Анализ себестоимости производства молока и резервы ее снижения

 

   На  основании таблицы 4 можно сказать, что из-за снижения стоимости основных фондов сельскохозяйственного назначения на 28,2% и сокращения площади сельскохозяйственных угодий на 36,5%, фондооснащенность увеличилась на 13,1% в 2009 году относительно 2007 года, а фондовооруженность снизилась на 38,4% за счет сокращения стоимости основных фондов и незначительного увеличения численности сельскохозяйственных работников на 16,4%.

   Трудовые  ресурсы сельскохозяйственного  производства являются важнейшим составляющим производственного потенциала предприятия. Уровень их использования характеризуется, прежде всего, таким показателем, как  производительность труда. Характеристика трудовых ресурсов ООО «Мурминское» и производительность труда за 2007 – 2009 годы представлены в таблице 5.

    Таблица 5 – Динамика производительности труда в ООО «Мурминское».

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. в % к 2007г.
Стоимость валовой продукции с.-х. тыс.руб. Среднегодовая численность работников, занятых  в сельском хозяйстве, чел. Отработано в  сельском хозяйстве: - человеко-дней - человеко-часов Производительность       труда, руб.: - годовая - дневная - часовая	12037,0  61    17000 136000      197327,9  708,0 88,5	14385,0  61    18000 134000      235819,7  799,1 107,4	17759,0  71    21000 178000      250126,8  845,6 99,8	147,5  116,4    123,5 130,9      126,8  119,4 112,77

 

   За  период с 2007 по 2009 годы численность работников хозяйства увеличилась на 16,4%. Годовая производительность труда возросла на 26,8%  относительно 2007 года. Дневная производительность труда повысилась с 2007 по 2009 годы на 19,4%. Часовая производительность труда увеличилась на 12,77%.

   Проведем  анализ финансовых результатов в ООО «Мурминское» за 2007 – 2009 годы.

   При формировании финансовых результатов  наиболее важную роль играет сложившаяся  за отчетный период себестоимость продукции, для ее расчета составим вспомогательную  таблицу 6.

    Таблица 6 – Себестоимость  1ц основных видов сельскохозяйственной продукции, руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. в % к 2007г.
Зерно	387,8	431,5	-	-
Молоко	796,96	827,95	878,57	110,2
Прирост КРС	8215,2	9526,2	9400,0	114,4

 

      Далее, на основании полученных результатов  проведем анализ финансовых результатов. 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 7 – Финансовые результаты деятельности в                            ООО «Мурминское».

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. в % к  2007г.
Выручка от реализации с.-х. продукции (в текущих  ценах), тыс.руб. Себестоимость реализованной с.-х. продукции, тыс.руб. Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс.руб. Уровень рентабельности, % Рентабельность  продаж, %	15950,0  19128,0  -3178,0  -16,6 -19,9	22605,0  24273,0  -1668,0                -6,9 -7,4	27584,0  30214,0  -2630,0    -8,7 -9,5	172,9  158,0  82,8    - -

 

   По  данным таблицы предприятие терпит убытки от основной деятельности. Положительной  тенденцией является опережение темпа  роста выручки над темпом роста  себестоимости, что влечет постепенное  увеличение рентабельности продаж и  продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 8 – Оценка финансового состояния.

Показатели	31.12.2007г.		31.12.2008г.			31.12.2009г.		Нормативы отечественные
Динамика  показателей платежеспособности
Коэффициент текущей ликвидности	1,44		1,09			1,17		больше 2
Коэффициент срочной ликвидности	0,07		0,05			0,01		0,5-0,7
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01		0,04			0,01		0,2 - 0,3
Динамика  показателей финансовой устойчивости
Коэффициент автономии		0,81		0,7	0,69		больше  или равно 0,7
Коэффициент маневренности		-0,06		-0,14	-0,12		0,2- 0,5
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования		-0,33		-0,46	-0,34		более 0,1

 

   Нормативы взяты согласно данным учебно-методического  комплекса по  Анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности Л.М. Полковского.

   Значения коэффициента текущей ликвидности за весь исследуемый период ниже нормативных, из чего следует, что предприятие не может за счет своих активов погасить краткосрочные обязательства.

   Значения  коэффициента срочной ликвидности в 2007 и 2008 годах находятся в пределах нормы, но за весь исследуемых период имеют тенденцию к уменьшению и в 2009 году они ниже норматива. Это говорит о том, что предприятие могло погашать свои текущие обязательства при задержках поступлений от покупателей или снижении объемов реализации продукции в 2007 и 2008 годах, но в 2009 году данную возможность утратило.

   Значения  коэффициента абсолютной ликвидности  много меньше нормативного, что говорит  о невозможности компании в короткий срок погасить свои обязательства.

   Значения  показателей коэффициентов ликвидности не соответствуют установленным нормативам, что говорит о том, что предприятие испытывает недостаток в ликвидных активах, что увеличивает риск неспособности погасить свои краткосрочные обязательства.

   Коэффициент автономии имеет значения соответствующие нормативным. Соотношение собственного и заемного капитала говорит о финансовой независимости компании и возможности получения кредитов.

   Значения  коэффициента маневренности намного  меньше нормативных и говорит  о том, что оборонные активы сформированы в основном за счет привлеченных средств.

   Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования имеет отрицательные значения, что говорит о недостаточности собственных средств для обеспечения предприятия запасами.

   На  основании значений коэффициентов  финансовой устойчивости можно сделать  вывод о том, что осуществление  операционной деятельности предприятия  сильно зависит от заемных средств, а собственные средства вложены  во внеоборотные активы.

   Таким образом, финансовое состояние предприятия  можно считать неустойчивым –  текущая операционная деятельность сильно зависит от заемных средств, а возможность покрытия возникающих  в этой связи обязательств – от объемов реализации продукции и  уровня дебиторской задолженности.

 

3. Анализ  себестоимости молока в ООО «Мурминское»

   Для анализа себестоимости молока для  начала следует провести анализ динамики себестоимости за изучаемый период, проанализировать ее изменение и  возможные причины и сравнить ее плановое значение с фактическим, для этого рассмотрим табл. 9, представленную ниже.

     Таблица 9 – Динамика себестоимости 1ц молока.

Период  исследования	План	Факт	План в % к факту
2007г. 2008г. 2009г.	753,92 796,96 827,95	796,96 827,95 878,57	105,7 103,9 106,1

 

   По данным таблицы 9 видно, что в период с 2007 года по 2009 год происходило увеличение себестоимости молока в среднем на 5,2%, чтобы определить за счет чего на предприятии происходит увеличение себестоимости следует рассмотреть размер и структуру затрат предприятия на производство молока за данный период, для этого составим табл. 10.

     Таблица 10 – Размер и структура себестоимости 1ц молока.

Статьи  затрат	2007г.		2008г.		2009г.		Отклонение (+/-)
	руб.	%	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	261,11	32,8	276,3	33,4	313,6	35,7	+52,49	+20,1
Корма	201,63	25,3	223,36	27,0	258,3	29,4	+56,67	+28,11
3. Содержание ОС,  в т.ч. - нефтепродукты; - амортизация  (износ) ОС; - ремонт ОС.	153,0  23,11 78,1 51,79	19,2  2,9 9,8 6,5	114,85  20,68 63,7 30,47	13,8  2,5 7,7 3,6	95,78  16,69 55,35 23,74	10,9  1,9 6,3 2,7	-57,22  -6,42 -22,75 -28,05	-37,4  -27,78 -29,13 -54,16
4. Прочие затраты	181,22	22,7	213,44	25,8	210,89	24,0	+29,67	+16,37
Всего затрат:	796,96	100,0	827,95	100,0	878,57	100,0	+81,61	+10,24