Безналичный расчет

  Вклады  могут быть оформлены депозитными сертификатами, представляющими собой особый вид ценных бумаг. В отличие от депозитного вклада сертификат как ценная бумага может быть передан третьим лицам и приобретен у них, использован в качестве платежного средства. Поэтому депозитные сертификаты обыкновенно учитывают в составе ценных бумаг на счете 58 «Финансовые вложения». Если же депозитные сертификаты приобретаются только с целью накопления как разновидность вклада, то они мо гут учитываться по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные сертификаты». 

  1.6 Учет счетов кредитных  карточек 

  Для оплаты хозяйственных, представительских  и командировочных расходов предприятие  может выдавать своим сотрудникам  вместо авансов наличными деньгами кредитные карточки различных платежных систем. Как правило, такие карточки выдаются высшему руководству фирм и сотрудникам, часто выезжающим в командировки. Особенностью большинства платежных карточек является их способность служить законным платежным средством в зоне действия различных валют. Так, например, карточки, открытые к счетам в рублях, можно использовать для оплаты услуг в Европе или США, а карточки по счетам, открытым в евро во французских банках, могут использоваться для оплаты товаров в России. Для предоставления карточек предприятие открывает в банке счета, на которые зачисляет средства в согласованном с банком размере. После этого банк выпускает на имя сотрудника корпоративную карточку. Платежи по данной карте совершает сам сотрудник, а банк списывает соответствующую платежу сумму со счета карточки. Таким образом, счет карточки аналогичен счету чековой книжки.

  Банк  периодически, как правило раз  в месяц, предоставляет предприятию  выписку по всем корпоративным карточным  счетам. Эта выписка служит основанием для отражения в учете операций по карточкам. Бухгалтер сверяет расходы, указанные в выписке, с авансовыми отчетами собственников карт. Неутвержденные расходы относятся на счет подотчетного лица как выданные ему и непогашенные авансы. Обнаруженные ошибки в выписке подлежат немедленному урегулированию с банком. После проверки выписки служат регистрами аналитического учен по счетам кредитных карточек.

  Для учета движения денежных средств  на счетах корпоративных карточек необходимо открыть к счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-4 «Корпоративные кредитные карточки». По дебету данного счета отражается зачисление средств с расчетного счета предприятия, а по кредиту - их расходование. На сумму расходов по карточке делается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждой карточке. Сумма, утвержденная по авансовым отчетам, списывается с подотчета данных лиц, т. е. с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов затрат, например 26 «Общехозяйственные расходы», на сумму расходов на командировки и представительские цели, или запасов, например 10 «Материалы», на сумму приобретены) канцелярских товаров. Сумма расходов по карточкам, не оправданных утвержденными авансовыми отчетами, остается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» как дебетовое сальдо и подлежит возврату предприятию владельцами карточек, допустившими неоправданные расходы. 

  1.7 Инвентаризация безналичных  денежных средств 

  Инвентаризация  денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо, вытекающее из учета предприятия, игнорируя данные его корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с банком. Эта особенность российского учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных документов, а на основании банковской выписки. Оставление на балансе не урегулированных с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, так как в выписке могуч содержаться ошибки, банком могут быть открыты счета, но которым не представлял на. выписки, банк мог выдавать в течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в сверке. Поэтому помимо сверок с выписками необходимо направлять в банк письмо с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его поручению, выданные и погашенные кредиты, на численные проценты и сальдо по кредитам, а также все выданные и принятые обеспечения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЁТОВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «РОДНЫЕ КРАЯ» 

  2.1 Характеристика предприятия 

  Объектом  экономического анализа в данной курсовой работе является предприятие ОАО «Родные края».

  Местонахождение и юридический адрес:

  423347, РТ, Муслюмовский район ул. Орбитальная, д. 86/1 ,

  тел.(8555) 223896 ,

  факс.(8555) 223896,

  Предприятие создано 3 марта 1995 года путем преобразования, основано на общей долевой форме  собственности с уставным капиталом 3000000 рублей.

  Производственная  база размещена на уже имеющихся  площадях общей площадью 3000 кв. м. Оборудование для производства молочной промышленности поставляется австрийской фирмы SMALLER с которой достигнуто соответствующее соглашение. Стоимость оборудования составляет 300000 рублей.

  Амортизация начисляется линейным способом, по формуле:

  АО=(С  об. * Н )*100%, где:

  АО- Амортизационные отчисления;

  С об.- Стоимость оборудования;

  Н- Норма амортизации.

  Сумма амортизационных отчислений составляет 15000 рублей.

  Промышленное предприятие ОАО «Родные края» является открытым акционерным обществом.

  В уставе предприятия отражены следующие  основные виды деятельности:

  - производство и реализация молочной  продукции;

  - маркетинг товаров и услуг;

  - торгово-закупочная деятельность;

  - оптовая, мелкооптовая и розничная  торговля;

  - внешнеэкономическая деятельность;

  ОАО «Родные края» обязано:

  1.         нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

  2.         обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

  3.         осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

  Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:

  Начисление  амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.

  При определении фактической стоимости  материалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости

  Применяется метод определения выручки от реализации работ, услуг - по мере выполнения работ и предъявления расчетных  документов.

  Учредителями  являются граждане Российской Федерации - физические лица: 3 человека:

  Они имеют большой опыт работы в продовольственной сфере, не только в сфере управления, но и непосредственно на рабочих местах в торговой и производственной сферах, где приобрели большой профессиональный опыт, продвигаясь вперед по ступеням карьеры.

  Управление  предприятием осуществляет совет директоров, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.

  Увеличение  объёмов производства молочной продукции  в значительной степени способствует достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование.

  Требования  к сотрудникам и работникам достаточно высоки. Каждый из них имеет соответствующее  образование и опыт работы в данном делопроизводстве. На предприятии работают 46 человек.

  На  предприятии  используется система должностных окладов. Общий ФОТ составляет – 478430 руб.

  Рабочий день начинается в 9.00 и заканчивается  в 19.00. Таким образом организован 8-ти часовой рабочей день с одной рабочей сменой, с двумя выходными (22 рабочих дня в месяц).

  На  предприятии осуществлена линейно-функциональная структура управления, когда руководство  фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении предприятия действует тщательно подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного субъекта управления в соответствии с генеральной стратегией фирмы. Руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта.

  Учитывая, что ОАО «Родные края» представляет собой чрезвычайно разветвленную производственную структуру, последнее немаловажно для эффективного управления таким сложным производственным комплексом.

  Вид деятельности ОАО «Родные края» – производство молочной продукции и её реализация.

  Для осуществления производственного  процесса требуется следующее сырьё:

  - молоко коровье

  - молоко кобылиц

  - молоко верблюдиц

  Всё сырьё закупается на агрофермах напрямую, без посредников.

  Заказ на приобретение делается заранее, чтобы  исключить все возможные причины  недоставки сырья в срок.

  После доставки нужных продуктов на молкомбинат  проводится распределение в зависимости  от срока хранения. Часть хранится на складе, остальное в холодильных камерах. Все продукты с коротким сроком хранения вырабатываются сразу же, чтобы исключить их порчу и обеспечить будущему товару высокое качество.

  Однако, кроме оборудования для производства молочной, кисломолочной, ацидофильной продукции, которые относятся к пищевым продуктам, необходимо получение сертификата качества и разрешения на производственную деятельность. Для получения такого разрешения был получен гигиенический сертификат на продукцию. После приобретения гигиенического сертификата, был получен сертификат соответствия нашей продукции нормам, указанным в гигиеническом сертификате. Для этого были изготовлены образцы продукции, которые отдаются на экспертизу в одну из экспериментальных лабораторий города. Однако процедуру подтверждения сертификата необходимо повторять не реже одного раза в квартал.

  Особое  значение на предприятии придаётся  санитарным нормам, чтобы исключить  различные неприятности, связанные  с условиями производства товара.

  Какие либо вредные выбросы в окружающую среду исключены.

  Рынком  сбыта продукции являются предприятия  оптовой и розничной торговли, предприятия общественного питания  г. Ростова-на-дону, Ростовской области.

  Конкурентоспособность фирмы обеспечивается низкими внутрипроизводственными  издержками вследствие организации производства фирмы по замкнутому технологическому циклу - от производства молочных продуктов до их реализации через собственную торговую сеть.   

  2.2 Учет операций  по расчетным счетам 

  Учет  движения средств на расчетных счетах в ОАО «Родные края» осуществляется на активном счете расчетных счетов. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетных счетов.

  Списание  денежных средств с расчетных  счетов осуществляется банком на основании распоряжения ОАО «Рдные края». Без согласия организации оно может произвестись только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.