Аудит учета материально-производственных запасов, на примере СПК «Таволжан» Сладковского района

Проведя аудит учета МПЗ я составила Аудиторское заключение, мною было выражено модифицированное мнение (с отказом от выражения мнения).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

В процессе выполнения курсовой работы была рассмотрена методика проведения аудита материально-производственных запасов СПК «Таволжан».В ходе проведения аудиторской проверки были рассмотрены все поставленные задачи. По результатам аудиторской проверки был написан отчет индивидуального аудитора.

Осуществляя оценку системы  внутреннего контроля, получили, что  внутренний контроль в Кооперативе имеет высокий уровень надежности.

В ходе подготовки к аудиту была разработана Программа аудита, регламентирующая сроки проведения и необходимые процедуры.

Результаты проверки позволили  сформировать модифицированное аудиторское  заключение мнение с оговоркой, так как бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях наличие и движение МПЗ, хотя аудиторы не имели возможности принимать участие в инвентаризации МПЗ.

На предприятии правильно осуществляется документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления, перемещения и выбытия материально-производственных запасов. Помещения складов защищены от доступа посторонних лиц.

 Можно сделать вывод  о том, что в СПК «Таволжан»  нет грубых нарушений по ведению  материально-производственных запасов.

Рекомендации:

1.Проводить оперативные совещания с персоналом бухгалтерской службы;

2.В надлежащей форме оформлять результаты внутренних проверок;

3.Строгое соблюдение процедуры визирования первичной документации

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете » от 21.10.1996 г. № 129 – ФЗ
4. Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» от 8.12.1995 № 193-ФЗ
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.      № 307 – ФЗ
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД), утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н
9. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Приказ Министерства финансов РФ от 20.05.2010 г. №46н. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
11. Приказ Министерства финансов РФ от 20.05.2010  №46н. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
12. Приказ Министерства финансов РФ от 16.08.2011 № 99н. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД  3/2010 «Планирование аудита».
13. Приказ Министерства финансов РФ от 16.08.2011 № 99н. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства»
14. Приказ Министерства финансов РФ от 16.08.2011 № 99н. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД 9/2011 «Особенности аудита отдельной части отчетности»
15. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. Утверждены Министерства финансов РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004г.
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95. № 49
17. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 г. № 119н
18. Методические рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях. Утверждены приказом Минсельхоза РФ от 31.01.2003 № 26
19. . Бычкова, С. М. Практический аудит : учеб. пособие / С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина – М. : Эксмо, 2009. – 176 с.
20. . Бровкина, Н. Д. Практический аудит : учеб. пособие / Н. Д. Бровкина, М. В. Мельник – М. : Инфра-М, 2008. – 195 с.
21. Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика / Ю. Ю. Кочинев – М.: Финансы и статистика, 2009. – 394 с.
22. Подольский, В. И. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский – М.: ЮНИТА-ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.
23. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: Учебник / Г. М.Пупко – Мн.: Книжный дом; Мисанта, 2009. – 512 с.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Адресат: Общее собрание членов СПК «Таволжан».

Сведения об аудируемом лице:

Сельскохозяйственный производственный Кооператив СПК «Таволжан»

Кооператив зарегистрирован  Приказом администрации Сладковского района № 24 от 1 марта 2001 г.

Кооператив внесен в Единый государственный реестр юридических  лиц 11 декабря 2002 г.

ОГРН 1027201485167, ИНН 7221002619, КПП 722101001.

Юридический адрес: Тюменская  область, Сладковский район, с. Сладково, ул. Ленина, 88.

Лица, ответственные за подготовку бухгалтерской отчетности:

Председатель: Елгин Дмитрий Николаевич;

Главный бухгалтер: Корепанова Наталья Изотовна.

Основной вид деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (растениеводство, животноводство).

Сведения об аудиторе:

Индивидуальный аудитор: Останина Дарья Викторовна

Юридический адрес: 625008, г. Тюмень, ул. Республики 220

ИНН 7204567862, КПП 720456214.

Квалификационный аттестат аудитора в области общего аудита № К 008014 от 02.09.03 г.

Состоит в саморегулируемой организации – СРО НП Аудиторская Ассоциация Содружество.

Мы были привлечены к проведению аудита прилагаемой бухгалтерской  отчетности СПК «Таволжан», состоящей  из бухгалтерского баланса, отчета о  прибылях и убытках по состоянию  на 31 марта 2012 года

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую баланс

 

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

Ответственность аудитора

 

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведения аудита в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Вследствие обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для отказа от выражения мнения, у нас отсутствовала возможность получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие основание для выражения мнения аудитора.

 

 

Основание для  выражения мнения с оговоркой

 

Мы не наблюдали за проведением  инвентаризации материально-производственных запасов по состоянию на 31 марта 2011 года, так как эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудитора.

Мнение с оговоркой

 

По нашему мнению, за исключением  влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения  мнения с оговоркой, бухгалтерская  отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях наличие и движение МПЗ по состоянию на 31 декабря 2011 года.

 

Индивидуальный аудитор

(Останина Д.В)

 

15 апреля 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Письменная информация аудитора (отчет аудитора) по учету  материально- производственных запасов  в СПК «Таволжан» за 2011 год.

Глубокоуважаемый Дмитрий  Николаевич

В соответствии с договором был проведен аудит по Вашей организации Останиной Д.В.

Проверяемый экономический  субъект Елгин Д.Н

При планировании и проведении аудита учета МПЗ я рассмотрела состояние внутреннего контроля СПК «Таволжан» для того, что бы определить объем работ, необходимый для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мною не обнаружены серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и  подготовки бухгалтерской отчетности. При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение СПК «Таволжан» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.

Выводы: Я проверила ряд совершенных финансово-хозяйственных операций(операций по поступлению материально-производственных затрат, операции по их выбытию) для того, что бы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Организация  и ведение бухгалтерского учета практически соответствует требованиям законодательства.

При оформлении поступления  материалов не было выявлено нарушений.

Проводки отражаются правильно  и в полном объеме, но с некоторым  временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует  аналитическая часть (субсчета), что  снижает контроль и может иметь  негативные последствия при ведении  учета и составлении отчетности.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской  отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

Так же не разработаны инструкции по хранению, приемке и отпуску  материалов.

Первичные документы могут  быть не полностью заполнены.

У нас уже существуют ряд предложений по улучшению деятельности организации внутрихозяйственного контроля, который улучшит работу в дальнейшем.

           -Предложения по улучшению складского  учета организации

-Проводить оперативные совещания с персоналом бухгалтерской службы;

-В надлежащей форме оформлять результаты внутренних проверок;

-Строгое соблюдение процедуры визирования первичной документации

-Наладить своевременный  приход и расход материалов  на складе

В результате проведенных  аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к существенному  искажению бухгалтерской отчетности.

Индивидуальный аудитор                                       (Останина Д.В)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения