Аудиторская деятельность

Пример расчета  уровня существенности для ООО «Альянс» при использовании дедуктивного метода. Для базовых показателей  используем среднее значение за период по статьям отчетности и занесем  их в таблицу. 

 

Единый уровень  существенности определяется следующим  образом: Рассчитывается средняя величина графы 4.

(8829+8438+2280+1070+1140) / 5 = 4351,4 тыс. руб.

Значения, сильно отклоняющиеся в большую и / или  меньшую сторону от остальных, можно  отбросить.

8829/4351,4 х  100 = 202,9%          8438/4351,4 х 100 = 193,9%

1070/4351,4 х  100% = 24,6%          2280/4351,4 х 100% = 52,4%

1140/4351,4 х  100% = 26,2%

Сильно отклоняющихся  показатели – 8829 и 8438, поэтому их убираем  и рассчитываем новое среднее  значение.

(2280+1070+1140) / 3 = 1496,67 тыс. руб.

На базе оставшихся показателей рассчитывают среднюю величину, которую можно  для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем  на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и  является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

Рассчитанный  уровень существенности округляем  до 20% для удобства дальнейшей работы данным числом.

(1500-1496,67) / 1500 х 100% = 0,2%

Величина  уровня существенности по отчетности составляет 1500 тыс. руб.

Отношение уровня существенности к валюте баланса 1500/53515 х 100 = 2,8% 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Бычкова С.М. Аудит  для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2003.
2. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.:  ЭЛИТ ,2000.
3. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2001.
4. Панков В.В. Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2003.
5. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Статинформ, 2001.
6. Федеральный Закон РФ от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Подготовительный  этап аудиторской  проверки

 

1  Выбор  аудитора  или  аудиторской  организации   экономическим

субъектом для проведения аудиторской проверки

2  Выбор экономического  субъекта аудиторской  организацией  или аудитором-предпринимателем

3  Письмо-обязательство  аудиторской организации  о   согласии на проведение аудита

4  Договор на  проведение аудиторской проверки 

1 Выбор аудитора  или аудиторской организации  экономическим субъектом для проведения аудиторской проверки

Предприятия и организации имеют право  выбора аудиторской организации  для проведения обязательной аудиторской  проверки и аудиторской организации  или аудитора-предпринимателя для  проведения инициативных аудиторских  проверок или оказания других услуг, сопутствующих аудиту.

Однако выбор  аудиторских организаций несколько  сужается при проведении обязательного  аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности  или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%. В  этом случае выбирать следует из аудиторских  организаций - победителей открытого  конкурса на право проведения аудиторских  проверок указанных организаций. Порядок  проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

Во всех случаях при выборе аудиторской  организации или аудитора-предпринимателя  следует обратить внимание на:

1) наличие  лицензии у аудиторской организации;

2) соблюдение  принципа независимости аудиторской  организации, ее руководителей  и должностных лиц, аудитора-предпринимателя  и аудиторов от организаций-заказчиков, их руководителей и должностных  лиц, отвечающих за соблюдение  требований, предъявляемых к бухгалтерской  отчетности, и их близких родственников;

3) наличие  у аудиторской организации достаточного  числа сотрудников (аудиторов)  для проведения аудиторской проверки  организации соответствующего размера;

4) наличие  положительных рекомендаций от  других клиентов;

5) отсутствие  претензий к аудиторской организации  или аудитору-предпринимателю со  стороны других клиентов, лицензирующего  органа, налоговых и иных контролирующих  органов;

6) наличие  у аудиторской организации договора  страхования риска ответственности  за нарушение договора на аудиторскую  проверку. 

2 Выбор экономического  субъекта аудиторской организацией  или аудитором-предпринимателем

Аудиторская организация имеет право выбора клиента. Ей следует определить, будет  ли она заключать договор с  клиентом по результатам этапа предварительного планирования аудиторской проверки.

При выборе клиента аудиторской организации  важно установить:

1 Виды деятельности  организации-клиента, чтобы оценить  свои возможности при проведении  обязательной аудиторской проверки;

2 Размер  организации-клиента (численность  персонала, объем документооборота, наличие и расположение филиалов  и обособленных подразделений), чтобы  понять, может ли быть скомплектована  соответствующая бригада аудиторов  для проведения проверки;

3 Причину,  побудившую клиента пригласить  аудиторскую организацию для  проведения проверки, - это может  быть обязательный или инициативный  аудит, аудит для подтверждения  отчета об эмиссии ценных бумаг,  аудит для получения лицензии  на определенный вид деятельности, аудит для получения кредита  в банке и т.п.;

4 Готовность  руководства организации предоставить  всю необходимую информацию для  проверки - руководство организации  обязано, в частности, предоставить  аудиторам копии отчетов (письменных  информаций) по результатам предыдущих аудитов не менее чем за три предшествовавших финансовых года;

5 Готовность  руководства организации вносить  изменения (исправления) в бухгалтерский  учет и бухгалтерскую отчетность  по результатам проведенной аудиторской  проверки. Аудиторские организации  имеют право требовать от проверяемых  организаций устранения выявленных  нарушений. 

3 Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии  на проведение аудита

Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии на проведение аудита (далее - письмо-обязательство) - это документ, который составляет аудиторская организация в ответ  на приглашение провести аудиторскую  проверку.

Письмо-обязательство - это не просто акт вежливости, атрибут  делового этикета. Составление этого  документа завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки, когда наиболее квалифицированные  сотрудники аудиторской организации  ознакомились с особенностями и  условиями деятельности организации - потенциального клиента.

Письмо-обязательство  направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую  фирму, до заключения договора на аудиторскую  проверку. Основное назначение этого  документа - объяснить руководителю организации особенности оказания таких услуг, как аудиторские.

Письмо-обязательство  должно включать:

1) условия  аудиторской проверки;

2) обязательства  аудиторской организации;

3) обязательства  проверяемой организации.

В условиях аудиторской проверки следует указать:

а) объект и  цель аудиторской проверки - подтверждение  достоверности бухгалтерской отчетности организации во всех существенных отношениях;

б) порядок  проверки филиалов и подразделений (если они есть), расположенных в  отдалении от головной организации;

в) законодательные  акты, на основании которых проводится аудит и на соответствие которым  проверяется бухгалтерская отчетность.

Обязательства аудиторской организации включают:

а) соблюдение аудиторской тайны;

б) в установленные  договором сроки представление  письменного отчета (письменной информации) об обнаруженных существенных ошибках  в бухгалтерском учете;

в) в установленные  договором сроки представление  аудиторского заключения о достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности;

г) обеспечение  достижения цели аудиторской проверки, несмотря на наличие риска необнаружения  существенных ошибок в бухгалтерском  учете в связи с выборочным характером применяемых аудиторских  процедур и несовершенством системы  внутреннего контроля.

Обязательства руководства и сотрудников проверяемой  организации:

а) предоставить для проверки все необходимые  документы;

б) направить  дебиторам и кредиторам письма о  подтверждении (неподтверждения) соответствующей  задолженности;

в) обеспечить свободный доступ к компьютерной базе данных;

г) предоставлять  все необходимые разъяснения  по возникающим у аудиторов вопросам. 

4 Договор  на проведение аудиторской проверки

Договор на проведение аудиторской проверки заключается  в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и правилом (стандартом) аудиторской деятельности .

Договор считается  заключенным, если между сторонами  в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В тексте договора целесообразно раскрыть следующие  основные аспекты и существенные условия, такие как:

а) предмет  договора на оказание аудиторских услуг;

б) условия  оказания аудиторских услуг;

в) права  и обязанности аудиторской организации;

г) права  и обязанности экономического субъекта;

д) стоимость  и порядок оплаты аудиторских  услуг;

е) ответственность  сторон и порядок разрешения споров.

Наряду с  этим в договор могут быть включены другие важные для сторон положения.

В предмете договора на оказание аудиторских услуг  фиксируются сфера аудиторских  услуг и их объем, в частности  при проведении аудиторской проверки - работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта определенный договором период.

В условиях оказания аудиторских услуг указываются: