Анализ трудовых ресурсов предприятия

Исчисление  суммы налога производится без учета  доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и  удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших в организацию исполнительных документов:

-алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов:

а) на 1 ребенка 25 %;

б) на 2 детей 33%;

в) на 3 и более  детей 50%.

-размер алиментов на родителей устанавливается судом;

-размер удержаний  по исполнительным документам по прочим причинам устанавливается также судов.

Удержания за материальный ущерб, нанесенный работником организации, проводится в соответствии с установленной материальной ответственности.

Удержания в  счет погашения взаймы, выданному работнику, производится в соответствии с договором взаймы, заключается с работником.

Удержания заработной платы работника для погашения  его задолженности работодателю могут производиться:

-для возмещения не отработанного аванса выданного работнику в счет заработной платы;

-для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом, но другую работу в другую местность, а также в других случаях;

-для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров работником в невыполнении норм труда и простоя;

-при увольнении работника по окончании того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодно оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не может превышать 20%, в случаях, предусмотренных Федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании  заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.

На суммы  удержаний из заработной платы и  других доходов уменьшается задолженность организации перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы увеличивается задолженность организации бюджету (Дебет 70, Кредит 68), на прочие удержания в пользу третьих лиц – кредиторская задолженность другим организациям и лицам (Дебет 70, Кредит 76); на прочие удержания в пользу организации – уменьшается долг работника по возмещению материального ущерба, на сумму займа, на сумму долга по подотчетным суммам (Дебет 70, Кредит 73).

Формы оплаты руда бывают денежными и неденежными. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ. В соответствии с трудовым соглашением по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в неденежной форме. Доля заработной платы, выплачивается в неденежной форме, не может превышать 20%  от суммы заработной платы. Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов не допускается. Согласно изменениям, внесенным в ТК РФ, нельзя выплачивать заработную плату долговыми обязательствами и расписками.

При выплате  заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого  работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему  за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы.

 

2.5.Бухгалтерский учет и налогообложение доплат, пособий, компенсаций.

 

 

Бухгалтерский учет централизован, ведётся центральной бухгалтерией по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной программы «1С бухгалтерия».

Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются  от нормальных, необходимо начислить  доплату к его основной заработной плате.

Доплаты начисляются  за работы:

в сверхурочное время;

в ночное время;

в вечернее и ночное время  при многосменном режиме работы;

в праздничные и выходные дни;

при совмещении профессий  или замещении временно отсутствующих  работников.

Доплаты отражаются в  учете в том же порядке, что  и основная заработная плата.

Начисление доплаты  отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.

Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 НК РФ).

При сдельной оплате труда  порядок расчета доплаты устанавливается  в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

Договор может предусматривать:

оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере (без  учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок);

Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается  в штатном расписании. (см. приложение №.3).

В случае производственной необходимости работников можно привлечь к работе в ночное время. Перечень случаев, в которых допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.

За работу в ночное время организация обязана начислить  доплату к основной заработной плате работника.

Ночным считается время  с 22 часов вечера до 6 часов утра. Однако общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.

К работе в ночное время  не допускаются (ст.96 ТК РФ):

беременные  женщины;

работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих  в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Могут привлекаться к  работе в ночное время только с  их письменного согласия и при  условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением:

женщины, имеющие детей  в возрасте до 3 лет;

инвалиды;

работники, имеющие детей-инвалидов, а также осуществляющие уход за больными членами их семей;

матери и отцы, воспитывающие в одиночку детей в возрасте до 5 лет, а также опекуны детей этого возраста.

Все эти работники  должны быть в письменной форме ознакомлены  со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Размер доплаты  за работу в ночное время устанавливается  в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже, чем он установлен трудовым законодательством.

Для разных отраслей деятельности и категорий работников установлена  разная минимальная доплата за работу в ночное время. Например, для работников профессиональной пожарной и сторожевой охраны доплата устанавливается в размере 35% от часовой тарифной ставки или оклада

Конкретный размер доплаты  за работу в ночное время определяет работодатель по согласованию с соответствующим профсоюзом.

Работники привлекаются к работе в ночное время на основании  приказа руководителя. В приказе указывают работников, которые выполняют работу, и сумму доплаты.

При сдельной оплате труда  доплата за работу в ночное время рассчитывается исходя из часовой ставки работника-сдельщика. Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании.

Работодатель может  привлечь работников (с их письменного  согласия) к работе в сверхурочное время.

Так, если графиком вашей организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов.

Если работник на основании  приказа руководителя отработал  больше времени, чем ему положено по графику, вы обязаны доплатить ему за сверхурочную работу.

Если у работника  ненормированный рабочий день, и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.

Исчерпывающий перечень случаев, когда работников можно  привлекать к сверхурочной работе (с  их письменного согласия), установлен в статье 99 ТК РФ:

при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;

при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи - для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих их нормальное функционирование;

при необходимости  закончить начатую работу, которая  вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть закончена в течение нормального числа рабочих часов, если не завершение этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

при производстве временных  работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их может вызвать прекращение работ для значительного числа работников;

для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В этих случаях работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником.

В других случаях сверхурочные работы допускаются с письменного  согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

Сверхурочная  работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение  двух дней подряд и 120 часов в год.

Не допускаются к  сверхурочным работам:

работники моложе 18 лет;

другие категории работников в соответствии с федеральными законами.

Привлечение к сверхурочным работам инвалидов и женщин, имеющих  детей в возрасте до трех лет, допускается с их письменного согласия и при условии, что такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.

Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании  приказа руководителя организации. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.

Порядок расчета доплаты  за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда:

повременной;

сдельной.

При сдельной оплате труда  порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

Как правило, сумма доплаты  рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.

Работа в  выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается (ст. 113 ТК РФ).

Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия в следующих случаях:

для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи  имущества;

для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Работа в праздничные  и выходные дни оплачивается в  двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный  день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя.

 В приказе указывают:

праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

подразделение, которое выполняет работу;

фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также  их должности и суммы доплаты.

При расчете фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев не учитывают  время:

Болезни работника;