Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2012 в 11:51, курсовая работа
Целью данной работы является проведение аудита расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам.
Исходя из цели, формируются задачи работы:
1. Рассмотреть порядок планирования аудиторской проверки;
2. Рассмотреть процесс сбора аудиторских доказательств;
3. Изучить особенности проведения аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам;
4. Рассмотреть теоретические основы аудита расчетов по налогам и сборам: нормативную базу, источники информации, а также методы аудита;
5. Рассмотреть основные методы проведения аудита расчетов по налогам и сборам;
6. Проверить порядок формирования налогооблагаемой базы, правильность ведения синтетического учета операций по налогообложению на примере ООО «Молоко»;
7. Описать ошибки, возникшие при ведении расчетов по налогам и сборам, и их влияние на финансовый результат деятельности предприятия.
Введение 4
1. Экономическое и правовое обоснование аудита расчетов по налогам и сборам 6
1.1 Нормативное регулирование аудита 6
1.2 Теоретические основы аудита расчетов по налогам и сборам 13
2. Состояние аудита и контроля на предприятии ООО «Молоко» 20
2.1 Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета 20
2.2 Оценка системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета 27
2.3 Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам 31
3. Мероприятия по совершенствованию аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Молоко» 43
Заключение 48
Список использованной литературы 50
Руководитель аудиторской организации ______________(подпись)
Руководитель аудиторской группы ______________(подпись)
При подготовке общего плана аудита аудиторской организацией следует установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчётность достоверной.
П О К А З А Т Е Л И |
Критерии | Количество баллов | |
1 | 2 | 3 | |
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | |||
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия | Высокий | 10 | |
Средний |
| ||
Низкий |
| ||
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации | Да |
| |
Частично |
| ||
Нет | 3 | ||
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 10 | |
Нет |
| ||
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА | |||
4. Наличие учетной политики | Да, с обобщенными данными |
| |
Да, с раскрытием сведений об учете и н/о | 10 | ||
Нет |
| ||
5. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете | Соответствуют | 10 | |
Не соответствуют |
| ||
Нет учетной политики |
| ||
6. Способ ведения учета и подготовки отчетности | Полностью компьютеризированный учет |
| |
Смешанный | 7 | ||
Ручной |
| ||
7. Тип используемой компьютерной программы | Использование лицензированной программы | 10 | |
Программа разработана самим предприятием |
| ||
Использование нелицензированной программы |
| ||
Нет компьютеризации |
| ||
8. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета) | Да | 10 | |
Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу |
| ||
Нет, с искажением финансового результата и н/о базы |
| ||
9. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете | Да | 10 | |
Нет |
| ||
Не всегда |
| ||
10. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности | Да | 10 | |
Нет |
| ||
Не всегда |
| ||
11. Наличие критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений в определении налоговой базы и налоговых вычетов особенно высок: 1) строительство хозяйственным способом; 2) наличие непромышленной сферы; 3) наличие необлагаемых оборотов; 4) безвозмездная передача; 5) реализация за иностранную валюту (в у.е.); |
|
| |
Да / Нет |
| ||
Да / Нет |
| ||
Да / Нет | 3 | ||
Да / Нет |
| ||
Да / Нет |
| ||
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР | |||
Применение процедур внутреннего контроля: |
|
| |
12. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) | Да | 7 | |
Нет |
| ||
При необходимости |
| ||
13. Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия | Да |
| |
Нет |
| ||
Не всегда | 6 | ||
Нет |
| ||
14. Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии | Да |
| |
Нет | 7 | ||
Не всегда |
| ||
15.Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов. Сверка данных предприятия и налоговых органов | Да |
| |
Нет | 3 | ||
не всегда |
| ||
16.Документальное оформление контрольных процедур
| Да |
| |
Нет | 3 | ||
Не всегда |
| ||
| Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах |
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия | 110 | 81 |
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия | 93 |
Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
Высокая | от 81 до 100 процентов | высокая |
Средняя | от 41 до 80 процентов |
|
Низкая | от 11 до 40 процентов |
|
Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
|
Качественная оценка контрольного риска | Проценты Контрольного риска (КР) | Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
Низкий | 10-0 |
|
Средний (Умеренный) | 50-11 | средний |
Высокий | 70-51 |
|
100-71 |
|
РН=АР/(ВЧР*КР)
Аудиторский риск предположительно равен 5%.
РН=0,05/(0,81*0,50)*100% = 12,4%
Табл. 3 – Расчет уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля от базового показателя, % | Расчетное значение базового показателя для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
Выручка | 527558 | 2 | 10551,16 |
Себестоимость реализованной продукции. | 517396 | 2 | 10347,92 |
Балансовая прибыль | 3067 | 5 | 153.35 |
Собственный капитал | 3077 | 10 | 307,7 |
Валюта баланса | 182925 | 2 | 3658,5 |
Итого | - | - | 14314,12 |
Округляем уровень существенности до 14315 тыс. руб.
(14315-14314,12)/14314,12*100% = - 0,006%
Удельный вес статьи ««Задолженность по налогам и сборам» = 378/182925*100% = 0,21%
Максимальный размер ошибки, приходящийся на статью: «Задолженность по налогам и сборам» = тыс.руб.
Для целей курсовой работы проведем аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Учетной политике организации для целей налогообложения имеется раздел посвященный налогу на добавленную стоимость, в котором отражается, что выручка для целей исчисления НДС отражается по мере поступления денежных средств в оплату товаров в кассу или на расчетный счет.
Предприятие ведет раздельный учет операций подлежащих и не подлежащих налогообложению. Также ведется раздельный учет расходов.
В случае частичного использования в налоговом периоде приобретенных товаров в производстве и (или) реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично – в производстве и (или) реализации товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом приобретенных товаров включаются в затраты или полежат налоговому вычету в пропорции, рассчитанной из стоимости приобретенных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. [15, с. 234]
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам (по видам налоговых ставок – 0, 10,18%), 68 «Расчеты с бюджетом» в субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»(68/2).
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб), определяется:
НДСб = НДСпод – НДСупл,
Где НДСпод - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др;
НДСупл - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
При формировании аудиторской выборки был выбран 4 квартал 2011 года, как квартал, имеющий наибольшие обороты и как следствие конечные сальдо по счету 68.
Бартерных сделок за этот период на предприятии не было. Также не осуществлялась продажа продукции по ценам ниже себестоимости, что могло повлиять на определение налогооблагаемой базы.