Аудит денежных потоков

2. Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

     3. Вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

     4. Составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

     5. Передавать в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.

     6. Составлять кассовую отчетность.

     Составление рабочих документов необходимо также для проверки других разделов бухгалтерского учета.

Заключение 

     Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

     Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

     - проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

     - проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

     - проверку денежных документов по существу;

     - проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

     - проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов.

     Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур.

     По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

     1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003.

     2. Баканов М.И. Аудит в торговле: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.

     3. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2001.

     4. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. -Питер, 2007.

     5. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия  «Высшее образование». - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

     6. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Высшее образование, 2007.

     7. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2001.

     Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное  пособие. М. - РИОР,2007.

     8. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.: Феникс, 2009.

     9. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - С.-П.: Питер, 2008.

     10. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2008.

     11. Морозова Ж.А. «Планирование в аудите. Практическое руководство» Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008.

     12. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2008.

     13. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. Учебник для вузов. / Под ред. проф. В.И. Подольского 3-е изд., переработано и дополнено. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

     14. Положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. - М.: Омега, 2007.

     15. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М. - Герда, 2009.

     16. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2009.

     17. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2009.

     18. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2008.

     19. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2008.

     20. Шеремет А.Д., Суйц В.П.Аудит М.: Инфа-М, 2008.

     21. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001.