откладывать/накапливать средства - для этого достаточно единожды оформить длительное поручение на пополнение своего вклада, например, с зарплатной карты и откладывать удобную для Вас сумму с заданной Вами периодичностью.
Возможность оказать поддержку друзьям  и близким	Вы можете оформить доверенность и составить завещательное распоряжение на денежные средства, размещенные во вкладе.
Особые условия	По вкладам действует ограничение на максимальную сумму. Максимальная сумма равна первоначальному взносу (при пролонгации - остатку вклада на дату пролонгации), увеличенному в 10 раз. В случае, если сумма вклада превысит максимальную сумму, то на разницу между фактической суммой вклада и максимальной проценты начисляются по ставке 1/2 от ставки по вкладу, действовавшей на дату превышения. Пониженная ставка применяется со дня, следующего за днем возникновения превышения. При востребовании вкладов по истечении 6 месяцев основного/пролонгированного срока, у которых остаток превышает Максимальную сумму, к разнице между фактическим остатком и Максимальной суммой дополнительно к коэффициенту 2/3 применяется понижающий коэффициент – ½. Указанные коэффициенты применяются к ставке, действовавшей по вкладу на дату открытия/пролонгации.

 

 

• Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение  учета вкладов физических лиц  на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих  балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан  во вклады по истечении двух лет  работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад  от физического лица с ним заключается  депозитный договор, а так же оформляется  лицевой счет вкладчика.Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д 20202 «Касса кредитных организаций»;

К423(02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с  применением бланка приходного кассового  ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны –  приходный, с оборота второй стороны  – расходный. Правилами разрешается  оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством  перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Д42301 «Депозиты  физических лиц до востребования»;

К423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных  переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит  из двух частей: поручения вкладчика  и извещения, которые заполняются  вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого  кредитного учреждения отражается как:

Д30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»;

К423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы  банка в момент их выплаты или  причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д70606 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К423, 426 «Депозиты  физических лиц», 20202 «Касса кредитной  организации».

Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику  делают запись:

1. через кассу

      Д47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем  перевода процентов на счет  в других банках

Д47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К423, 426 «Депозиты  физических лиц».

Одновременно расходы будущих  периодов списываются на расходы  проводкой:

Д70606 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств  от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в  день их начисления делается проводка:

Д47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств  от клиентов».

К47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты  начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные  проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Учет  депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать  имеющиеся у них временно свободные  денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью  получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут  перечислять средства, находящиеся  во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов  государственных предприятий, организаций  отражают операции только для учета  депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах  на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств  юридических лиц, не должно предусматриваться  беспрепятственное расходование зачисленных  средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут  предлагать следующие виды депозитов:

• открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
• депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
• срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
• квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
• закрытые;
• сейфовые.

 

 

2.2 Учет процентов по депозитным операциям

 

Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами  вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную  ставку Центрального банка, состояние  денежного рынка и исходя из собственной  депозитной политики. По отдельным  видам депозитных счетов величина доходов  определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и  характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий  вклада.

Уплата  банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов  по счетам в аналитическом учете  в учреждениях банков открываются  лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление  процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

Традиционным  видом исчисления дохода являются простые  проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический  остаток вклада и с установленной  периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим  видом расчета дохода являются сложные  проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени  фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают  и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

Начисление  процентов:

Д47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств  от клиентов (кроме банков)» 

К47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата  процентов:

физическим  лицам:

Д47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

 К423, 426 «Депозиты физических  лиц».

3) Отнесение  суммы начисленных процентов  на расходы банка:

Д 70606 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;