Аудит учета банковских операций

- кассовые документы  на выданные и поступившие  наличные денежные средства, в  частности , при внесении наличных  денег в банк и при получении  денег в банке, оформляются  своевременно.

В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

Кроме того, аудитором  произведена проверка операций по переводу денежных средств с одного счета  на другой в конце отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.

В качестве мероприятий  по улучшению эффективности и  качества деятельности данного предприятия  возможны следующие предложения:

1) внести изменения  в учетную политику, дополнить  ее недостающими элементами;

2) исправить ошибки  в первичных документах.

 

Заключение

В данном курсовом проекте  были рассмотрены вопросы, связанные  с аудиторской выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором  состояния учета и внутреннего  контроля на предприятии зависят  и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно, на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая глава курсового  проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и  валютных средств на примере конкретного  предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили  учетную политику предприятия, составили программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

После рассмотрения главных  задач, определенных целью данной курсовой, можно сделать следующие выводы:

·  не все современные банковские операции регулируются нормативными актами;

·  пока развитие современных банковских операций медленное, т. к. не все предприятия готовы перейти на уровень информационных технологий;

·  в связи с кризисом наблюдается замедление появления и развития новых банковских продуктов.

Для создания новых банковских продуктов требуются маркетинговые исследования, которые покажут, насколько предприятия нуждаются в новых банковских услугах, какова роль конкуренции в развитии банковских продуктов. Российским банкам следует равняться на западные банки.

Нужно как можно точно  определить потребности предприятий и предоставить им то, что они хотят.

Правительству РФ следует  разработать стратегию развития банковского сектора, в которой  были бы определены те сферы банковского  сектора, которые нуждаются в  усовершенствовании, усовершенствовать  нормативные акты, регулирующие банковские операции.

В интересах развития банковских операций, в особенности  кредитных услуг, необходимо создать  более благоприятные условия  для консолидации, слияния и присоединения  кредитных организаций. В этих целях  предстоит предпринять следующие шаги:

·  принять законодательные и нормативные правовые акты, обеспечивающие существенное ускорение и удешевление процедуры реорганизации кредитных организаций путем слияния и присоединения;

·  предусмотреть в законодательстве положения, устанавливающие, что право требования досрочного исполнения денежных обязательств имеют только кредиторы – физические лица, если обязательства перед ними возникли до даты объявления кредитными организациями о реорганизации. Требования о досрочном исполнении обязательств кредитными организациями перед кредиторами – юридическими лицами подлежат удовлетворению, если условия договора кредитору – юридическому лицу предоставлено указанное право.

Такой порядок позволит обеспечить условия для сохранения присоединяющей или созданной в результате слияния или преобразования кредитной организацией ликвидности и платежеспособности.

 

Список используемой литературы

1. Конституция РФ

2. Гражданский кодекс  Р.Ф: № 51-ФЗ; принят ГД ФС  РФ 

3. Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности.

4. Кодекс этики аудиторов:  Постановление Совета по аудиторской  деятельности при министерстве  финансов РФ№16 от 28.08.2003//Аудиторские  ведомости , 2003.-11

5. Федеральный закон  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 30.12.2008).

7. Федеральный закон  от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской  деятельности" (ред. от 30.12.2008)

8. Федеральный Закон  № 149-ФЗ "Об информации, информационных  технологиях и о защите информации" от 27 июля 2006 г.

9. Положение Банка  России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О  правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации" (с изм.  и доп., вступающими в силу с  11.01.2009)

10. ПБУ №3/2000 "Учет  денежных средств и обязательств  выраженных в иностранной валюте"

11. Аудит под ред.  Док. Эк. Наук .проф. В.И. Подольского  М.-Юнити 2001

12. Аудит банков, под  редакцией проф. Г.Н. Белоглазовой  и др.:М.,2001.

13. Банковские информационные системы / Под ред.В.В.Дика. М.:Маркет ДС, 2007.- 816 с

14. Банки завоевывают  вкладчиков не только высокими  процентами, но и нестандартными  продуктами. // Вероника Сошина, "Банковское  обозрение", №9, сентябрь 2008 г

14. Б.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина Аудит: общий, банковский, страховой. М. Инфра-М 2008

15. Банковское дело: Учебник/  Под ред. В.П. Колесникова, Л.П.  Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2007.

16. Гутцайт Е.М. Методологические  проблемы аудита.// Аудиторские ведомости, 2002, №/№ 1-8.

17. Ефремов И.А. Отчётность коммерческих  банков. М.: ПРИНТЛАЙН,2007

18. Капаева Т. И. Учет в банках: Учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. – 576 с.

19. Компьютеризация банковских  операций: Учеб. пособие/Под ред.  Г.А.Титоренко.-М.: Вузовский учебник, 2005. - 140 с.

20. Камышанов П.И. Практическое  пособие по аудиту. М., 2006.

21. Мамонова И.Д. и др. Банковский  аудит. Учебное пособие. М.,2006.

22. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров  В.Н. Коммерческие банки и их  операции: Учебное пособие. М:  Банки и биржи, 2006.

23. П.И.Камышанов Практическое пособие  по аудиту М. Инфра-М

24. Р.А. Алборов Аудит в организациях  промышленности, торговли и АПК  М. Дело и сервис 200825. Смородинов  О.В. Российский рынок банковских  карточек: от зарплатных проектов  к кредитным схемам. - М.: "Финанс Медиа", 2007. - 158 с.

26. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие. М.: 2001.

27. Ситникова В.А. Разработка  аудиторскими организациями внутрифирменных  стандартов. //Аудиторские ведомости, 2008, №7.

28. Тедеев А.А. Электронные банковские услуги: Учебное пособие. -М.: изд-во Эксмо, 2008. - 272.с29. Течникова А. В. Банковские операции: Учебник / Печникова А. В., Маркова О. М., Стародубцева Е. Б. – М.: ФОРУМ: ИФРА-М, 2007. – 368 с.