Аудит капитала и резервов
Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2013 в 21:50, курсовая работа
Краткое описание
Предмет исследования: ООО «АМТ-Гарант».
Цель данной работы: рассмотреть особенности аудита капитала и резервов.
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты аудита капитала и резервов в организации;
2. Провести мероприятия по подготовке аудита капитала и резервов;
3. Сделать выводы о результатах проведенной проверки.
Оглавление
Введение
1. Теоретические аспекты аудита капитала и резервов
1.1. Сущность капитала и резервов. Особенности учета
1.2. Методика проведения аудита капитала и резервов
2. Подготовка аудиторской проверки
2.1. Понимание деятельности экономического субъекта
2.2. Планирование аудита
3. Методика аудита учредительных документов
3.1. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудита
3.2. Аудит капитала и резервов
3.3. Аудиторское заключение
Заключение
Список литературы
Приложение 1 - План проведения аудита капитала и резервов в организации
Приложение 2 - Аудиторские процедуры и планируемые виды работ при аудите капитала и резервов
Файлы: 1 файл
Аудит капитала и резервов3.doc
— 204.50 Кб (Скачать)"По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «АМТ-Гарант» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.
Заключение
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
Капитал - одна из ключевых экономических категорий. Ранее было отмечено, что капитал - это фактор производства, представленный всеми средствами производства, которые созданы людьми для того, чтобы с их помощью производить другие товары и услуги. К ним относятся инструменты, оборудование, здания, сооружения и т.п.
Целью аудиторской проверки капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.
Для проверки собственного капитала организации аудитору важно выяснить состав и структуру капитала, порядок расходования нераспределенной прибыли. Эта информация может быть получена аудитором при изучении учредительных документов клиента, документов о его регистрации, протоколов заседаний (собраний) органов управления, внутрифирменных инструкций и положений, материалов судебных исков, результатов проверки предшествующими аудиторскими организациями и (или) налоговыми органами, плановых показателей деятельности клиента, учетной политики, статистической и бухгалтерской отчетности и других документов.
Аудитор должен получить представление о составе собственного капитала посредством просмотра основных форм отчетности клиента, а именно разд. III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса; разд. I "Изменение капитала" и разд. II "Резервы" отчета об изменениях капитала.
Организация аналитического и синтетического учета операций по формированию и изменению уставного капитала. Аналитический учет по счету 80 должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Следовательно, в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета.
Формирование уставного
Резервный капитал учитывается на одноименном счете 82. Обороты и сальдо этого счета позволяют контролировать состояние и движение резервного капитала.
В процессе аудита формирования и
использования средств
- законность формирования
- суммы отчислений в резервный капитал;
- организацию бухгалтерского
При аудите проверяются:
- законность образования
- фактические расходы,
- результаты инвентаризации
- организация бухгалтерского
Список литературы
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. // СПС Консультант плюс
- Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «МарТ», 2010. – 416 с.
- Аудит / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 с.
- Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (постатейный). М.: Юстицинформ, 2009. 336 с.
- Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. М.: Волтерс Клувер, 2005. 256 с.
- Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
- Мельникова Л.А. Учет собственного капитала //"Современный бухучет", 2006, N 8
- Мизиковский Е.А., Штефан М.А. Новые стандарты аудиторской деятельности // "Аудиторские ведомости", 2009, N 2,3
- Орлова Е.В. [Комментарий к Приказу Минфина России от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении Федеральных стандартов аудиторской деятельности"] // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2010. N 9. С. 71 - 84.
- Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 3 - 12.
- Суглобов А.Е., Пименов Д.М. Анализ адаптации в систему нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации международных стандартов аудита // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 11. С. 51 - 63.
- Терехов А.А. Аудит: перспективы развития.- М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с: ил.
- Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под. ред. А.В. Касьянова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 360 с.
- Федосенко Т.В. Аудит потребительских обществ. Чебоксары, 2008. 199 с.
- Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. 378 с.
Приложение 1
План проведения аудита капитала и резервов в организации
N п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения /исполнитель |
Источники информации |
1 |
Аудит учредительных документов | ||
1,1 |
Проверка учредительных документов |
май 2011 |
Копии учредительных документов |
1,2 |
Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности |
май 2011 |
Копии разрешений, лицензии и т.п. |
1,3 |
Прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, распределенных согласно учредительным документам |
июнь 2011 |
Копии учредительных документов, регистры бухгалтерского учета, баланс |
1,4 |
Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности |
июнь 2011 |
Копии учредительных документов и решений, регистры бухгалтерского учета |
1,5 |
Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал |
июнь 2011 |
Договоры купли- продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы |
1,6 |
Проверка регистрации изменений учредительных документов |
июнь 2011 |
Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов |
2 |
Аудит формирования уставного капитала | ||
2,1 |
Проверка правильности
отражения в бухгалтерском |
май 2011 |
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
2,2 |
Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам |
май 2011 |
Копии учредительных документов, данные о хозяйственных операциях |
2,3 |
Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров |
июнь 2011 |
Регистры бухгалтерского учета, баланс |
2,4 |
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов |
июнь 2011 |
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
2,5 |
Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. |
июнь 2011 |
Приказы, регистры бухгалтерского учета, рабочий план счетов |
2,6 |
Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала |
июнь 2011 |
Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала |
2,7 |
Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала |
июнь 2011 |
Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала |
3 |
Аудит расчетов с учредителями | ||
3,1 |
Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1 |
май 2011 |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
3,2 |
Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2 |
май 2011 |
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
3,3 |
Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями |
июнь 2011 |
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
3,4 |
Проверка организации учета и выплаты дивидендов |
июнь 2011 |
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
3,5 |
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов |
июнь 2011 |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
3,6 |
Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями |
июнь 2011 |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
3,7 |
Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей |
июнь 2011 |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
Приложение 2
Аудиторские процедуры и планируемые виды работ при аудите капитала и резервов
Составляющие собственного капитала |
Планируемые виды работ |
Планируемые аудиторские процедуры |
Уставный капитал |
Аудит состава и структуры уставного капитала |
Проверка государственной регистрации выпуска акций Проверка соответствия видов и количества размещенных акций (долей) объявленным в уставе Проверка соблюдения максимально возможной величины номинальной стоимости привилегированных акций в уставном капитале |
Аудит размера уставного капитала |
Проверка соблюдения законодательно установленного минимального размера уставного капитала Проверка обоснованности изменения величины уставного капитала и отражения его на счетах бухгалтерского учета | |
Аудит оплаты уставного капитала |
Проверка обоснованности принятых форм оплаты и отражения операций на счетах бухгалтерского учета Проверка соблюдения сроков оплаты, предусмотренных в уставе | |
Добавочный капитал |
Аудит переоценки имущества |
Проверка правильности расчета суммы дооценки (уценки) основных средств и величины изменения их амортизации, обоснованности отражения их на счетах бухгалтерского учета |
Аудит добавочного капитала в части средств, образованных в результате расчетов с учредителями |
Проверка правильности расчета эмиссионного дохода и его отражения на счетах бухгалтерского учета Проверка правильности определения курсовых разниц и их отражения в бухгалтерском учете | |
Аудит инвестиций во внеоборотные активы |
Проверка правильности учета целевых средств, использованных на инвестиционные цели Проверка правильности определения величины нераспределенной прибыли, направленной на капвложения, и обоснованности записей в аналитическом учете по ее использованию | |
Резервный капитал |
Аудит резервного капитала |
Проверка соблюдения предусмотренного уставом размера резервного капитала, правомерности использования этих средств Проверка соблюдения предусмотренного законодательством размера ежегодных отчислений в резервный капитал порядка отражения операций на бухгалтерских счетах |
Нераспределенная прибыль |
Аудит нераспределенной прибыли отчетного года |
Проверка обоснованности величины прибыли до налогообложения, размера условного расхода по налогу на прибыль и налоговых санкций Проверка правильности отражения нераспределенной прибыли отчетного года на счетах бухгалтерского учета и в отчетности |
Аудит нераспределенной прибыли прошлых лет |
Проверка обоснованности использования и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета нераспределенной прибыли прошлых лет |
1 Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под. ред. А.В. Касьянова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 360 с.
2 Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «МарТ», 2010. – 416 с.
3 Аудит / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 с.
4 Аудит / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 с.