Бухгалтерская отчётность

fy">Коммерческие  расходы

Управленческие  расходы

Прибыль/убыток от продаж

Проценты  к получению

Проценты  к уплате

Доходы  от участия в других организациях

Прочие  операционные доходы

Прочие  операционные расходы

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Прибыль/убыток до налогообложения

Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи

Прибыль/убыток от обычной деятельности

Чрезвычайные  доходы

Чрезвычайные  расходы

Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). 

3. Содержание  отчета об изменениях капитала.

Аналитическая таблица Отчет об изменениях капитала включает показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Отчет состоит из двух основных частей: изменение  капитала и резервов. В разделе  по изменению капитала приводятся данные о движении всех его составляющих, с учетом остатков на начало отчетного периода. В разделе изменения резервов также отражаются данные о наличии резервов на начало и конец отчетного периода, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Данные  Отчета об изменении капитала характеризуют  изменения в финансовом положении  организации связанные с капиталом  и резервами.

Изменения капитала рассматриваются в разрезе  изменений его составляющих: уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка). Изменения резервов указываются  с учетом детализации на резервы, образованные в соответствии с законодательством, резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, оценочные резервы, резервы предстоящих расходов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №3 «Отчет об изменениях капитала». В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма №3 содержит сведения о формировании и использовании резервов.

Форму №3 «Отчет об изменениях капитала» (утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (с изменениями и дополнениями от 31 декабря 2004 года)) заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, и такие организации, как, например кооперативы, некоммерческие организации (НКО), бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, отчет об изменениях капитала не обязаны предоставлять. Обязательный аудит проводиться, если годовой объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) превышает 500000 МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного гола 200000 МРОТ.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»  включает в себя:

1) раздел I «Изменения капитала»;

2) раздел II «Резервы»;

3) раздел III «Справки». 

Хозяйственные товарищества и общества в составе  бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Отчет об изменениях капитала должен содержать  следующие числовые показатели (с  учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Величина  капитала на начало отчетного периода

Увеличение  капитала — всего

в том  числе:

за счет дополнительного выпуска акций

за счет переоценки имущества

за счет прироста имущества

за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)

за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

Уменьшение  капитала — всего

в том  числе:

за счет уменьшения номинала акций

за счет уменьшения количества акций

за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)

за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала

Величина  капитала на конец отчетного периода. 

4. Содержание  отчета о движении денежных средств.

В бухгалтерской  отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в  финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Остаток денежных средств на начало отчетного  периода

Поступило денежных средств — всего

в том  числе:

от продажи  продукции, товаров, работ и услуг

от продажи  основных средств и иного имущества

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям

прочие  поступления

Направлено  денежных средств — всего

в том  числе:

на оплату товаров, работ, услуг

на оплату труда

на отчисления в государственные внебюджетные фонды

на выдачу авансов

на финансовые вложения

на выплату  дивидендов, процентов по ценным бумагам

на расчеты  с бюджетом

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

прочие  выплаты, перечисления

Остаток денежных средств на конец отчетного  периода.

В нем  суммируются потоки денежных средств  за отчетный период, с тем чтобы  получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.

В отчете содержится информация, которая дополняет  данные отчетного бухгалтерского баланса  и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого отчета можно  получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или по крайней мере позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Потоки  денежных средств группируются в  отчете по трем направлениям.

Общий поток денежных средств организации: поток денежных

средств от инвестиционной деятельности, поток денежных средств от операционной деятельности, поток денежных средств от финансовой деятельности.

Существуют  два способа составления отчета о движении денежных средств —  прямой и косвенный. Способ составления  сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Комитет по международным стандартам финансовой отчетности рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств как более информационно насыщенный. 

5. Содержание  приложения к бухгалтерскому балансу.

Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые  статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

В разделе  Движение заемных средств организация  показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам в том числе не погашенные в срок отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.  

Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 120 выделяет из строки 121 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.

В разделе  Дебиторская и кредиторская задолженность  отражаются данные о дебиторской  и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Российской Федерации выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 Товары отгруженные, в оценке по договорной (контрактной) цене.

К краткосрочной  задолженности относится задолженность  со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной – со сроком погашения более одного года.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение работ или оказание услуг) и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817 О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказания услуг).

При заполнении статьи Обеспечения следует руководствоваться  заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации  договорами, а также указаниями к  соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В справке  к разделу Дебиторская и кредиторская задолженность:

показываются  данные о списании на финансовый результат  дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам аз поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204, и выделяемой как в том числе по отдельной строке;

отражаются  данные о движении векселей, при  заполнении которых следует руководствоваться  письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. № 142 О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. № 62.