Бухгалтерская отчётность

По строкам 270 - 279 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-дебиторов, имеющих  наибольшую задолженность.

По строкам 280 - 289 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

В целях  заполнения разделов 1 Движение заемных  средств, 2 Дебиторская и кредиторская задолженность и 3 Амортизируемое имущество  формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

В разделе  Амортизируемое имущество расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих организации, и доходных вложений в материальные ценности. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

В подразделе Нематериальные активы:

по статье Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программа ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные   достижения,   из   свидетельств   на   полезные   модели,товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.;

по статье Права на пользование обособленными  природными объектами показывается стоимость прав на использование  земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

по статье Организационные расходы показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом  участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал 

Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы. Организация, изменяющая организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающийся в ее распоряжении.

Стоимость перечисленных прав (кроме расходов по созданию организации, признанных в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

по статье Деловая репутация организации  показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над  его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 Нематериальные активы, субсчет Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью.

В подразделе II Основные средства показываются наличие  и движение основных средств организации  в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нес на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, представленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке  реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи Итого показывается по отдельным  строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

В подразделе III Доходные вложения в материальные ценности показываются наличие и  движение вложений организации в  материальные ценности, предоставляемые  по договору аренды за плату во временное  владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

Начисленная сумма износа по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям  в материальные ценности справочно  приводится по строкам 393-398.

Справочно к разделу III по строкам 387-391 показывается стоимость отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду другим организациям.

При заполнении строки 392 следует иметь в виду, что порядок консервации основных средств, числящихся на балансе, устанавливается  и утверждается руководителем организации. При этом на консервацию, как правило, переводятся основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекте, имеющие законченный цикл производства.

По строкам 401 и 402 справочно отражаются данные о переоценке основных сре дств в  с оответствии с ПБУ 6/97.

По строке 403 справочно отражается по балансовой стоимости имущество, переданное организацией в залог в соответствии с договором.

В строках 404-406 отражается стоимость имущества (нематериальных активов и основных средств), по которому амортизация не начисляется.

В разделе  Движение средств финансирования и  долгосрочных инвестиций и финансовых вложений показываются наличие собственных  и привлеченных средств у организации  и их использование на цели капитальных  и других долгосрочных финансовых вложений.

В графе 3 строки 410 Остаток на начало года отражаются не сальдо по счетам 02 Износ основных средств, 05 Амортизация нематериальных активов, 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 92 Долгосрочные кредиты банков и т.д., а использованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложении).

В графе 4 Начислено (образовано) показываются нарастающим итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств; начисленная амортизация нематериальных активов; произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организации; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

В графе 5 Использовано отражаются данные по распределению  источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных  в отчетном периоде затрат и вложении по дебету счетов 06 Долгосрочные финансовые вложения, 07 Оборудование к установке, 08 Капитальные вложения (как по основным, так и нематериальным активам) и 61 Расчеты по авансам выданным (в части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что, отделяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считают амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их амортизацию. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 Оборудование к установке, и других затрат.

Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращается  внимание, что данные в графе 5 по строкам 411, 424, 425 и др. раздела Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела 1 формы № 3 Отчет о движении капитала.

По строке 440 отражается движение учтенных на счете 08 Капитальные    вложения    затрат    организации    по    строительству

объектов, выполняемому как подрядным, так  и хозяйственным способом, а также  приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки показываются произведенные затраты организации  по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

По строкам 450 и 460 показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.д.

В разделе  Финансовые вложения расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах 06 Долгосрочные финансовые вложения и 58 Краткосрочные финансовые вложения.

По статье Паи и акции других организаций показываются сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье Облигации и другие долговые обязательства показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье Предоставленные займы показывается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.

По статье Прочие показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в  банках и т.п.) и другие направления  инвестиций, учитываемых на счетах 06 Долгосрочные финансовые вложения и  58 Краткосрочные финансовые вложения.

В разделе  Расходы по обычным видам деятельности приводятся данные о расходах организации  по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе  затрат в производстве и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений) и ПБУ 10/99 .

В разделе  Социальные показатели отражаются отдельные  социальные показатели деятельности организации.

По строкам  статьи Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования; в Пенсионный фонд; в Фонд занятости; на медицинское страхование отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

По строкам 760-780 показываются среднесписочная  численность работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплати поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России. 

6. Отчет о целевом использовании  полученных средств  ф. №6.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) представляют некоммерческие организации.

Основными видами доходов некоммерческих организаций являются вступительные, членские и добровольные взносы. При использовании этих видов доходов по целевому назначению (согласно утвержденной смете) они освобождаются от налогообложения. Для контроля их использования и предназначена форма №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств".

Средства  на начало года.

По строке 010 формы №6 показывается остаток  целевых средств на начало года.

В бухгалтерском  учете поступление целевых средств  отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"), прибыли в порядке ее распределения и иных источников в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование". Поэтому по строке 010 показывается остаток (кредитовое сальдо) таких средств по состоянию на начало отчетного года.