Учет межбанковских операций

   Учет  межбанковских операций

1. Определение понятия корреспондентского счета
2. Счет ЛОРО, счет НОСТРО
3. Порядок проведения расчетов через МСПД
4. Учет межбанковского клиринга
5. Сущность межбанковских систем электронных переводов

 
   

1. НБ в  целях контроля за денежным оборотом БВУ выступает в качестве посредника платежа, для этого устанавливаются корреспондентские отношения.

   Корреспондентские отношения – это договоренность между банками, согласно которой  один из них (корреспондент) держит депозит  принадлежащий другим банкам (респондентам) и оказывает услуги по платежам и  др операциям.

Банк корреспондент

Банк респондент

     ностро

          

    лоро 

   Существует  2 варианта организации межбанковских расчетов посредством корсчетов:

1. Централизованный – расчеты между банками проводятся через их корсчета, открываемые в обязательном порядке в НБРК;
2. Децентрализованный – взаимоотношения между банками.

   Проведение  расчетов между банками осуществляются специально созданными для этих целей  НБРК – «КЦМР».

   Основной  деятельностью КЦМР является проведение межбанковских операций через МСПД и СРП (система розничных платежей).плата за услуги, предоставляемые клиентам (банкам) является основной статьей доход для КЦМР.

   НБ  являясь посредником платежа составляет выписку по движению денег и передает ее ком банку.

   Операции:

1. При снятии ден средств по безнал расчету с кор счета в НБРК производится запись:

   Дт 2203 Кт 1051

2. При поступлении на кор счета от клиентов банка производится запись:
3. Дт 1051 Кт 2203

 

   2.  При децентрализованном варианте в процессе расчетно-кассового обслуживания клиента банки вступают между собой во взаимные кор отношения, при этом открываются 2 типа счетов:

   1. счет  НОСТРО – наш счет в др банках (актив);

   2. счет  ЛОРО – счет др банков у нас(пассив)

   Счета типа НОСТРО открываются каким – либо банком в банках корреспондентах, а счета типа ЛОРО открываются на имя его банков респондентов.

   Банковские  операции по корсчету респондента корреспондент  осуществляет в соответствии с внутренними  правилами об открытии, ведении корсчетов, утверждённых уполномоченным органом  корреспонденте.

   В них  указываются:

1. Порядок проведения платежей и переводов по корсчету респондента
2. Виды платежных документов, используемых при осуществлении платежей и переводов по корсчету респондента
3. Форматы электронных сообщений при передаче платежных документов электронным способом
4. Порядок предоставления респонденту выписок по его корсчету
5. Порядок начисления вознаграждения за услуги корреспондента по платежам респондента
6. Иные условия.

   Кредитные ресурсы на корсчетах представляют собой депозиты до востребования, поэтому  остатки средств по указанным  счетам должны поддерживаться на минимальном  уровне, необходимом для совершения расчетных операций.

   Дт 1052 Кт 2203

   3. МСПД - это механизм межбанковских расчетов посредством которого осуществляется перевод высокоприоритетных платежей пользователей. В качестве пользователей МСПД выступают банковские и небанковские фин учреждения, заключившие договор с КЦМР.

   Высокоприоритетный  платеж – это платеж,  для которого первостепенное значение имеет срок его исполнения, в частности платеж, связанный с операциями на межбанковском  рынке кредитных ресурсов, рынка  капитала, РЦБ и иностранной валютой. Такие платежи как правило связаны с переводом крупных сумм, задержка которых может привести к крупным убыткам для пользователей.

   КЦМР  управляет МСПД на основании полномочий предоставленных ему НБ и определяемым договором. НБРК осуществляет контроль за функционированием МСПД.

   КЦМР  после завершения операционного  дня передает в соответствующий  филиал НБ РК электронную ведомость  по произведенным расчетам для передачи информации о дебетовых и кредитовых сальдо на корсчетах пользователей. Остатка по счету КЦМР на конец  операционного дня не должно быть.

   После завершения операционного дня пользователь МСПД получает от КЦМР выписку по результатам  исполненных платежей. Пользователи должны произвести сверку произведенных расчетов и выполнить расчет по своим клиентам не позднее сл операционного дня.

   В целях  управления рисками в МСПД перед  началом операционного дня НБ РК доводит до КЦМР сл параметры:

   Р1 – деньги зарезервированные с корсчета по индивидуальной заявке;

   Р2 – величина дневного расчетного кредита, который может быть представлен НБРК

   Р3 –  максимально допустимая сумма платежного документа, которая может быть зарегистрирована в очереди.

   4. Система безналичных расчетов за товары и услуги, основанную на зачете взаимных требований обязательств.

   Объектами межбанковского клиринга могут быть различные документы:

   - платежное  поручение

    - чеки

   - аккредитивы

   - векселя

   - карточки  и тд

   Различают 2 модели клиринга:

1. С депонированием средств
2. Без депонирования

  Клиринговый технологический цикл охватывает весь процесс обработки платежа:

  - проверку 

  - учет

  - сальдирование

  - информирование  отправителя и получателя

  Преимуществом клиринга является:

   - минимальная  необходимость в реальных ден средствах

  - ускорение  расчетов путем погашения встречных  обязательств участников клиринга.

  Недостатки:

  - необходимость  наличия взаимных встречных обязательств для участия в клиринге 

  Корреспонденция счетов:

1. Оплата платежных документов в пользу банка-корреспондента

Дт 2203 Кт 2551 (расчеты с др банками)

2. Поступление платежей в пользу клиента с банка-корреспондента

Дт 1551(расчеты с др банками) Кт 2203

3. В случае превышения поступивших платежей над отправленными

Дт 2551 Кт 1551

4. На разницу превышения

Дт 1052  Кт 1551

5. В случае превышения отправленных платежей над поступившими

Дт 2551 Кт 1551

6. На разницу недостачи

Дт 1551  Кт 1052

5. В международном торговом финансовом обороте применяются различные системы электронных переводов:

1. SWIFT

2. WESTERN UNION

3. FEDWIRE (США)

4. CHIPS  (США)

5. SIC (Швейцария)

6. SHAPS (Великобритания)

7. Банк-клиент

Преимущества  электронных переводов:

1. Надежность передачи сообщения
2. Сокращение операционных расходов
3. Быстрый способ доставки сообщений
4. Гарантирует своим членам финансовую защиту

Недостатки электронных  переводов:

1. Дороговизна вступления в эту систему

 
 
 
 
 

  Учет  кредитных операций

1. Учет кредитных операций;
2. Ссудный портфель банка и создание провизий

 
       

1. Предоставление  займов клиентам банка осуществляется на основании решений кредитного комитета головного банка или  филиала и заключенных договорах  банковского займа. Отражение в  бухгалтерском учете заемных  операций осуществляется центром кредитного администрирования (ЦКА), выполняющего функции бэк-офиса по оформлению заемных операций. Бэк-офис обеспечивает достоверность и своевременность учета заемных операций. Последующий контроль осуществляется отделом контроля головного банка.

Журналы бухгалтерского учета операций по предоставленным  займам ведутся в электронном  виде кредитных договоров кредитных  подсистем.

В случаях  обеспеченного кредита (гарантии, залог, поручительство) материальные ценности и залогового имущества учитываются  на забалансовых счетах:

7339 – разные  ценности и документы;

7259 – имущество принятое в обеспечение.

Договоры банковского  займа (дополнительные соглашения к  ним), договора гарантии, договоры об обеспечении  исполнения обязательств, а также  правоустанавливающие документы на предмет залога, техническая документация к нему и другие документы, подлежащие обязательному возврату заемщику учитываются на забалансовых счетах по условной стоимости 1 тг за каждый пакет документов. На основании акта приема-передачи сдаются в архив головного банка (отдела безопасности). Расходные, приходные внебалансовые ордера подписывают ответственный исполнитель бэк-офиса и его непосредственный руководитель ЦКА и главный бухгалтер.

Начисление  вознаграждений (кредитные проценты) производится ежемесячно не позднее  последнего рабочего дня, регулируется внутренним документом банка. При расчете  вознаграждений в месяце принимается 30 дней, а в году 360.

Учет выданных кредитов отражается на счетах в группах 1300 и 1400. Учет вознаграждений к получению  на счетах подраздела 1700. Учет доходов  по вознаграждениям на счетах группы 43  и 44 подраздела. Учет комиссионных доходов ведется на счетах группы 1800.

1. Удержании комиссии за рассмотрение кредитной заявки с кредита клиента фронт-офиса:

А) оплата наличными  в кассу

Дт 1001 КТ 2860 (доходы будущих периодов)

Б) оплата комиссии безналичным путем:

Дт 2203 (для юр лиц) Кт 2860

Дт 2204 (для физ лиц)

2. Ежемесячно бэк-офисом осуществляется зачисление комиссии с транзитного счета на счета дохода:

Дт 2860 Кт 4429, 4614

3. Начисление вознаграждения по предоставленным займам (ежемесячно)

Дт 1733, 1740 Кт4320, 4401

4. Погашение суммы основного долга:

А) наличным путем

Дт1001 Кт 1321-1323, 1401

Б)безналичным путем

Дт 2203,2204  Кт 1321-1323,1401

5. Выдача займа или кредита

Дт 1321-1323,1401  Кт1001,2203,2204,2221, 1051,1052

6. При оприходовании имущества и др ценностей

Дт 7250,7339  Кт ---

7. Если в качестве обеспечения приняты деньги