Аудит кассовых операций ООО «НордВуд»

В ООО «НордВуд» денежные средства выдавались в установленные сроки, депонирование сумм не производилось.

VII.Проверка соблюдения предельного размера расчета наличными деньгами с юридическими лицами.

Правила осуществления  расчетов в России определяет ЦБР. Он устанавливает предельные размеры расчетов наличными деньгами в соответствии с указанием ЦБР «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке должен составлять в сумме 100 тыс.руб.

Установление  предельного размера расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами является одним из инструментов, обеспечивающих организацию наличного обращения денег, защиту и устойчивость рубля и не лишает юридических лиц возможности производить расчеты между собой в безналичном порядке без ограничения суммы и в любой форме, предусмотренной законом.

В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными средствами между организациями и своевременно информирует руководителя о возможных санкциях.

Следовательно, данная часть проверки проводится с  целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими  юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину по одной сделке. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами.

У Общества нет  нарушений по превышению лимита расчетов наличными денежными средствами с другими юридическими лицами.

VIII.Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин.

В соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Аудитору необходимо учитывать, что организации и  индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения  формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Следовательно, организация может иметь только одну главную кассу и в зависимости от количества ККТ несколько операционных. Для каждого ККТ должна вестись отдельная книга кассира-операциониста, в которой отражаются только данные по выручке, полученной через конкретную контрольно-кассовую машину (ККМ). Фактическое количество ККМ должно соответствовать данным бухгалтерского учета. При проверке книги кассира-операциониста нужно смотреть на записи показателей кассовых счетчиков не только действующих, но и бездействующих машин, а также находящихся в запасе. Пристальное внимание следует обращать на показатели счетчиков, с которыми ККМ поступили после ремонта.

ООО «НордВуд» не использует ККТ.

3.2. Письменный  отчет руководству аудируемого  лица и аудиторское заключение

Перед подготовкой  аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведённых процедур, произведённых расчётов, рабочих документов, сделанных выводов и предложений.

Цель проверки состоит в установлении того, что  все пункты общего плана и программы  аудита выполнены, а по итогам проведения аудиторских процедур рядовые исполнители сделали правильные выводы.

В результате проведения аудита учета кассовых операций аудиторская  организация должна подготовить  письменный отчёт руководству аудируемого лица. Данные, содержащиеся в письменном отчёте аудитора, необходимые руководству ООО «НордВуд» для того, чтобы иметь представление о тех недостатках в учётных записях, бухгалтерских регистрах и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчётности.

Письменная информация аудитора составляется не менее чем в двух экземплярах. Один экземпляр передаётся под расписку только тем лицам, которым может быть представлена эта информация, второй экземпляр остаётся в распоряжении аудиторской организации и приобщается к прочей рабочей документации аудитора.

Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме  мнение аудиторской организации  о достоверности и правильности учета кассовых операций и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.

Заключение

Учет кассовых операций регламентируется: Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом, Федеральными законами «О бухгалтерском учете», «О банках и банковской деятельности», «О центральном банке Российской федерации», «О применении контрольно-кассовой техники». Документами Банка России: Положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», Указание от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» и разъяснения к нему (Письмо от 04.120.2007 № 190-Т) и другие.

В работе исследовалось ООО «НордВуд». Ответственность за ведение бухгалтерского учёта, подготовку и представление бухгалтерской отчётности несет главный бухгалтер Общества, функциональные обязанности по учету кассовых операций возложены на бухгалтера-кассира.

Проверка учета  кассовых операций в ООО «НордВуд» нарушений не выявила. Дано безоговорочно положительное мнение.