Безналичный расчет

  Поскольку у предприятия ОАО «Родные края» денежных средств достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах оплата счетов и других денежных документов осуществляется в порядке календарной очередности.

  Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет счета Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка в ОАО «Родные края», отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках письменно сообщеют учреждению банка.

  Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по выпискам банка в специальном регистре (машинограмме). 

  2.3 Учет операций  по валютным счетам 

  Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой на предприятии ОАО «Родные края» организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

  Поскольку организации ОАО «Родные края» разрешено совершать валютные операции ей в банке открывают валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете Валютных счетов. К этому счету могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

  Порядок учета операций по счету Валютных счетов в ОАО «Родные края» такой же, что и по счету Расчетных счетов: основанием для записей по счету является выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России. 

  2.4 Учет операций  по другим банковским  счетам 

  Учет  движения средств на специальных счетах в ОАО «Родные края» ведется на обособленном бухгалтерском счете Специальных счетов в банках, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме векселей.

  Товарный (документарный) в ОАО «Родные края» аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

  Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается бухгалтерской записью

  Д-т  сч. Специальных счетов в банках

  К-т сч. Расчетных счетов, Валютных счетов, Расчетов по краткосрочным кредитам и займам и др. - на сумму выставленного аккредитива.

  По  мере использования аккредитива  на основе данных выписок банка производится запись

  Д-т  сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками

  К-т  сч. Специальных счетов в банках - на сумму израсходованной части  аккредитива.

  Не  использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в  банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете  записью, обратной зачислению.

  Для удобства пользования в ОАО «Родные края» платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью

  Д-т  сч. Расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.

  К-т  сч. Специальных счетов в банках.

  Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном  субсчете к счету Специальных  счетов в банках.

  На  отдельных субсчетах, открываемых  к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения; на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.).

  Аналитический учет аккредитивов в ОАО «Родные края» и чековых книжек ведется по каждому объекту, т. е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.

  К специальным счетам относят и  текущие счета в учреждениях банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

  Платежи с расчетных счетов на предприятии ОАО «Родные края» могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по оплате труда, производят в порядке установленной очередности. Это обязывает организацию разрабатывать особые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать денежные потоки. 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

  Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

  Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем  перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета  другого на основании расчетных  документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

  - распоряжение плательщика (клиента  или банка) о списании денежных  средств со своего счета и  их перечислении на счет получателя средств;

  - распоряжение получателя средств  (взыскателя) на списание денежных  средств со счета плательщика  и перечисление на счет, указанный  получателем средств (взыскателем).

  При этом могут использоваться:

  - платежные поручения - распоряжение  владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

  - чек - ценная бумага, содержащая  ничем не обусловленное распоряжение  чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

  - аккредитивы - условное денежное  обязательство, принимаемое банком  по поручению плательщика, произвести  платежи в пользу получателя  средств по предъявлении последним  документов, соответствующих условиям  аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

  - платежные требования и инкассовые  поручения - документы для осуществления  расчетов по инкассо (банковская  операция, посредством которой банк  по поручению и за счет клиента  на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).  
Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

  Денежные  средства организация должна хранить  в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

  Учет  операций по расчетному счету ведется  на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

  Основанием  для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

  1.  Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)

  2.  Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П

  3.  Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2007.

  4.  Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант, 2006,

  5.  Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2006.

  6.  Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 ТК Велби, 2005 г.

  7.  Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2006.

  8.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2007г. - 584с.

  9.  Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.

  10.       Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2006.

  11.       Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2007 г.

  12.       Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

  13.       Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: Главбух2005г.

  14.       Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2006,