Аудит финансовой отчетности на примере предприятия ОАО «Завод бетонных блоков»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

АУДИТУ

 

Аудит финансовой отчетности на примере  предприятия 

ОАО «Завод бетонных блоков»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под  отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым  можно судить о финансовом состоянии  организации и эффективности  её деятельности.

Перед каждой организацией минимум  один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной  деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением  круга пользователей учетной  информации о финансово-хозяйственной  деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес  участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности.

Оценить, насколько достоверной  является составленная отчётность, позволяет  проведение аудиторских проверок. Аудит - независимая экспертиза состояния  бухгалтерского учёта, финансовых отчетов  и бухгалтерских балансов. Целью  проведения аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам.

Вследствие актуальности и практической значимости составления  и проведения аудита финансовой отчётности для написания курсовой работы и  выбрана именно эта тема.

По данной проблематике за последние годы было утверждено достаточное  количество нормативных документов и издано большое количество монографий, учебников и учебных пособий. Также имеются переводы на русский язык зарубежной литературы, где раскрываются сущность, содержание  и особенности бухгалтерской отчетности и аудита экономических субъектов рыночных отношений в мировом сообществе.

Основной целью данной курсовой работы является исследование организационно-методических основ  аудита бухгалтерской финансовой отчётности, в частности, основ проведения внутреннего  аудита для конкретной организации  ОАО «Завод бетонных блоков».

 Для достижения этой  цели предполагается решить следующие  задачи:

• изучить сущность и содержание концепции бухгалтерской отчётности в отечественной и международной практике;
• выявить направления реформирования системы бухгалтерского учёта и отчётности;
• рассмотреть  особенности проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы формирования и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектом исследования  выступает  - ОАО «Завод бетонных блоков».

При написании работы было использовано множество различной  литературы, включая гражданское  и налоговое  законодательство, а  также методические материалы по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с поставленными задачами при написании курсовой работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета и отчетности, финансово-экономического анализа и аудита, экономико-математические методы в решении аналитических задач таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как  М.И. Баканов,    В.И. Бариленко, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, А.В. Грачев, Л.Л. Ермолович, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, В.Ф Палий, В.В. Панков, Г.В. Савицкая, Р.С. Сайфулин, А.Н. Хорин,  А.Д. Шеремет и др.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Теоретические основы  аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. .Финансовый анализ предприятия

Открытое акционерное  общество «Завод бетонных блоков» расположенное по адресу: 670031, Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, станция Медведчиково, 25, создано в результате приватизации государственного предприятия «Завод бетонных блоков» на основании распоряжения №279 от 28.10.1993г. и зарегистрировано Администрацией г.Улан-Удэ 01 ноября 1993года №4152.

 Учредителем Общества является Российская Федерация в лице Госкомитета по управлению имуществом Республики Бурятия.

Общество обладает правоспособностью  осуществлять виды деятельности в рамках действующего законодательства.

Основным видом деятельности Общества является производство бетонных блоков.

Органами управления Общества являются Общее собрание акционеров, Совет директоров, Генеральный директор. Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров, решающее вопросы в пределах своей  компетенции в соответствии с  Уставом и Федеральным законом  РФ «Об акционерных обществах». Совет директоров Общества осуществляет Общее руководство текущей деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором, являющимся единоличным исполнительным органом Общества. Генеральный директор подотчетен Совету директоров и Общему собранию акционеров.

Бухгалтерский учет ведется с использованием программного обеспечения «1С Предприятие». При помощи программного обеспечения осуществляется обработка информации, создаются бухгалтерские регистры (журналы-ордера, главная книга, баланс) в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.12.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

Выручка предприятия за 2010г. составила – 43167,0 тыс.руб. без НДС, что на 49% меньше, чем в 2009г. Прибыль от продаж составила 10368,0 тыс.руб., что на 14,5% больше, по сравнению с 2009г.

Среднесписочная численность  работников за 2010г. составила 71 человек.

Оценка стоимости чистых активов проводится в соответствии с Приказом МФ РФ №71 от 05.08.1996г. Действующее законодательство предусматривает обязанность объявить об уменьшении размера уставного фонда акционерного общества, в случае, если размер его чистых активов на конец отчетного периода составил величину, меньшую, чем размер уставного фонда (ст.35 ФЗ «Об акционерных обществах» №208 – ФЗ от 26.12.1995)

Стоимость чистых активов  по состоянию на 01 января 2011г. составила 10227,0 тыс. руб.

Балансовая стоимость  основных фондов на 01.01.2011г. составляет 46537,0 тыс. рублей.

Основные показатели  хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Завод бетонных блоков» приведены  в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Наименование статьи	Код строки	Абсолютные величины, тыс руб			Относительные величины, %
		на 31.12.09	на 31.12.10	изменение  (+,-)  2009-2010г.	на 31.12.09	на 31.12.10	изменение  (+,-)  2009-2010г.	% к величине на начало 2010г. года	% к изменению итога  баланса 2010г.
					(на нач : ББ)*100%			7: 4 * 100%
1	2	4	5	7	9	10	12	14	16
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	110	0	0	0	0,00	0,00	0,00	#ДЕЛ/0!	0,00
1.2. Осн ср-ва	120	53 677	46 537	-7 140	45,79	37,91	-7,88	-13,30	-129,04
1.3. Прочие внеоборотные активы	130, 135, 140, 150	2 131	1 404	-727	1,82	1,14	-0,67	-34,12	-13,14
Итого по разделу I	190	55 808	47 941	-7 867	47,60	39,05	-8,55	-14,10	-142,18
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	210, 220	25 859	54 588	28 729	22,06	44,46	22,41	111,10	519,23
2.2. Деб задол-ть (платежи после 12 мес)	230	12 445	0	-12 445	10,62	0,00	-10,62	-100,00	-224,92
2.3. Деб задол-и (платежи до 12 мес)	240	21 425	19 579	-1 846	18,28	15,95	-2,33	-8,62	-33,36
2.4. Краткосрочные фин вложения	250	0	0	0	0,00	0,00	0,00	#ДЕЛ/0!	0,00
2.5. Ден ср-ва	260	1 697	202	-1 495	1,45	0,16	-1,28	-88,10	-27,02
Итого по разделу II	290	61 426	74 826	13 400	52,40	60,95	8,55	21,81	242,18
Медленно реализуемые  активы	210+220+230+270	38 304	55 045	16 741	32,67	44,84	12,16	43,71	302,57
Наиболее ликвидные активы	250+260	1 697	202	-1 495	1,45	0,16	-1,28	-88,10	-27,02
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	210+230+240– 620	11 254	32 606	21 352	9,60	26,56	16,96	189,73	385,90
Ст-ть имущ-ва	190+290=300	117 234	122 767	5 533	100,00	100,00	0,00	4,72	100,00
III. Капиталы и резервы
3.1. Уставный капитал	410	137	137	0	0,12	0,11	-0,01	0,00	0,00
3.2. Добавочный и резервный  капитал	420+430	8 704	8 713	9	7,42	7,10	-0,33	0,10	0,16
3.3 Фонд социальной сферы  и целевые финансирования	440+450	0	0	0	0,00	0,00	0,00	#ДЕЛ/0!	0,00
3.4. Нераспределенная прибыль	460+470-465-475	1 214	1 377	163	1,04	1,12	0,09	13,43	2,95
Итого по разделу III	490	10 055	10 227	172	8,58	8,33	-0,25	1,71	3,11
IV. Долгосрочные обяз-ва	590	47 900	46 549	-1 351	40,86	37,92	-2,94	-2,82	-24,42
V. Краткосрочные обяз-ва
5.1. Заемные ср-ва	610	10 809	24 430	13 621	9,22	19,90	10,68	126,02	246,18
5.2. Кредиторская задол-ть	620	48 470	41 561	-6 909	41,34	33,85	-7,49	-14,25	-124,87
5.3. Прочие обяз-ва	630+640+650+660	0	0	0	0,00	0,00	0,00	#ДЕЛ/0!	0,00
Итого по разделу V	690	59 279	65 991	6 712	50,56	53,75	3,19	11,32	121,31
Краткосрочные пассивы	610+630+660	10 809	24 430	13 621	9,22	19,90	10,68	126,02	246,18
Всего заемных ср-в	590+690	107 179	112 540	5 361	91,42	91,67	0,25	5,00	96,89
Итог баланса	300 (700)	117 234	122 767	5 533	100,00	100,00	0,00	4,72	100,00
Рабочий капитал	290-690	2 147	8 835	6 688	1,83	7,20	5,37	311,50	120,87
Величина собств ср-в в обороте	490-190	-45 753	-37 714	8 039	-39,03	-30,72	8,31	-17,57	145,29

Данные таблицы показывают, что за отчетный период активы организации  возросли на 8360 т.р. и 5533 т.р. или на 7,68% и 4,72% соответственно за периоды, за счет прироста оборотных активов на 10423 т.р. и 13400 т.р.  Таким образом, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в 2 раза больше средств, чем в основной капитал. При этом мат.оборотные средства увеличились на 9788 тыс. руб. и 28728 тыс.руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения наоборот уменьшились на 634 тыс. руб. и 1495тыс. руб.. Тоже самое про пассивы. Негативные последствия.

Пассивы организациии увеличились на такую же сумму, что и активы, т.е. на 8360 тыс. руб. и 5533т.р. или на 7,68% и 4,72% соответственно, в т.ч. за счет увеличения краткосрочных обязательств на 8706 и 6712 тыс. руб.  на 104,14 и 121,31%. При этом долгосрочные обязательства уменьшились на 1351 тыс. руб. или на 24,42 %.  При этом кредиторская задолженность на конец 2009г. Увеличилась на 12897т.р., а на конец 2010г. Вновь уменьшилась по сравнению с 2009г. на  124,87% или на 6909т.р. Это увеличение связано с ростом материальных оборотных средств.

 

2. .Теоретические основы аудита

Как показывает мировая практика, важнейшим элементом обеспечения  качества бухгалтерской отчётности является действенный контроль качества. Основой системы контроля является аудит. Аудиторская деятельность в  России организуется с учётом мирового опыта.

Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены  в ст.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307 от 30.12.2008г..

Аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

 Аудит - независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

 Из данного определения  вытекают задачи аудита, которые  можно определить следующим образом:

- подтверждение полноты  и достоверности отражения активов,  пассивов и Финансовых результатов  хозяйственной деятельности экономического  субъекта;

- контроль за соблюдением требований нормативных документов.

  В современной литературе предложено множество классификаций аудита по видам. На наш взгляд, наиболее полной и обоснованной является классификация, представленная в табл. 1.2.

Таблица 1.2.

Классификационный признак	Классификационная группа
1	2
1.В зависимости от назначения  аудита	Внешний и внутренний
2.По степени необходимости проверок	Обязательный и инициативный
	Продолжение таблицы 1.2.
1	2
3.В зависимости от сферы деятельности	Финансовый и производственный
4.По видам деятельности хозяйствующих  субъектов	Банковский, страховой, фондовый, общий
5. По направлениям аудита	Подтверждающий, организационно-правовой, налоговый, финансово-аналитический, инвентаризационный, затратный, операционный, маркетинговый. Компьютерный и экологический
6.В зависимости от интересов  клиента	Аудит финансовой отчётности и специальный
7. По частоте поведения	Систематический, периодический, эпизодический
8. По методу проверки	Сплошной и выборочный
9.По временным этапам и содержанию  процесса управления	Предварительный, последующий, текущий  и прогнозный
10.По охвату проверяемых  вопросов	Полный (комплексный) и частичный (тематический)
11.В зависимости от способа  получения информации	Документальный и фактический
12.По способу работы с информацией	Ручной и автоматизированный
13.В зависимости от инициаторов  проверки	Аудит по инициативе руководства организации, проверка по требованию государственных  органов, аудит по инициативе собственников  и акционеров
14.В зависимости от организационно-правовых  форм хозяйствования	Аудит хозяйственных товариществ  и обществ, проверка государственных  и муниципальных унитарных предприятий, аудит производственных кооперативов, проверка некоммерческих организаций
15.По количеству проведённых  проверок в организации	Впервые проводимый и очередной
16.По пользователям финансовой  отчётности	Руководство организации, собственники и акционеры. Инвесторы и кредиторы  т другие заинтересованные пользователи