Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

     Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.

     Не  реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия. Недостача относится на материально-ответственное лицо. 

     Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции проверяются сплошным методом.

     Аудиторская проверка кассовых операций в ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» организуется в такой последовательности:

•    инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

•    проверка правильности документального оформления операций;

•    проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

•    аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

•    проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

•  проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

•    оформление результатов проверки.

     Источниками информация аудита кассовых операций являются:

• Кассовая книга;
• Отчеты кассира;
• Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
• Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
• Выписки банка;
• Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
• Чековые книжки;
• Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
• Договоры о материальной ответственности;
• Документы по ККМ;
• Книги кассира-операциониста ;
• Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
• Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
• Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
• Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
• Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
• Учетная политика в части документооборота;
• Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
• Главная книга;
• Баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
• Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

    Прибыв  на место проверки, аудитор сразу проверяет инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

     Одновременно  с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

    •    обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;

    •    имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

    •    застрахована ли касса организации;

    •    соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;

    •   соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

     Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

     Аудитор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

     Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором, затем подсчитываем итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 "Касса".

     Проверим  правильность формирования показателя 260 «Денежные средства» в бухгалтерском балансе ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»» на 01.01.09 г.

Остаток на начало проверяемого периода (01.01.09г.) по отчету кассира составил 2 863,21руб., остаток на конец проверяемого периода (31.12.09г.) составил 5 438,77руб., что соответствует данным электронной версии бухгалтерского учета (1С:Предприятие) и первичными бухгалтерскими документами. Расхождений не установлено.

     На  основании «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 N 14-П Заволжским ОСБ №8286 г.Ульяновска установлен лимит остатка кассы по предприятию на 2009г. в размере 10 000 руб.

     Расходование  наличных денежных средств Общества из полученной выручки установлено на следующие цели:

- заработная  плата, иные выплаты (в т.ч.  социального характера);

- командировочные  расходы;

- выплата  за оплаченные ранее за наличный  расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.

Нарушение в ведение кассовой дисциплине не установлены.

    Основные  проводки по движению денежных средств  в кассе за 2009 год:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Аудит операций по расчетному счету

     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Украине нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.

     Если  по договору банковского счета предусмотрена  выплата банком процентов за пользование  денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

     При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

     • порядок ведения учетных регистров;

     • ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

     • своевременность отражения в  регистрах синтетического учета  операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

     • тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

     Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67, "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а также сверки выписок и приложенных к ним документов. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса ". Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

     Аудитор должен проверить:

     • приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

     • тождественность записей в регистрах  синтетического учета по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 50 "Касса". Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

     На  предприятии открыты три расчетных  счета:

     - Основной расчетный счет в   СберБанке 8588;

     - Основной расчетный счет в  Венец;

     - Текущий расчетный счет в ГАЗБАНКЕ.

     Валютные  счета на предприятии отсутствуют.

     При проведении аудита операций по расчетному счету нарушений не выявлено.

     Ниже  представлены корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» в ЗАО  МСУ-14 «Ульяновск» за июль 2009года: