Аудиторская деятельность

Содержание:

 
 

1. Роль международных  стандартов, национальных и внутрифирменных  стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности……………………………………………………………………………………………3

 

2. Подготовительный  этап аудиторских  проверок…………………………………..6

 
 

3. Роль финансового  анализа в аудиторской деятельности……………………11

 

4. Практическое  задание………………………………………………………………………….14

 

5. Список литературы………………………………………………………………………………..

Роль  международных стандартов, национальных и внутрифирменных  стандартов в развитии и совершенствовании  аудиторской деятельности.

 

Стандарты аудита - это единые базовые принципы, которым должны следовать аудиторы в процессе профессиональной аудиторской деятельности. Они устанавливают единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Стандарты необходимы для обучения аудиторов внутри фирм, а также могут использоваться для защиты аудитора на судебном процессе.[4.с 14] 

Различают четыре группы стандартов: 

· международные  аудиторские стандарты, разработанные  Международным комитетом по аудиторской  практике. Они фиксируют требования к проведению аудита в разных странах. Их требования обязательны при проведении аудита транснациональных компаний; 

· национальные стандарты имеют развитые страны. В настоящее время в России действуют 34 федеральных правила (стандарта) аудиторской деятельности.. Федеральные  правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении  которых указано, что они имеют  рекомендательный характер; 

· внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также  правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Одна из функций профессиональных объединений аудиторов состоит  в организации аудита на основе единых принципов и подходов. С этой целью  профессиональные аудиторские объединения  могут устанавливать для своих  членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности на основе федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности. При этом требования внутренних правил (стандартов) аудиторской  деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности. Аудиторские организации, добровольно вступившие в объединение, обязаны соблюдать требования данных 

· внутрифирменные  стандарты. Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы, основываясь  на национальных стандартах, разрабатывают  свой фирменный подход к выполнению различных действий аудитора, закрепляемых в собственных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, которые  не могут противоречить федеральным  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности.[4.с 69] 

При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального  аудиторского объединения, членами  которого они являются. Если аудиторское  заключение дается по международным  стандартам, то внутрифирменные стандарты  не должны противоречить международным  стандартам. 

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь  наибольшей объективности в выражении  аудиторскою мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам  ведения бухгалтерского учета и  формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов  аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской  практике, и сложности их сопоставления. 

Аудиторские стандарты формулируют единые базовые  требования, определяющие нормативы  по качеству и надежности аудита и  обеспечивающие определенный уровень  гарантия результатов аудиторской  проверки при соблюдении этих требований. Они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, аудиторскому заключению и самому аудитору. С  изменением экономической ситуации аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру в целях  максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности. 
 

На базе аудиторских стандартов формируются  программы для подготовки аудиторов, а также требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской  деятельностью. Аудиторские стандарты  являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов. 

Стандарты устанавливают общий подход к  проведению аудита, масштаб аудиторской  проверки, виды отчетов аудиторов, методологию  аудита, а также базовые принципы, которым должны следовать все  представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит. Аудитор, допускающий в своей  практике отступления от стандарта, должен быть готов объяснить причину  этого. 

Стандарты играют важную роль в аудите и аудиторской  деятельности, поскольку они: 

• обеспечивают  высокое качество аудиторской проверки;

 

• содействуют внедрению  в аудиторскую практику новых  научных достижений;

 

• помогают пользователям  понимать процесс аудиторской проверки;

 

• создают общественный имидж профессии;

 

• устраняют контроль со стороны государства;

 

• помогают аудитору вести переговоры с клиентом;

 

• обеспечивают  связь отдельных элементов аудиторского процесса.

Подготовительный  этап аудиторских  проверок.

 

Любая аудиторская  проверка компании (обязательный или  инициативный аудит) состоит из нескольких рабочих этапов. При формулировке порядка проведения аудиторской  проверки профильная фирма и каждый аудитор должны руководствоваться  федеральными стандартами и правилами  аудиторской деятельности. К основным пунктам аудита можно отнести  начальную подготовку, проведение аудиторской  проверки и оформление официального заключения. 

Начальный, подготовительный этап:

Подготовка  к проведению аудиторской проверки - очень важный этап. На этой стадии поставщик аудиторских услуг должен четко определить возможность аудиторской проверки компании в каждом конкретном случае, учитывая все особенности того или иного предприятия. Так, по стандартам аудиторской деятельности, специалисты по аудиту должны оценить соразмерность сроков и условий договора, собрать информацию о предприятии и, основываясь на принципе скептицизма, проверить данные на достоверность, после чего принять решение о составлении договора или отказе от предоставления услуг, изложив причину. 

 Согласие  на проведение аудита компания-исполнитель  подтверждает письменно. В таком  письме должны быть оговорены  и согласованы во избежание  неправильной трактовки все положения  готовящейся проверки вплоть  до мельчайших нюансов. Поэтому  необходимо установить плановый  уровень существенности, определить  риски аудита, очертить ответственность  обеих сторон и предварительно  согласовать с заказчиком сроки  и порядок проведения аудиторской  проверки. 

Подготовительный  этап - это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Например, незнакомый аудитору заказчик предлагает провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за год и при этом сам определяет сроки проведения проверки и дату предоставления аудиторского отчета и заключения, то аудитор, прежде чем принять заказ, обязан тщательно проанализировать, может ли он в установленные сроки предоставить данную аудиторскую услугу. Только в этом случае гарантируется соблюдение принципа добросовестности при проведении проверки. [3.с 78] 

Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией. В том  случае, когда аудитор не знаком с заказчиком и владельцем организации  и не уверен в том, что они обладают безупречной репутацией, ему следует  выяснить, обладает ли руководство  фирмы информацией о заказчике, его учредителях, руководящих органах, ознакомиться с годовой бухгалтерской  отчетностью, а по возможности и  налоговыми декларациями потенциального заказчика за последние три года. 

Необходимой предпосылкой предоставления аудиторских  услуг является независимая и  безупречная деятельность сотрудников  аудиторской фирмы. 

Гарантии  и обеспечение действительной независимости  сотрудников аудиторской фирмы - предпосылка предоставления независимого аудиторского заключения. Рекомендуется  избегать всех ситуаций, которые могут  повредить действительной или предполагаемой независимости.  

Принимая  заказ аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее: 

- имеется  ли необходимое количество квалифицированных  сотрудников для выполнения заказа  в заранее установленные с  заказчиком сроки; 

- может ли  фирма в случае необходимости  привлечь к проведению проверки  других специалистов (внутренние  и внешние возможности). 

Аудитор обязан отказаться от предложенного ему  заказа, если он не может гарантировать  выполнение всех указанных условий. 

О проведенных  процедурах аудитор составляет рабочий  документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий. 

Иногда для  того, чтобы получить необходимую  информацию о заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную  проверку. Во время предварительной  проверки следует выяснить: 

• правовые основы организации, ее учредительные документы  и их соответствие действующему законодательству;

 

• в каком состоянии  находится система бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

 
 

Письмом-обязательством, требования к которому регламентированы Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии на проведение аудита», одобренного  Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.96, протокол №6, аудиторская фирма подтверждает свое согласие в отношении целей  и масштабов аудита, формы представления  отчета, степени его ответственности  перед клиентом. Письмо-обязательство  посылается клиенту до заключения договора во избежание неправильного понимания  взятых обязательств. 

В соответствии с требованиями указанного стандарта  в письме-обязательстве дается перечень предложений аудитора, который должен содержать обязательные указания: 

• по условиям аудиторской проверки:

 

• объект и  цели аудиторской проверки;

 

• включение в  аудиторское заключение мнения о  достоверности отчетности филиалов и подразделений;

 

• законодательные акты и нормативные документы;

 

• по обязательствам аудиторской организации:

 

- форма отчетности  о результатах проведенной работы; 

- ответственность  аудиторской организации за оказываемые  услуги; 

- соблюдение  коммерческой тайны; 

- риск необнаружения  существенных неточностей или  ошибок в бухгалтерском учете  и отчетности в связи с выборочным  характером применяемых аудиторских  процедур и несовершенством системы  внутреннего контроля клиента. 

• по обязательствам экономического субъекта:

 

- ответственность  экономического субъекта за полноту  и достоверность представленной  документации бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности; 

- обеспечение  свободного доступа к первичным  документам и бухгалтерским регистрам,  компьютерной базе данных и  другой информации;