Бухгалтерская отчетность

В пассиве баланса  отражается информация об источниках формирования активов (собственный  капитал, привлеченные средства и внешние  обязательства).

В разделе «Капитал и  резервы» отражают величину уставного  капитала организации, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, размер добавочного и резервного капиталов.

Уставный капитал ОАО  «Ярославская городская электросеть» составляет 1175804 тыс. руб., он отражается в балансе по строке 1310.

В строке 1360 отражается величина резервного капитала, который предназначен для размещения в нем нераспределенной прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия. Резервный капитал должен составлять не менее 15% от уставного капитала. В нашем случае он составляет 1842 тыс. руб., то есть менее 15%.

В строке 1370 фиксируют  величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84):  78977 тыс. руб. на начало и 210933 тыс. руб. на конец периода.

В строке 1300 отражают общую  величину по данному разделу - на начало периода - 1256623 тыс. руб., а на конец периода - 1388579 тыс.руб.

Свободные строки прочеркнуты.

В разделе «Долгосрочные  обязательства» указывают величину полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, а также размер отложенных налоговых обязательств.

В строке 1410 указывается  сумма заемных средств – 63397 тыс. руб.

В строке 1420 отражается сумма  отложенных налоговых обязательств, которая определяется как сальдо по счету 77 – 13864 тыс. руб.

Также в данном разделе  в строке 1450 приводится сумма прочих обязательств, которая состоит из авансов полученных в сумме 29054 тыс. руб.

Строка 1400 состоит из суммы всех срок раздела «Долгосрочные обязательства» - 106315 тыс. руб.

Раздел «Краткосрочные обязательства» заполняют в разрезе  видов обязательств организации перед:

• поставщиками и подрядчиками;
• персоналом организации;
• внебюджетными фондами;
• бюджетом;
• прочими кредиторами.

По строке 1510 отражаются проценты по заемным средствам – 264 тыс. руб.

В строке 1520 указывается  кредиторская – 419508 тыс. руб.

Строка 1540 – оценочные  обязательства (сальдо по счету 96) – 12151 тыс. руб.

Строка 1550. В состав прочих обязательств ОАО «Ярославская городская  электросеть» включает НДС по авансам  и предоплатам выданным в сумме 1910 тыс. руб.

В строке 1500 суммируются  все показатели по разделу «Краткосрочные обязательства» - 436916 тыс. руб.

Строки, в которых числовые значения отсутствуют - прочеркнуты.

Строка 1700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 1600. Показатель рассчитывается как сумма значений строк  пассива. На начало периода валюта баланса равна 1806959 тыс. руб., на конец года - 1931810 тыс. руб.

 

Данные по справке  о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отсутствуют.

В конце бухгалтерский  баланс ОАО «Ярославская городская  электросеть» подписан руководителем  Сыровым В.В.., и главным бухгалтером  – Муравьевой Л.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчет о прибылях и убытках

 

Отчет о прибылях и убытках является второй по значимости формой бухгалтерской отчетности после бухгалтерского баланса.

В отличие от бухгалтерского баланса отчет о прибылях и убытках составляют не на отчетную дату, а за отчетный период. В нашем случае в  отчете ОАО «Ярославская городская электросеть» указано «за 2011 год».

По строке 2110 показывается выручка - за отчетный период (2011 год) она составила 1023164 тыс. руб., а за аналогичный (2010 год)  - 1193561 тыс. руб.

По строке 2120 отражена себестоимость продаж. За 2011 год она составила 834491 тыс. руб., за 2010 год - 1091616 тыс.руб.

По строке 2100 получаем валовую прибыль как разницу данных строки 2110 и строки 2120: 2011 год - 188673 тыс. руб.,  2010 год - 47945 тыс. руб.

В строке 2200 отражается прибыль от продаж. :2011 год- 188673 тыс. руб., 2010 год - 47945 тыс. руб.

В строке 2320 указываются проценты к получению – 1059 тыс. руб., а в строке 2330 – проценты к уплате - приводятся проценты, которые  организация должна уплатить по кредиту. По этой строке нужно показать дебетовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в части начисленных процентов к уплате – 331 тыс. руб.

В статью 2340 «Прочие доходы»  отчета о прибылях и убытках включаются доходы, не являющиеся доходами от обычных  видов деятельности – 16349 тыс. руб.

По строке 2350 по статье «Прочие расходы» отражаются расходы, перечень которых определен п. 11 ПБУ 10/99 – 34938 тыс. руб.

Строка 2300 является расчетной  итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода: 2011 год: 188673 тыс.руб. + 1059 тыс.руб. - 331 тыс.руб.+16349 тыс. руб.-34938 тыс. руб. = 170812 тыс.руб.

По строке 2410 отражается текущий налог на прибыль: за 2011 год  налог составил – 32003 тыс.руб.

По строке 2400 «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода» отражается сумма исчисленной чистой прибыли – 131956 тыс. руб.

По строке 2500 отражен  совокупный финансовый результат в  сумме чистой прибыли.

В строке 2900 рассчитана базовая  прибыль на акцию – 132 тыс. руб.

Строки, в которых отсутствуют  числовые данные, прочеркнуты.

Данные, подлежащие вычету указываются в круглых скобках.

В конце отчет о  прибылях и убытках ОАО «Ярославская городская электросеть» подписан руководителем  Сыровым В.В.., и главным бухгалтером  – Муравьевой Л.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заполнение приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Составление отчета об изменениях капитала.

Отчет об изменениях капитала составляется за предыдущий и отчетный год. Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые

показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Величина капитала на начало отчетного периода:

Увеличение  капитала - всего

в том числе:

- за счет дополнительного выпуска акций

- за счет переоценки имущества

- за счет прироста имущества

- за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского

учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

Уменьшение  капитала - всего

в том числе:

- за счет уменьшения номинала акций

- за счет уменьшения количества акций

- за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)

- за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского

учета и отчетности относятся непосредственно в  уменьшение капитала

Величина капитала на конец отчетного периода.

Строка  3100. Указан размер уставного капитала  - 1175804 тыс. руб. и нераспределенной прибыли - 43966. В  столбце «Итого» эти данные суммируются.

В строке 3210 отражается увеличение капитала в нашем случае за счет чистой прибыли  за 2010 год – на 36853 тыс. руб., так как в данном примере других показателей не указывается, в столбце «Итого» вписывается сумма чистой прибыли.

Также в строке 3220 показано уменьшение капитала на сумму убытка – 1842 тыс. руб.

Изменение резервного капитала за 2010 год показано в  строке 3240 – 1842 тыс. руб.

В строке 3200 суммируются  суммы по столбцам, и указывается  итоговая сумма: уставный капитал – 1175804 тыс. руб., резервный капитал  – 1842 тыс. руб., чистая прибыль минус  убыток – 78977 тыс. руб.

В столбце «Итого»  данные суммы суммируются: 1256 623 тыс. руб.

Аналогичным способом заполняются  строки за 2011 год.

Показатели, подлежащие вычету, указываются в круглых  скобках, пустые строки прочеркиваются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

 

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать  изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств также составляется за два периода – отчетный и предыдущий и состоит из трех разделов: «денежные потоки от текущих операций», «денежные потоки от инвестиционных операций» и «денежные потоки от финансовых операций».

Строка 4110 включена в  первый раздел «Денежные потоки от текущих операций» и состоит из поступлений от текущих операций:  продажа продукции, товаров, работ, услуг (строка4111), арендные платежи (строка 4112), перепродажа финансовых вложений (строка4113) и прочие поступления (строка4119), что в сумме составляет – 1066847 тыс. руб.

В строке 4120 отражены платежи, которые включают: платежи поставщикам (строка 4121), оплату труда работникам (строка 4122), расчеты по налогам и  сборам (строка 4124) и прочие платежи (строка 4129) – 535719 тыс. руб.

В строке 4100 показана разница между поступлениями (строка 4110) и платежами (строка 4120) – 188181 тыс. руб.

Второй раздел «Денежные  потоки от инвестиционных операций»  включает в себя строку 4210 – поступления  и 4220 – платежи, в данном примере  строка 4210 не заполнена.

Строка 4220 включает в  себя платежи: в связи с приобретением, созданием, модернизацией (строка 4221) и  прочие платежи (строка 4229) – 167298 тыс. руб.

Сальдо денежных потоков  от инвестиционных операций, которое  указано в строке 4200 составляет -167298 тыс. руб.

Третий раздел содержит данные о денежных потоках от финансовых операций, где также заполняются  разделы «Поступления» и «Платежи».

По строке 4310 указаны  поступления, в которые включены сведения о получении кредитов и  займов (строка 4311) на сумму 63397 тыс. руб.

По строке 4320 указаны  платежи, которые состоят из платежей в связи с погашением (выкупом) векселей (строка 4323) на сумму 63397 тыс. руб.

Строка 4300 заполняется  как сальдо денежных потоков от финансовых операций, в данном случае оно нулевое, поэтому не заполнено.

В строке 4400 указывается  общее сальдо денежных потоков за отчетный период, которое рассчитывается путем суммирования строк 4100, 4200 и 4300, то есть: 188181-167298+0=20883 тыс. руб.

В строке 4450 вписана сумма  денежных средств и денежных эквивалентов на начало в сумме 53940 тыс. руб., а в стоке 4500 сумма денежных средств и денежных эквивалентов на конец в сумме 74823 тыс. руб., полученной суммированием строк 4400 и 4450.

Пустые строки должны быть прочеркнуты, но в данном примере этого не сделано.

Показатели, подлежащие вычету, указаны в круглых скобках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках.

Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил. Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

 

 

 

 

 

Таблица 2 «Основные средства».

Таблица 2.1 «Наличие и движение основных средств».

 

В данной таблице указываются  данные за предыдущий и отчетный год.

В строках 5200 и 5210 в столбец 4 вписана первоначальная стоимость  всех основных средств на начало периода: 2011г. – 1143988 тыс. руб., 2010г. – 1017663 тыс. руб.

В следующем столбце  указана сумма накопленной амортизации  также на начало года: 2011г. – 95231 тыс. руб., 2010г. – 13316 тыс. руб.

В столбце «Поступило»  вписана сумма поступивших основных средств – 2011г.- 509250 тыс. руб., 2010г. – 126325 тыс. руб.

Далее столбец «Выбыло  объектов» заполняется как сумма  первоначальной стоимости выбывших объектов 2011г. – 758 тыс. руб., 2010г. – 0 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации - 2011г. – 195 тыс. руб., 2010г. – 0 тыс. руб.

В столбец «Начислено амортизации» вписываются суммы амортизации, начисленной за отчетный период: 2011г. – 8280 тыс. руб., 81915. – 13316 тыс. руб.

Столбец «Переоценка» заполняется  в случае переоценки основных средств, которая в нашем случае не производилась.

Последний столбец составляется на конец периода, где указывается первоначальная стоимость основных средств: 2011г. – 1652480  тыс. руб., 2010г. – 1143988 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации - 2011г. – 181316 тыс. руб., 2010г. – 95231 тыс. руб.Рассчитывается как сумма всех предыдущих столбцов.