Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства на примере фирмы

        Налог на доходы удерживается из доходов, полученных работником по единой ставке 13%.

        Не подлежат налогообложению следующие доходы: пособия по беременности и родам; алименты, получаемые налогоплательщиками, вознаграждения донорам за сданную кровь и т.д

Доход, полученный работником в календарном году, уменьшается  на определенные суммы - налоговые вычеты, которые подразделяются на 4 группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

       В автосервисе применяются стандартные налоговые вычеты, размер которых изменился в 2005г. Это вычеты в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого работника и в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

        Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании года.

        Имущественные налоговые вычеты представляют собой уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, или израсходованные им на приобретение жилья (строительства). Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику с даты регистрации права собственности на жилье и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

        Профессиональные налоговые вычеты имеют следующие лица: предприниматели и лица, получающие доход по договорам гражданско-правового характера.

       По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы причиненного материального ущерба; своевременно не возвращенные суммы, полученные в под отчет; не погашенные займы, выданные работникам; стоимость форменной одежды; выданный аванс и др.

        По инициативе работника могут производиться удержания: алиментов по письменному заявлению работника, изъявившего желание добровольно платить алименты; по письменному заявлению работника могут удерживаться суммы в погашении задолженности по займам, по недостачам и хищениям товарно-материальных ценностей и др.

        Бухгалтерский учет  оплаты труда ведется на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления, а по дебету удержания. Так за март 2005г. была начислена заработная плата и отражена в ведомости по форме В-8 «Учет оплаты труда» следующими бухгалтерскими записями:

Начислена заработная плата рабочим:

Дебет 20  «Основное производство»      17200,0 руб

Кредит 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»   17200,0 руб

Начислена заработная плата администрации:

Дебет 26  «Общехозяйственные расходы»     18000,0 руб

Кредит 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»   18000,0 руб

Удержан подоходный налог:

Дебет 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»   3796,0 руб

Кредит 68   «Расчеты с бюджетом»      3796,0 руб

Выплата по платежной  ведомости № 3 отражена следующими записями:

Дебет 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»   31404,0 руб

Кредит 50 «Касса»        31404,0 руб

Все работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Единый социальны налог, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ, Фонды социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования уплачивают все юридические лица независимо от форм собственности.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

• пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, беременности и родам, а также государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с установленными законодательными и нормативными актами;
• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечья или иным повреждением здоровья; оплатой стоимости или выдачей полагаемого натурального довольствия; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.

В бухгалтерском  учете начисления на страховую часть  трудовой пенсии отражаются следующими проводками:

Дебет 20, 26     «Основное производство», «Общехозяйственные расходы»  

Кредит 69.2.2      «Расчеты с внебюджетными фондами»  

На накопительную часть трудовой пенсии:

Дебет 20, 26   «Основное производство», «Общехозяйственные расходы»       

Кредит 69.2.3 «Расчеты с внебюджетными фондами»    

В налоговом  учете в книге доходов и  расходов в расходной части в марте отражаются суммы, перечисленные в бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»       3796,0 руб

Кредит 51 «Расчетный счет»        3796,0 руб

Предприятие оформляет и сдает в налоговую инспекцию 2 экз. декларации по начислению страховых взносов.

По окончании календарного года на каждого работника сдаются в Пенсионный фонд индивидуальные сведения доходов и начисленных страховых взносов. Эти сведения сдаются в Пенсионный Фонд на магнитных носителях.

Учет  денежных средств, расчетных и кредитных  операций.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в кредитных организациях и производить расчеты с другими организациями в безналичном порядке через банки.

       Для осуществления расчетов наличными деньгами следует руководствоваться решением ЦБ РФ от 22.09.1993г., которым утвержден «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Согласно ему каждая организация должна иметь кассу, в которой могут находиться остатки наличных денег в пределах лимитов, установленными банком.

       За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ взимается штраф в трехкратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличностью. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка денег в кассе необходимо сдать в банк [11, с.198].

       Наличные деньги от населения и организаций принимаются с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассы принимают наличные деньги по приходным кассовым ордерам установленной формы, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру и кассовый чек, если расчеты ведутся с другими покупателями за реализованную продукцию.

        Расходование наличных денег, полученных в кассу с расчетного счета в банках, производится на цели, указанные в чеке.

       Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные расходы.

Наличные  деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм причитающиеся командировочным лицам на эти суммы. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, отчитаться об израсходованных ими суммах. 

        Из кассы наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам установленной формы или платежным ведомостям. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера, а руководитель организации обязан оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

        В автосервисе «Алтек» должность кассира в штатном расписании отсутствует, функции кассира выполняет главный бухгалтер.

       При выдаче денег по расходному кассовому ордеру бухгалтер  требует документ, удостоверяющий личность получателя, записывает наименование и номер документа и берет расписку получателя.

       Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится по платежным документам без составления расходно-кассового ордера, поскольку на ведомости имеется разрешительная подпись руководителя и главного бухгалтера предприятия.

        Приходные и расходные кассовые ордера заполняются четко и ясно без подчисток и исправлений.   Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются   в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все поступления  и выдача наличных денег учитываются  в кассовой книге, которая только одна в организации. Она нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге осуществляется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, вторые - служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Причем исправления заверяются главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег.

Автосервис  «Алтек» имеет один расчетный  счет в Ульяновском отделении СБ РФ. Лимит кассы установлен банком в размере 500 руб. Незначительной частью денежного оборота в автосервисе является безналичный расчет.

        На расчетный счет зачисляются денежные средства за проданные товары; краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от банков; депонированная заработная плата и другие поступления.

         Банк выполняет поручения предприятия о перечислении денежных средств поставщикам за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы; банкам по погашению кредитов, полученных ранее; бюджету по погашению задолженности по налогам; внебюджетным фондам; прочим кредиторам. Все перечисления денежных средств производятся платежными поручениями. Кроме того, с расчетного счета выдаются наличные деньги в кассу предприятия для расчетов по заработной плате, оплаты командировочных и других расходов. Получение наличных денег с расчетного счета производится на основании денежных чеков и только тому лицу, которое в нем указано.

        Для наблюдения за движением денежных средств на расчетном счете банк регулярно выдает предприятию выписки по ним.

        Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется   на счете 50 «Касса».

Предприятие соблюдает все требования ведения кассовых  документов.

При получении  денежных средств из банка делается следующая проводка:

Дебет 50  «Касса»       34404,0 руб   

Кредит 51  «Расчетный счет»      34404,0 руб

При выдаче заработной платы делается запись:

Дебет 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»    31404,0 руб

Кредит 50 «Касса»       31404,0 руб

При выдаче подотчетных  сумм:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»   1000,0 руб       

Кредит 50 «Касса»       1000,0 руб

При выдаче компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях сделана запись:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»    2000,0 руб        

Кредит 50   «Касса»       2000,0 руб    

       В налоговом учете по кассе в книге доходов и расходов учитываются: по статье «доходы» - полученные денежные средства от покупателей; по статье «расходы» - выданная заработная плата, выдача из кассы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах лимита, установленного Правительством и другие расходы, разрешенные ст.346 ПК РФ.

        Бухгалтерский учет наличия и движения на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражаются поступления денежных средств, а по кредиту счета - их расходование.

Поступление денежных средств от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет»        1200,0 руб

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»    1200,0 руб

Перечисление денежных средств поставщикам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    1154,0 руб

Кредит 51 «Расчетный счет»        1154,0 руб

Перечисление  денежных средств в бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»       3796,0 руб 

Кредит 51 «Расчетный счет»        3796,0 руб

Перечисление  денежных средств во внебюджетные фонды:

Дебет 69   «Расчеты с внебюджетными фондами»    1440,0 руб

Кредит 51 «Расчетный счет»        1440,0 руб

Учтены расходы  банковских услуг:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»       113,0 руб 

Кредит 51 «Расчетный счет»        113,0 руб

        В налоговом учете по расчетному счету в книге доходов и расходов учитываются:  по статье «доходы» - полученные денежные средства от покупателей; по статье «расходы» - оплата поставщикам, оплата перечисленных страховых трудовых и накопительных взносов за работников, оплата за подписку журналов, причем подписка в расходах отражается ежемесячно на тот срок, на который она оплачена, расходы банка за ведение расчетного счета и другие расходы, разрешенные ст. 346 НК РФ.