Бухгалтерский баланс

  С 2008 г. в отношении незавершенного производства нормы ПБУ 5/01 не применяются. Следовательно, и начислять резерв под обесценение «незавешенки»  нельзя.

  В соответствии Инструкции о порядке  составления и представления  годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н в состав бюджетной отчетности включаются следующие формы отчетов:

    для главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета:

 –Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);

– Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

– Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

– Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

– Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);

– Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

– Пояснительная записка (ф. 0503160);

  Бюджетная отчетность составляется в сброшюрованном виде с нумерацией страниц, оглавлением и сопроводительным письмом на бумажных носителях информации, а также на электронных носителях информации.

  Бюджетная отчетность составляется нарастающим  итогом с начала года в рублях с  точностью до второго десятичного знака после запятой.

  Бюджетная отчетность сдается за подписью руководителя и главного бухгалтера главного распорядителя, распорядителя, получателя средств  бюджетов; органа, организующего исполнение бюджетов, органа, осуществляющего  кассовое обслуживание исполнения бюджетов [13].

  Баланс  исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (ф. 0503130) формируется получателем средств бюджета ежеквартально. Баланс состоит из двух разделов актива баланса и двух разделов пассива баланса, в которых отражаются сальдо бюджетных средств, внебюджетных средств и итоговые значения на начало года и на конец отчетного периода.

  Показатели  отражаются в разрезе бюджетной  деятельности (графы 3, 7), приносящей доход  деятельности (графы 4, 8), средств во временном распоряжении (графы 5, 9) и итогового показателя (графы 6, 10) на начало года (графы 3, 4, 5, 6) и конец отчетного периода (графы 7, 8, 9, 10).

  В графах "На начало года" показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

    В графах "На конец отчетного  периода" показываются данные  о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января  года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бюджетного учета [4].

  В разделе 1 «Нефинансовые активы»  баланса по группе счетов 010100000 «Основные  средства», 010300000 «Непроизведенные активы», 010200000 «Нематериальные активы» отражается наличие объектов по первоначальной (восстановительной) стоимости по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление и по остаточной стоимости, полученной расчетным путем как разница между первоначальной стоимостью и начисленной суммой амортизации по каждому объекту (строки 030, 070).

  В балансе указывается также начисленная  амортизация по основным средствам  по счетам 010401000 – 010706000 (строка 020) и нематериальным активам по счету 010408000 (строка 060). При этом строки 010, 020, 050, 060 в валюту баланса не включаются.

  На  счете 010500000 «Материальные запасы» (строка 080) получателем средств бюджета  указывается наличие запасов  материальных ценностей, готовой продукции, предназначенных для однократного использования в процессе финансово-хозяйственной деятельности, по фактической стоимости приобретения или изготовления.

  На  счете 010700000 «Нефинансовые активы в  пути» (строка 120) получателем средств  бюджета указывается стоимость  объектов основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, оплаченных вышестоящим распорядителем бюджетных средств и отгруженных поставщиками, но не поступивших к концу отчетного месяца в бюджетное учреждение при осуществлении расчетов по аккредитиву, а также при движении объектов нефинансовых активов по централизованному снабжению материальными ценностями  в разрезе счетов бюджетного учета:

  010701000 «Основные средства в пути»  (строка 121), 010702000 «Нематериальные активы  в пути» (строка 122), 010703000 «Материалы в пути» (строка 123).

  По  строке «Итого по разделу 1» (строка 150) отражается стоимость объектов нефинансовых активов, принадлежащих получателю средств бюджета, включая вложения в нефинансовые активы.

  В разделе 2 «Финансовые активы» баланса на счете 020100000 «Денежные средства учреждения» (строка 160) получателем средств бюджета отражаются денежные средства в разрезе счетов бюджетного учета:

  020101000 «Денежные средства учреждения  на банковских счетах» (строка 161) – отражаются остатки неиспользованных средств бюджета на счетах получателя средств бюджета, а также остатки неиспользованных внебюджетных средств. В связи с заключением счетов по окончании финансового года графа 7 «Бюджетные средства» показателя «На конец отчетного периода» не заполняется;

  020102000 «Денежные средства учреждения  во временном распоряжении» (строка 162) – отражаются средства, поступившие  во временное распоряжение получателя  средств бюджета;

  020103000 «Денежные средства учреждения  в пути» (строка 163) – средства, перечисленные органами, организующими исполнение бюджета, вышестоящими распорядителями средств бюджета, но полученные получателем средств бюджета в следующем месяце, а также при переводе средств с одного счета на другой;

  020104000 «Касса» (строка 164) – отражаются остатки наличных денежных средств в кассе получателя средств бюджета;

  020105000 «Денежные документы» (строка 165) - отражается  фактическая стоимость находящихся  в кассе денежных документов;

  020106000 «Аккредитивы» (строка 166) – суммы  денежных средств аккредитивных расчетах по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги;

  020107000 «Денежные средства учреждения  в иностранной валюте» (строка 167) – остатки средств бюджета  в иностранных валютах на счетах  получателя средств бюджета, перечисленных ему главным распорядителем средств бюджета, а также остатки внебюджетных средств, отраженные на отчетную дату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ.

  На  счете 020400000 «Финансовые вложения» (строка 180) получателем средств бюджета указываются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения в разрезе счетов бюджетного учета:

  020401000 «Депозиты, иные финансовые вложения»  (строка 181) – отражаются средства, размещенные получателем средств  бюджета на депозитных счетах;

  020402000 «Акции и иные формы участия  в капитале» (строка 182) – фактические  вложения получателя средств  бюджета в акции, иные формы  участия в капитале хозяйственных  обществ и уставные фонды унитарных  предприятий;

  020403000 «Облигации, векселя» (строка 183) – сумма фактических финансовых вложений получателя средств бюджета в облигации и векселя.

  На  счетах 020500000 – 020900000 получателем средств  бюджета отражается сумма дебиторской  задолженности:

  на  счете 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (строка 210) – по начисленным в бюджет доходам, в том числе в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления (строки 211 – 221);

  на  счете 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (строка 230) – по авансам, перечисленным  получателем средств бюджета, в том числе в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления (строка 231 – 246);

  на  счете 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (строка 260) – по бюджетным ссудам и кредитам, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам и кредитам, государственным кредитам (строки 261 –265);

  на  счете 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (строка 280) – с подотчетными лицами по выданным им авансам, в том числе в разрезе статей классификации сектора государственного управления (строки 281 – 297);

  на  счете 020900000 «Расчеты по недостачам» (строка 320) – отражается сумма числящихся на счете недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном порядке (строки 321 – 325).

  На  счете 021000000 «Расчеты с прочими дебиторами» (строка 340) получателем средств бюджета  показываются суммы по расчетам с прочими дебиторами в разрезе счетов бюджетного учета:

  021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным  материальным ценностям, работам,  услугам» (строка 341) – отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в соответствии с действующим законодательством возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

  021002000 «Расчеты по поступлениям в  бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов» (строка 342) отражаются суммы зачисленных в бюджет поступлений.

  По  строке «Итого по разделу 2» (строка 350) баланса исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета отражается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период получателем средств бюджета (строки 160, 180, 210, 230, 260, 280, 320, 340).

  На  счетах раздела 3 «Обязательства» пассива  баланса исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (строки 370 – 450) показывается образовавшаяся при исполнении бюджета за отчетный период кредиторская задолженность.

  На  счете 030100000 «Расчеты с кредиторами  по долговым обязательствам» (строка 370) получателем средств бюджета отражается задолженность кредиторам по государственному и муниципальному долгу, в том числе задолженность по внутреннему долгу по счету 030101000 (строка 371) и задолженность по внешнему долгу по счету 030102000 (строка 372).

  На  счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (строка 373) получателем средств бюджета указывается сумма его кредиторской задолженности по начисленным суммам в разрезе следующих счетов бюджетного учета (соответственно по строкам 374 – 398):

  030201000 «Расчеты по заработной плате»;

  030202000 «Расчеты по прочим выплатам»;

  030203000 «Расчеты по начислениям на  оплату труда»;

  030204000 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате услуг  связи»;

  030205000 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате транспортных  услуг» и др.

  На  счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (строка 420) получателем средств бюджета отражается сумма его кредиторской задолженности по платежам в бюджет в разрезе счетов бюджетного учета (по строкам 421 – 426):

– по суммам, начисленным на счете 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

– по суммам, начисленным на счете 030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ;

– по суммам, начисленным на счете 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль»;

– по суммам, начисленным на счете 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;