Аудит кассовых операций

 

     На следующем этапе аудиторская организация разрабатывает общий план аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков аудита.

     В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.  Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

     План аудита кассовых операций приведен в таблице 4.

 

 

 

Таблица 4.

Общий план аудита кассовых операций в ОАО «Снежинка»

 

Проверяемая организация  - ОАО «Снежинка»

Проверяемый период: 01.01.2012 – 31.12.2012

Период аудита: с 10 января по 31 января 2013 года

Количество человеко-часов  - 64

Руководитель аудиторской  группы - Иванова И.И.

Состав аудиторской группы: Иванова И.И., Петров П.П.

Планируемый аудиторский  риск - 4%

Планируемый уровень существенности - 1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1.	Проверка соблюдения законодательства, правильности и полноты оформления первичных учетных документов по кассовым операциям	10.01.13 – 11.01.13	Петров П.П., Иванова И.И.
2.	Аудит учета поступления  денежных средств в кассу организации	14.01.13 – 25.01.13	Петров П.П., Иванова И.И.
3.	Аудит учета выбытия денежных средств из кассы организации	14.01.13 – 25.01.13	Петров П.П., Иванова И.И.
4.	Аудит составления отчетности по кассовым операциям	28.01.13 – 30.01.13	Петров П.П., Иванова И.И.
5.	Аудит учета денежных документов	28.01.13 –  30.01.13	Петров П.П., Иванова И.И.
6.	Оформление результатов  аудита кассовых операций	30.01.13 – 31.01.13	Петров П.П., Иванова И.И.

 

На заключительном этапе  планирования разрабатывается аудиторская  программа, определяющая объем, виды и  последовательность осуществления  аудиторских процедур.

 

Таблица 3

Программа аудита кассовых операций в ОАО «Снежинка» за период с 01.01 по 31.12.2012

№	Задание	Перечень аудиторских  процедур	Сроки	исполнитель	Проверяемые документы
1	Проверить обеспечение сохранности  денежных средств	- провести инвентаризацию  кассы и денежных документов  на 10.01.2013	10.01 – 11.01.13	Иванова И.И., Петров П.П.	Акт инвентаризации кассы
		- проверить сохранность  и наличие дубликатов ключей  от сейфа
		-проверка обеспечения  охраняемости помещения кассы
2	Проверка соблюдения законодательства	- проверка наличия расчета  и приказа об утверждении лимита  кассы	10.01 – 11.01.13	Иванова И.И., Петров П.П.	Приказ и расчет лимита кассы
		- проверка наличия договора  о материальной ответственности,  заключенного с кассиром			Договор о материальной ответственности
		- проверка первичных кассовых  документов на наличие в них  исправлений			Приходные и расходные  кассовые ордера, платежные ведомости
		- проверка наличия кассовой  книги, журнала учета выданных  доверенностей, журнала учета  бланков строгой отчетности			Кассовая книга, журналы
		- проверка соответствия  применяемых форму  унифицированным формам для оформления кассовых операций
3	Проверка учета движения денежных средств в кассу	- проверка приходных кассовых  ордеров на полноту оприходования  денежных средств, правильность  заполнения реквизитов, наличие  и подлинность подписей	14.01.13 – 25.01.13	Иванова И.И., Петров П.П.	Приходные ордера и подтверждающие документы
		- проверка расходных кассовых  документов  на наличие и подлинность  подписей руководителя, главного  бухгалтера			Расходные ордера и подтверждающие документы
		- проверка правильности  отражения счетов бухгалтерского  учета в кассовых ордерах			Регистры бухгалтерского учета
		- проверка  соответствия  сумм выдаваемых в подотчет  учетной политике			Учетная политика
		- проверка соответствия  лиц, которым выдаются денежные  средства в подотчет лица, отраженным  в приказе руководителя			Приказ руководителя
		- проверка наличия подтверждающих  документов, на основании которых  составлены кассовые ордера			Подтверждающие документы
		- проверка наличия и  полноты отражения записей в  журналах регистрации платежных  ведомостей,депонента, ПКО и РКО			Журналы регистрации
4	Проверка отчетности по кассовым операциям	- проверка полноты отражения  операций по движению денежных  средств в кассовой книге	28.01.13 – 30.01.13	Иванова И.И., Петров П.П.	Кассовая книга, первичные  документы
		- проверка листов кассовой  книги на соответствие остатка  денежных средств на конец  дня  лимиту, утвержденному по  организации			Кассовая книга, расчет лимита кассы
		- проверка соответствия  сумм, отраженных в кассовых документах  суммам, отраженных в регистрах  бухгалтерского учета, главной  книге			Кассовая книга, регистры бухгалтерского учета, оборотно-сальдовая  ведомость, главная книга
5	Проверка учета денежных документов	- проверка фактического  наличия денежных документов  соответствию данным, отраженным  в бухгалтерском учете	28.01.13 – 30.01.13	Иванова И.И., Петрова П.П.	Денежные документы
		- проверка наличия журналов  по учету бланков строгой отчетности			Журнал учета
		- проверка правильности  хранения и уничтожения денежных документов
		- проверка полноты отражения  денежных документов на счетах  бухгалтерского учета			Регистры бухгалтерского учета
6	Оформление результатов  проверки	Составление аудиторского заключения	31.01.13	Иванова И.И.

 

3.3. Сбор аудиторских доказательств и обобщение аудиторской проверки

     На первом этапе аудиторской проверки кассовых документов проверяется правильность оформления первичных кассовых документов. Основное внимание необходимо уделить правильности заполнения приходных и  расходных кассовых ордеров, соблюдению лимита кассы.

     По итогам проведенной проверки полноты и правильности оформления первичных кассовых документов составим рабочий документ аудитора «Аудит полноты и правильности оформления кассовых  документов». Эту форму можно использовать в ходе дальнейших внутренних аудиторских проверок данного участка.

 

Рабочий документ аудитора: Форма РД-1 «Аудит полноты и правильности оформления кассовых документов»

Проверяемое предприятие - ОАО  «Снежинка»

Дата начала проверки: 14.01.2013 г.      Дата окончания проверки: 18.01.2013 г.

Исполнитель: Петров П.П. 

Проверяемый период: 01.01.2012 г. - 31.12.2012 г.

№ п/п	Вопрос	примечание
1	Способ осуществления  кассовых операций	Автоматизированный с  применением программы 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет»
2.	Прием наличных денежных средств	Оприходование  денежных средств осуществляется с непосредственным составлением приходных кассовых ордеров.
3.	Выдача наличных денежных средств	Выдача денежных средств  производиться на основании выписанных и подписанных главным бухгалтером  и руководителем организации  расходных кассовых ордеров или  на основании заявления подотчетного лица, утвержденного руководителем. Порядок ведения кассовых операций соблюден
4.	Наличие подписей	Все кассовые ордера подписаны  руководителем и главным бухгалтером  организации
5.	Регистрация кассовых ордеров	Все кассовые ордера регистрируются в книге регистрации ПКО и  РКО. Книга прошита, пронумерована  и скреплена печатью
6.	Соблюдение лимита кассы	По данным кассовой книги  за 2012 год остатки на конец дня  не превышают лимит, утвержденным приказом руководителя и составляющий 15000 руб.
7	Подчистки и помарки в  кассовых документах	Не обнаружены
8	Составление кассовой книги	Кассовая книга формируется  автоматизированным способом. Согласно учетной политике кассовая книга  распечатывается в конце года и подшивается. В организации  кассовая книга за 2012 год подшита, пронумерована и скреплена печатью
9	Наличие подтверждающих документов	К расходным кассовым ордерам  приложены подтверждающие документы: заявления, ведомости

 

Рабочий документ использован / не использован при составлении аудиторского отчета (нужное подчеркнуть)

Аудитор ____________

"18" января 2013г.

 

 

Отчет Аудиторской  фирмы

по аудиту кассовых операций ОАО «Снежинка» за 2012 год.

г.Архангельск 31 января 2013г.

Аудиторская проверка кассовых операций, осуществляемых в ОАО «Снежинка» за 2012 год проведена ООО Аудиторской фирмой на основании договора № 752н от 10 января 2013г.

При планировании и проведении аудита  аудиторской фирмой было  рассмотрено состояние внутреннего  контроля у ОАО «Снежинка». Ответственность  за организацию и состояние внутреннего  контроля несет руководитель, ответственность  за ведение бухгалтерского учета  возложена на главного бухгалтера.

Аудиторской организацией была проведена внезапная ревизия  кассы в присутствии кассира  и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом. К началу проведения ревизии с кассира  получена расписка о наличии денежных средств в кассе. Недостач и излишков денежных средств находящихся в  кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся  на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец  подписи кассира.

Право первой подписи имеет  руководитель предприятия, право второй подписи возложено на главного бухгалтера. В период их отсутствия кассовые документы  подписывают лица временно исполняющие  их обязанности на основании приказа  руководителя. В приказе имеются  образцы подписей уполномоченных лиц.

Помещение кассы изолировано, но не оборудовано сигнализацией.

Плановые ревизии кассы  проводятся один раз в квартал. Внезапные  ревизии кассы за отчетный период не проводились. Кассир осуществляет самостоятельную  доставку денежной наличности в банк. Договор с инкассаторскими службами не заключен.

В связи с небольшим  объемом кассовых документов в ОАО  «Снежинка» за 2012 год аудиторской  организацией проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных  предприятием документов.

Таким образом, в результате аудиторской проверки кассовых документов  можно сделать следующие выводы:

1. На предприятии используются первичные кассовые документы по формам, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено. Подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей. Приход денежных средств в кассу осуществляется в основном из банка по чекам,  суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают.
2. Лимит кассы рассчитан в соответствии с "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П исходя из поступлений за 3 месяца 2011 года ( октябрь, ноябрь, декабрь) и составляет 15000 рублей. Лимит кассы утвержден приказом руководителя предприятия. За проверяемый период – 2012 года по данным кассовой книги превышение лимита кассы не обнаружено.
3. Выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия. Превышение максимально установленной суммы, выдаваемой в подотчет за проверяемый период не обнаружено.
4. Кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца. Вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами, листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно к журналу-ордеру №1.
5. Приходные и расходные кассовые ордера фиксируются в журнале регистрации кассовых ордеров.
6. Для расчетов с населением за оказанные услуги предприятие использует бланки строгой отчетности. Бланки хранятся в сейфе, их учет ведется в книге учета бланков строгой отчетности. Первый экземпляр бланка подшивается к отчету кассира. Данные, отраженные в приходных ордерах, отчетах кассира в части бланков строгой отчетности совпадают с данными, отраженными в книге учета бланков.
7. При проверке журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.