Аудит основных средств

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2013 в 10:38, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является подтверждение данных бухгалтерского учета основных средств, выявление недостатков и рекомендация вариантов по их устранению. Для реализации цели поставлены следующие задачи:
1.изучить методику аудита операций с основными средствами организации;
2.рассмотреть порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации;
3.составить план и программу аудита;
4.провести аудита основных средств;
5.обобщить результаты аудита основных средств, выявить недостатки и предложить свои варианты по исправлению ошибок.

Скачать в ZIP (110.10 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Содержание.doc

— 697.50 Кб (Скачать)

Таким образом, общая суммарная ошибка не превысила полученного критерия существенности 82200 тыс. руб.

Важным элементом аудиторской проверки при планировании аудита является оценка аудиторского риска.

Для расчета аудиторского риска используем данные таблиц, которые приведены ниже. На первом этапом проведем первичную оценку надежности системы внутреннего контроля. Для этого необходимо ответить на следующие вопросы, представленные в тесте. Следует давать ответы «да» или «нет», так как ответы «не знаю» не смогут охарактеризовать оценку надежности СВК.

Таблица 18 – Первичная оценка надежности СВК

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Не знаю
А	1	2	3	4
Стиль управления
1	Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности	X
2	Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля	X
3	Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений	X
4	Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности		X
5	Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля	X
Организационная структура
6	Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества	X
7	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности	X
8	Имеется разработанный и утвержденный график документооборота	X
Распределение ответственности и полномочий
9	Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете	X
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции	X
11	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	X
12	Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора	X
Контроль
13	Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества)	X
14	Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установка»; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях	Х
15	Разработана номенклатура дел	Х
16	Все документы брошюруются и последовательно нумеруются	Х
17	Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении	Х
	Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
18	- служба внутреннего аудита;	Х
19	- ревизионная комиссия;	Х
20	- инвентаризационная комиссии	Х
21	- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств	Х
22	Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств	Х
23	Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки	Х

Продолжение таблицы 18

А	1	2	3	4
24	Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств		Х
Учет и отчетность
25	Сформирована учетная политика	Х
26	Разработан рабочий план счетов	Х
27	Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии	Х
28	Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны	Х
29	Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков	Х
30	Разработаны формы внутренней отчетности для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля		Х
31	Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно	Х
32	Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности	Х
33	Соблюдается ли график предоставления отчетности	Х
Кадры
34	Определена кадровая политика	Х
35	Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу	Х
36	Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность	Х
37	Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала	Х
38	Осуществляется подготовка и повышение квалификации кадров	Х

Рассчитаем первичную оценку надежности СВК: 3/38 = 0,079

Далее необходимо дать оценку неотъемлемого риска.

Таблица 19 – Оценка неотъемлемого риска

№	Факторы риска	Да	Нет
А	1	2	3
1	Характер бизнеса клиента не ведет к увеличению риска	X
2	Внешняя среда не ведет к увеличению риска	X
3	Качество управления не ведет к увеличению риска	X
4	Деятельность устойчива	X
5	Необходимы существенные кредиты или инвестиции		X
6	Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива)	X
7	Оборотный капитал достаточен. Ликвидность велика	X
8	Текущая ликвидность близка к нормативу	X
9	Вероятность банкротства низкая или отсутствует	X
10	Вся продукция рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается	X

Продолжение таблицы 19

А	1	2	3
11	Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, либо период оборота составляет меньше месяца		X
12	Уровень чистых активов высокий и стабильный	Х
13	Рентабельность финансовых вложений выше, чем рентабельность функционирующего капитала, (активов за минусом финансовых вложений)	Х
14	Состояние системы бухгалтерского учета хорошее	Х

Рассчитаем оценку неотъемлемого риска: 2/14 = 0,143

Последним этапом даем оценку риска не обнаружения ошибок и искажения бухгалтерской отчетности отраженную в таблице 20.

Таблица 20 – Оценка риска не обнаружения ошибок и искажения бухгалтерской отчетности

№ п/п	Вопрос	Ответ да/нет
1	2	3
1	Данный клиент является для Аудитора новым	X
2	Для проведения аудиторской проверки клиента рабочая группа сформирована в прежнем составе		X
3	Техническое оснащение аудиторской группы полностью соответствуют объему и характеру работ	X
4	Методологическое обеспечение проведения аудита полное (обеспечение в требуемом объеме)	X
5	Информационное обеспечение проведения аудита присутствует в полном объеме	X
6	Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент имеется у всех аудиторов группы		X
1	2	3
7	Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме	X
8	Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию		X
9	Существует полная психологическая совместимость членов аудиторской группы, группа не раз работала в таком составе	X
10	Условия работы аудиторской группы у клиента способствуют более качественному выполнению работ	X

Рассчитаем оценку риска не обнаружения ошибок и искажения бухгалтерской отчетности: 3/10 = 0,3

Подведем итоговую оценку аудиторского риска: 0,079*0,143*0,3 = 0,003

Проведенное тестирование показывает, что аудиторский риск равен 0,003.

План аудиторской проверки основных средств

1. Проверяемая организация: ЗАО «Алейскзернопродукт»

2. Период аудита: 1.01.11. - 31.12.11 г.

3. Период проведения аудита: 1.11.12 – 30.11.12 г.

4. Количество чел.- ч.: 100

5. Состав аудиторской группы: Арбузова Н.А.

6. Планируемый аудиторский риск: 0,003

7. Планируемый уровень существенности: 82200 тыс.руб.

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1. Решение организационных вопросов	1.11.12-2.11.12	Арбузова Н.А.
2. Проверка соблюдения законодательства	3.11.12-6.11.12	Арбузова Н.А.
3. Проведение инвентаризации	7.11.12 - 15.11.12	Арбузова Н.А.
4. Проверка поступления, выбытия основных средств	16.11.12 -21.11.12	Арбузова Н.А.
5. Проверка правильности начисления амортизации	22.11.12 -25.11.12	Арбузова Н.А.
6. Проверка проводок и первичной документации	26.11.12–29.11.12	Арбузова Н.А.
7. Составление и предоставление аудиторского заключения	30.11.12	Арбузова Н.А.

Руководитель аудиторской фирмы: Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы: Арбузова Н.А.

Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Аудиторские процедуры можно определить как совокупность операций обработки данных, выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операций с применением определенных аудиторских приемов.

В области учета основных средств могут быть следующие нарушения, которые аудитор при составлении аудиторской программы, должен принять к сведению:

1. При ведении аналитического учета

1.1. Документальное оформление операций по движению основных средств документами произвольной формы.

1.2. Ведение инвентарных карточек не по всем видам или объектам основных средств.

2. Нарушение дисциплины по осуществлению контроля за сохранностью основных средств

2.1. Отсутствие заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.

2.2. Отсутствие некоторых предметов, взятых в домашнее пользование сотрудниками организации и неоформленные документально.

2.3. Проведение инвентаризации реже 1 раза в 3 года.

3. Нарушение правильности начисления износа.

3.1. Начисление износа реже 1 раза в месяц.

3.2. С целью умышленного занижения конечного результата продолжается начисление износа по объектам с истекшими сроками полезного использования.

3.3. Неправомочное использование механизма ускоренной амортизации.

4. Неправильное отнесение затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

4.1. Завышение объема ремонтных работ и необоснованное списание выплаченной зарплаты.

5. Нарушение в учете аренды основных средств.

5.1. Отсутствие договоров аренды.

6. Нарушение учета и налогообложения поступления основных средств.

6.1. Неправильное формирование первоначальной стоимости объекта основных средств.

6.2. При безвозмездном получении основных средств их стоимость не присоединяется к налогооблагаемой прибыли.

6.3. Занижение стоимости приобретенного транспортного средства с целью занижения налогооблагаемой базы при уплате налога на приобретение транспортных средств.

Информация о работе Аудит основных средств