Бухгалтер. Основы бухгалтерского учета

19. К дебиторской задолженности относится:
1. задолженность банку по ссуде; Б) задолженность поставщикам;
2. задолженность подотчетных лиц;

Г) задолженность рабочим по оплате труда; Д) задолженность бюджету  по налогам.

20. Имущество предприятия по размещению делится на:
1. средства производства; Б) основные средства;
2. оборотные средства в производственной сфере;

Г) средства в сфере производства, сфере обращения и вне производственной сферы; Д) отвлеченные средства.

21. Уставный капитал относится к:
1. средствам труда;

Б) средствам в расчетах;

2. обязательствам в расчетах;

Г) собственным источникам формирования активов; Д) нет правильного ответа.

22. К источникам заемных средств не относится:
1. кредиты банка;

Б) задолженность по налогам;

2. резервный капитал;

Г) задолженность по оплате труда; Д) счета к оплате.

23. К источникам собственных средств относится:

А) уставный капитал; Б) кредиты банка;

65

В ) задолженность по оплате труда  рабочим; Г) задолженность в бюджет по налогам; Д) денежные средства.

5-198 
 

24. К основным средствам относятся:
1. сырье и материалы;

Б ) готовая продукция;

В ) здания и сооружения;

Г) топливо;

Д ) незавершенное производство.

25. Калькуляция — это:

А ) способ денежного выражения  имущества для получения обобщенных данных;

Б) способ взаимосвязанного отражения  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

2. способ группировки затрат и определение себестоимос ти отдельных видов продукции;

Г) фактическое наличие имущества  и финансовые обязательства, сопоставляемые с данными бухгалтерского учета на определенную дату;

Д) нет правильного ответа.

ГЛАВА 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ОТЧЕТНОСТЬ

3.1. Общее понятие бухгалтерского  баланса

Имущество предприятия непрерывно участвует в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества, дать ему экономическую оценку за отчетный период и оперативно руководить финансово-хозяйственной деятельностью, каждое предприятие должно иметь обобщенные данные об имуществе. Такое обобщение осуществляется путем составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов. Бухгалтерские балансы классифицируются по следующим признакам:

1. времени составления;
2. источникам составления;
3. объему информации;
4. характеру деятельности;
5. формам собственности;
6. объему отражения;
7. способу очистки.

1. По времени составления бухгалтерские  балансы могут быть:

а) вступительные; б) текущие; в) ликвидационные; г) разделительные; д) объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Он определяет ценности, с которыми начинает свою деятельность предприятие.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Они

подразделяются, в свою очередь, на начальные, промежуточные и заключительные (исходные).

Начальный баланс формируют на начало, а заключительный - на конец отчетного года. Следовательно, заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года.

Промежуточные балансы составляются за периоды между началом и концом года. Отличаются они от заключительных, во-первых, тем, что к заключительным прилагается большее количество отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса; во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета, в то время как перед составлением заключительного баланса обязательно должна быть проведена инвентаризация всех статей баланса.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или при передаче структурного подразделения другому предприятию (в этом случае баланс называют еще передаточным).

Объединительный баланс составляют при объединении нескольких предприятий в одно.

2. По источникам составления  балансы подразделяются на: а) инвентарные; б) книжные; в) генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. Такие балансы требуются при возникновении предприятия на существовавшей ранее имущественной основе или при изменении предприятием своей формы (из государственной формы преобразуется в акционерное, в совместное).

Книжный баланс составляют только на основе данных текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки их путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основе учетных записей и данных инвентаризации. 

3. По объему информации балансы подразделяются на: а) единичные; б) сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одного предприятия и составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета.

Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов.

С во дно-консолидируемый баланс составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных экономически. Такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные предприятия со своими дочерними и зависимыми товариществами.

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Баланс основной деятельности - это баланс, составленный соответственно профилю предприятия, его уставу.

Неосновная деятельность - это наличие в составе предприятия жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства, транспортного хозяйства. Баланс, составленный по этим подразделениям, представляет собой баланс неосновной деятельности.

Если по этим подразделениям не составляется баланс, то их деятельность отражается в балансе основной деятельности путем суммирования соответствующих статей.

5. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий.
6. По объему отражения балансы делятся на: а) самостоятельные; б) отдельные.

Самостоятельный баланс имеют предприятия, являющиеся юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия (цехи, филиалы и т.д.).

7. По способу очистки могут  быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Износ основных средств», «Амортизация нематериальных активов»);

Баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс является важнейшим  источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определять состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат. Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

Баланс по своему строению представляет собой двустороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива.

Левая часть, в которой отражаются предметный состав, размещение и использование  имущества предприятия, называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества.

В балансе обязательно равенство  итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию выполняет на предприятии; в пассиве - по источникам образования, т.е. от кого и сколько получено средств (от учредителей, доход предприятия, из бюджета, кредиты и займы, от поставщиков и т.д.). Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятия за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников их формирования (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы = Финансовые обязательства + Собственный (экономические (привлеченный капитал

ресурсы) капитал)

В этой формуле экономические ресурсы  рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества предприятия в наличии и в обороте. Финансовые обязательства (привлеченный капитал) показывают размер финансирования активов предприятия юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в предприятие его владельцами. Иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые останутся, если собственник выплатит все пассивы. Тогда балансовое уравнение принимает следующий вид:

Собственный капитал = Активы — Финансовые обязательства

Это значит, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками предприятия. В то же время уравнение показывает величину активов предприятия и степень участия кредиторов и владельцев предприятия в формировании капитала. От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат предприятия.

3.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса

Согласно ст.16 Закона РК «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности », а также в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 30 организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности составляют бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов.

Бухгалтерский баланс делится на две  части: актив и пассив.

Каждая позиция в балансе  называется статьей баланса. Так как баланс имеет две стороны - актив и пассив, следовательно, статьи в балансе могут быть активными и пассивными. Каждая статья актива баланса представляет собой экономически однородный вид средств, а статья пассива - экономически однородный вид источника. Все статьи в балансе объединяются в группы, а группы - в разделы.

Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляют, исходя из их экономического содержания. В бухгалтерские балансы, кроме статей, отражающих хозяйственные средства и их источники, включают статьи, уточняющие величину оценки этих средств и источников. Их называют регулирующими статьями. Они расширяют количество балансовых статей и увеличивают объем информации, содержащейся в балансе.

Регулирующие статьи баланса могут  быть двух видов: прямого регулирования  и контрарного. Прямые регулирующие статьи являются дополнением к основной статье баланса, а контрарные указывают на уменьшение величины основной статьи и показываются в балансе со знаком минус.

Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто (итал. Вги11о - грубый, нечистый); без регулирующих статей - балансом-нетто (итал. N6110 - чистый ).

Актив баланса включает следующие разделы:

Раздел I «Краткосрочные активы» включает следующие статьи, в которых должны быть раскрыты:

1. денежные средства и их эквиваленты;
2. краткосрочные финансовые инвестиции;
3. краткосрочная дебиторская задолженность:

~ авансовые платежи за покупку  текущих активов;

~ счета к получению;

~ векселя полученные;

~ дебиторская задолженность, возникшая  в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами;