Бухгалтерский учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

 

Итак, мы разобрали синтетический  и аналитический учет удержаний  из заработной платы и переходим  к документальному оформлению удержаний  из заработной платы.

 

 

3.3 Документальное оформление  удержаний из заработной платы

 

Производимые ООО Торговый дом «ХТЗ» удержания оформляются  надлежащим образом. Они отражаются в издаваемых приказах (распоряжениях) работодателя, рассчитываться в строго установленной последовательности и учитываться в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Для производства обязательных удержаний издания приказа не требуется, так как основанием для этого являются положения главы 23 НК РФ, а также соответствующие исполнительные документы, поступившие в ООО Торговый дом «ХТЗ»  и обязательные для реализации.

Ст.230 Налогового кодекса  обязывает налоговых агентов  по НДФЛ вести персональный учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу - налогоплательщику. Для такого учета на ООО Торговый дом «ХТЗ» предназначена налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ. Форма 1-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 31.10 2003 г. N БГ-3-04/583. В ней в течение года накапливают данные о доходах и удержанном НДФЛ. Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающих авторский гонорар. Они заполняются на основе данных лицевых счетов работников, расчетно-платежных ведомостей, первичных документов и обеспечивают информацией для целей налогообложения.

По итогам года ООО Торговый дом «ХТЗ» должен отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу с доходов физических лиц по каждому работнику. Для этого нужно сдать справки по форме 2-НДФЛ (Приложение В), утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 г. N САЭ-3-04/706.

Справку составляют на каждого  работника, а также на граждан, которым ООО Торговый дом «ХТЗ» выплачивала доход по гражданско-правовым договорам, на основании данных формы 1-НДФЛ. В ней указывают все доходы и вычеты, суммы исчисленного и удержанного налога за год.

Полученные ООО Торговый дом «ХТЗ»  исполнительные документы  регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, которое назначается приказом руководителя ООО Торговый дом «ХТЗ». В бухгалтерии они регистрируются в специальном журнале (картотеке) и далее хранятся как бланки строгой отчетности. Форму такого журнала ООО Торговый дом «ХТЗ» разработало самостоятельно, при этом возможность ее применения предусмотрена учетной политикой.

О любом движении исполнительного  листа необходимо известить взыскателя и судебного исполнителя, отправив письменное уведомление.

Перед осуществлением удержания, производимого по инициативе работодателя, составляется документ, подтверждающий наличие основания для данного удержания - счетной ошибки, наличия причиненного работодателю ущерба, факта выдачи неотработанного аванса и т.п. Так, о выявлении счетной ошибки свидетельствует докладная записка главного бухгалтера на имя генерального директора. Решение работодателя оформляется в виде резолюции на данной докладной записке или изданным на ее основании распоряжением.

При наличии материального  ущерба от работника требуется письменное объяснение. В случае отказа или уклонения работника от его предоставления составляется соответствующий акт.

Если размер причиненного ущерба не превышает среднемесячного  заработка работника, его взыскание осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя, с которым работник должен быть ознакомлен под личную подпись. Поскольку Госкомстатом России не утверждена его унифицированная форма, оно может быть составлено в произвольной форме.

В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в суд.

При выдаче и оформлении подотчетных сумм руководствуются  положениями  Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 г. N 40.

Для каждого командируемого работника формируется служебное  задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, которое утверждается руководителем ООО Торговый дом «ХТЗ». После утверждения служебное задание передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку.

По истечении срока, на который были выданы денежные средства, подотчетное лицо обязано не позднее  трех рабочих дней представить в  бухгалтерию ООО Торговый дом «ХТЗ»  авансовый отчет о произведенных расходах по форме N АО-1 (Приложение И3), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. N 55. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, которое является документом, удостоверяющим фактическое время пребывания в командировке.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

Порядок удержания из заработной платы по инициативе самого работника требует заявления от него с просьбой производить соответствующие удержания. Примеры такого заявления представлены в Приложениях К1 и К2.

В случае принятия работодателем  решения о выдаче работнику займа, работник составляет в письменной форме  обязательство о его возврате. На основе приказа руководителя ООО  Торговый дом «ХТЗ»  о выдаче денежных средств работнику открывается  карточка аналитического учета, обобщающая информацию о состоянии расчетов с заемщиком.

Продажа товаров в кредит производится по предъявлении гражданами справки, выдаваемой с места работы для покупки товаров в кредит. В справке (форма КР-1) в обязательном порядке должны быть достоверно отражены сведения об ООО Торговый дом «ХТЗ»  (наименование, почтовый адрес) и работнике (размер среднемесячного заработка и удержаний, реквизиты документа, удостоверяющего личность). Кроме этого, граждане заполняют поручение-обязательство (форма КР-2) по установленной форме в двух экземплярах, один из которых пересылается работодателю, а второй остается в торговой организации.

Для обобщения данных о  произведенных удержаниях по каждому  работнику, цеху, отделу и ООО Торговый дом «ХТЗ» в целом, а также о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерия ведет учетные регистры, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. N 1.

Лицевой счет открывается  по каждому работнику на год на основе приказа о приеме на работу (Приложение Н1). При внесении в лицевые счета информации об удержаниях используются такие первичные документы, как листки о простое, табели учета рабочего времени, решения судебных органов на удержания по исполнительным листам, заявления работников о перечислениях из заработной платы, налоговые карточки по учету доходов и НДФЛ.

На основании данных лицевых  счетов заполняются расчетно-платежная  ведомости (форма N Т-49).

Данные всех расчетно-платежных  ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО Торговый дом «ХТЗ», обобщает сводная ведомость расчетов с персоналом по оплате труда. Путем сопоставления данных сводной ведомости с записями в Главной книге по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" происходит сверка данных синтетического и аналитического учета.

Таким образом, производимые удержания на ООО Торговый дом  «ХТЗ»  своевременно и достоверно оформляются приказами работодателя и учитываться в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

 

4 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ  ТРУДА И

   СООТНОШЕНИЯ ТОМПОВ  РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ 

   И СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ  ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Производительность труда  – один из результатных показателей использования трудовых факторов и эффективности производства в целом. Система показателей производительности труда разнообразна и определяется общим подходом к расчету этого показателя. В силу этого, проводя факторный анализ производительности труда, сталкиваются с вопросом измерения объема продукции и затрат труда. Измеряя производительность труда через ценностные показатели, неизбежно сталкиваются с влиянием изменения структуры продукции, доли материальных затрат, объема кооперации. Поэтому наряду со стоимостными измерителями целесообразно анализировать модифицированные ценностные показатели за минусом материальных затрат и трудовые измерители - время, затраченное на изготовление единицы продукции.

Проводя факторный анализ производительности труда, анализируют  годовые итоги работы предприятия, рассматривают прежде всего абсолютные уровни производительности труда. Сравнивая производительность труда с планом, с прошлым годом, устанавливают динамику плана; сопоставление с планом показывает степень его выполнения, сравнение фактических уровней за анализируемый и предыдущий годы показывает динамику производительности труда. Анализируя производительность труда, прежде всего обращают внимание на:

- показатель установленного  планом относительного повышения  производительности труда в отчетном периоде в сравнении с базисным;

- относительный показатель  выполнения плана производительности  труда;

- относительный показатель  динамики производительности труда  в отчетном периоде по сравнению с базисным.

 

Таблица 2 – Основные показатели хозяйственно - финансовой

деятельности ООО Торговый дом «ХТЗ»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение	Темп  роста, %
1	2	3	4	5	6
1 Выручка от продаж, тыс.  руб.	590231,0	783818,0	471949,0	-118282,0	78,0
2 Себестоимость продаж  тыс. руб.	584286,0	768645,0	459821,0	-124465,0	79,0
3 Прибыль от продаж, тыс.  руб.	5945,0	15173,0	12128,0	6183,0	в 2 раза
4 Среднегодовая численность  персонала, чел.	19,0	35,0	15,0	-4,0	79,0
5 Стоимость основных фондов, тыс.руб.	572,0	579,0	1377,0	805,0	в 2,4 раза
6 Стоимость оборотных активов, тыс.руб.	134009,0	355574,0	240120,0	106111,0	в 1,8 раза
7 Собственный капитал, тыс.руб.	5200,0	8338,0	14586,0	9386,0	в 2,8 раза
8 Заемный капитал, тыс. руб.	129381,0	347815,0	226911,0	97530,0	в 1,8 раза
9 Фондоотдача, руб.	1023,0	1354,0	343,0	-689,0	33,2
10 Фондоемкость, руб.	0,0009	0,0007	0,003	0,0021	в 3 раза
11 Производительность труда, тыс. руб.	31064,7	223948,0	31463,3	398,6	101,3
12 Фонд заработной платы, тыс. руб.	1187,8	2373,0	1045,8	-142,0	88,0
13 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	5210,0	5650,0	5810,0	600,0	111,5
14 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4019,0	7546,0	8369,0	4350,0	в 2 раза
15 Прибыль чистая, тыс. руб.	2955,0	3128,0	5950,0	2995,0	в 2 раза
16 Рентабельность предприятия: - через прибыль до налогообложения, % - через чистую прибыль, %	0,7 0,5	1,0 0,4	1,8 1,3	1,1 0,8	- -
17Рентабельность продукции, %	1,0	2,0	2,6	1,6	-