Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Предприятие вправе произвести налоговые вычеты если:

     - товар, работа или услуга приняты к учету;

     - товар, работа или услуга фактически оплачен, что подтверждается первичными  документами;

     - на приобретенный товар, работу либо услугу имеется выписанный в установленном порядке счет-фактура.

     При проверке учета НДС по приобретенным ценностям, работам либо услугам аудитор должен учесть:

     1. счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями не могут служить основанием для принятия НДС к возмещению;

     2. составление счетов-фактур и ведение книги покупок обязательно для всех налогоплательщиков  как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения (исключение составляют освобожденные от налогообложения операции, осуществляемые банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами, а также операции по реализации ценных бумаг);

     3. если обязательство по условиям сделки выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счетах-фактурах, также могут быть выражены в иностранной валюте.

     Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС, аудитор сверил соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с итоговыми суммами за этот период в книге покупок.

      при проведенной аудиторской проверке с использованием аудиторской выборки нарушения в учете налога на добавленную стоимость обнаружены не были. 

3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

      3.1 Выводы по итогам аудиторской проверки

Объектом изучения в данной курсовой работе является предприятие ООО «Йо-Гурт Липецк», занимающееся оптовой и розничной продажей бумаги. Предприятие обладает характерными особенностями организации и ведения деятельности, характеризуется устойчивым финансовым состоянием и занимает прочные позиции на современном рынке. Для аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в  ООО «Йо-Гурт Липецк» разрабатывается план аудита, который описывает основные пункты проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также программа аудита, представляющая собой детальный перечень аудиторских процедур, указанных в плане аудита.

     При проведение аудиторской проверки операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками была предоставлена вся запрошенная документация.

     При проверке достоверности фактов  оприходования товарно-материальных ценностей, принятых к учету, была произведена репрезентативная выборка.

     С помощью опроса главного бухгалтера было выяснено: при поступлении документации централизованная регистрация приходных документов осуществляется одновременно с обработкой  поступившего  на предприятие документа, на что затрачивается в среднем 25 минут. Расхождения между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете не выявлены.

     Первичная документация составлена в соответствии с законодательными и нормативными актами. Товарные накладные составлены по унифицированной форме ТОРГ-12 (Утверждена постановлением Госкомстат  России от 25.12.98 №132), полученные счета-фактуры имеют унифицированный вид Приложения №1 к  Правилам ведения  журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от  2 декабря 2000 г. № 914. Были  выявлены   незначительные   нарушения   по   неправильному оформлению документов (в приходных накладных не  заполнены  все  необходимые

     реквизиты,  использованы  лишние  или  не   надлежащие    реквизиты).   Были

     зафиксированы  случаи  присутствия  копий  приходных  накладных,  также   не

     ведется журнал регистрации  счетов - фактур от  поставщиков  и  покупателей.

     При проверке соблюдения графика документооборота было установлено его отсутствие. График документооборота  необходим для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии, а также всего предприятия в целом.

     Факты списания дебиторской задолженности не выявлены, в связи с ее отсутствием.

     Получение ТМЦ от сторонних организаций подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были.

     При проверке правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «Йо-Гурт Липецк» было установлено, что данные синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствуют информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками, представленной в бухгалтерском балансе ООО «Йо-Гурт Липецк» за 2010 год.

На основе этого можно сделать вывод о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Йо-Гурт Липецк» отражена достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2010 год.

               По данным проведенного аудита можно сказать, что бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Йо-Гурт Липецк» осуществляется с соблюдением законодательства, закона  РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г., а так же другими законодательными и нормативными документами регулирующими  объект проверки. Найденные, при проведении аудиторской проверки, отклонения  и недочеты  являются  не существенными и не искажают информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Данные отклонения и недочеты должны быть учтены главным бухгалтером для их не допущения в продолжении деятельности ООО «Йо-Гурт Липецк».

3.2. Рекомендации       по ведению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Йо-Гурт Липецк"

При проведении аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Йо-Гурт Липецк» были выявлены недочеты в заполнении первичных документов и отсутствие графика документооборота. Данные нарушения имеют взаимосвязь: отсутствие документооборота, отсутствие системы обработки первичной документации привело к допущению недочетов в заполнении полученных документов.

    В проверке точности заполнения документации выявлено отсутствие реквизитов и подписей в приходных какладных, наличие копий притходных накладных, что является не соблюдением законодательства. Причиной допущения этих нарушений является отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их проверки при поступлении в организацию.

    Одним из способов предотвращения нарушений учета является соблюдения фактического графика документооборота.

      В связи с наличием небольшого штата сотрудников в ООО «Йо-Гурт Липецк», его соблюдение происходит формальным образом, по установленным не регламентированным правилам компании. В дальнейшем, с учетом  развития организации и увеличением объемов реализации товара, а так же расширением штата, данная ошибка может привести к отклонениям в бухгалтерском учете или несвоевременной регистрации хозяйственных операций, а впоследствии, и к искажению отчетности.

     Ведение графиков документооборота помогает, при принятии документа к учету, соблюдать следующие принципы:

1. было достаточно оснований для  регистрации документа в системе учета;
2. все документы, оформляющие хозяйственные операции, зарегистрированы полностью;
3. все документы зарегистрированы своевременно;
4. все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
5. все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
6. документ принят к учету единожды.

     График может включать в себя данные: наименование документа; наличие графика документооборота по данному документу; информацию по используемой  форме документа; источник получения документа; фактическое время необходимое для создания документа, его обработки и проверки; пояснять дальнейшие действия с документом передачу для дальнейшей обработки, подшивки, передачи в архив. Данная форма должна быть составлена и утверждена главным бухгалтером с учетом особенностей организационной структуры, методом распределения полномочий, он же несет ответственность за  соблюдение порядка документооборота.

         Знание и соблюдение законодательных и нормативных актов: ГК РФ, НК РФ, Закона  РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, ПБУ, Плана счетов и других, является основой в предотвращении соблюдения ошибок при ведении бухгалтерского учета, а именно при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, и составлении налоговой, бухгалтерской отчетности.